【正文】 =56000 3=168000 （ 元 ） ③ 個(gè)人可支配金額 =1500000168000 =1332020 （ 萬元 ） 合同上的 150 萬元的薪水按照稿酬所得繳納所得稅以后 ， 李響女士納稅以后的可支配收入還剩 130 多萬元 。 小案例：英格蘭球星 1： 0稅務(wù)人員 2020年，英國稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn)，阿森納隊(duì)的博格坎普每年從俱樂部獲得的 150萬英鎊的肖像權(quán)使用費(fèi)，但這筆費(fèi)用直接付給了博格坎普在荷屬安的列斯群島的一家公司，因此他不用向英國稅務(wù)機(jī)關(guān)繳一分錢的稅。 而荷屬安的列斯群島是著名的“避稅天堂”，所以這筆收入幾乎不用繳稅。 小案例：英格蘭球星 1：0稅務(wù)人員 英國國內(nèi)收入局： 這筆收入的產(chǎn)生與博格坎普踢球有著密不可分的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)被視為他的工資的一部分，因此要扣繳 40%的個(gè)人所得稅和 12%的國民保險(xiǎn)稅。 博格坎普： 這筆錢是負(fù)責(zé)經(jīng)營自己形象權(quán)的海外公司的收入，不用向國內(nèi)收入局繳稅。 法院： 博格坎普勝 媒體： 英格蘭球星 1： 0稅務(wù)人員 （四）實(shí)施納稅籌劃的可能途徑 4 、充分利用免稅規(guī)定及起征點(diǎn)、免征額避稅 （五）納稅籌劃的八大技術(shù) ?免稅技術(shù) （ Tax Exemption Technique) ?減稅技術(shù) (Tax Reduction Technique) ?稅率差異技術(shù) (Tax Rate Difference Technique) ?分割技術(shù) (Splitting Technique) ?扣除技術(shù) (Deductions Technique) ?抵免稅技術(shù) (Tax Credit Technique) ?延期納稅技術(shù) (Tax Deferral Technique) ?退稅技術(shù) (Tax Repayment Technique) （六）稅改四原則 簡稅制 簡化稅種 、 簡化稅率檔次 、 簡化征納程序 寬稅基 擴(kuò)大征收范圍 ， 減少優(yōu)惠 低稅率 降低名義稅率和邊際稅率 嚴(yán)征管 強(qiáng)化征收管理 ， 應(yīng)收盡收 二、流轉(zhuǎn)稅法及其納稅籌劃 ? （一）增值稅及其納稅籌劃 ? （二）消費(fèi)稅及其納稅籌劃 ? （三）營業(yè)稅及其納稅籌劃 ? （四）流轉(zhuǎn)稅改革趨向 ? （五）關(guān)稅納稅籌劃及稅改 （一）增值稅及其納稅籌劃 ? 如何理解增值稅 ? 什么是增值稅？ ? 增值稅是以商品或勞務(wù)的增值額為征稅對象征收的一種稅。 ? 什么是增值額？ ? 如何體現(xiàn)對增值額征稅？ ? 中國現(xiàn)行增值稅是什么類型？ 增值稅納稅籌劃方法 （ 1 ）納稅人類別的納稅籌劃 （ 2 ）利用固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定實(shí)施納稅籌劃 （ 3 ）利用“分設(shè)機(jī)構(gòu)”進(jìn)行籌劃 【 案例】 鄂西北有一家以生產(chǎn)銷售鋼材為主的工業(yè)企業(yè)，主要原料是廢鋼和鐵屑。 2020年虧損，并請稅務(wù)代理人員進(jìn)行籌劃。 該企業(yè) 2020年銷售收入 3800萬元，購入可申報(bào)抵扣的廢鋼和鐵屑 5000噸，每噸不含稅價(jià) 1800元，實(shí)際成本 900萬元。委托其他運(yùn)輸單位運(yùn)輸支付運(yùn)費(fèi) 100萬元，支付裝卸、保險(xiǎn)等雜費(fèi) 20萬元，該企業(yè)有三種納稅方案： 第一種方案： 該企業(yè)自己直接收購原材料廢鋼，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。那么： 應(yīng)納稅額 =3800 17%100 7%=6467 =639（萬元） 第二種方案： 該企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進(jìn)廢鋼，取得普通發(fā)票。那么： 應(yīng)納稅額 =3800 17%900 247。 （ 110%） 10%100 7%= 539（萬元） ? 第三種方案： 該企業(yè) 2020年度 設(shè)立廢舊物資收購公司。那么： 應(yīng)納稅額 = 3800 17%900 247。 （ 110%） 10%（ 100 +20） 10%= 64610012 = 534（萬元） 結(jié)論：第三種方案比第一種方案節(jié)稅 105萬元，比第二種方案節(jié)稅 5萬元。 法律依據(jù) [2020]78號文。 增值稅納稅籌劃方法 乳品公司 養(yǎng)牛場 制奶公司 飼料 （ 4 ）利用增值稅的減免稅規(guī)定進(jìn)行籌劃 城市乳品公司自設(shè)有牧場和乳品加工廠，因其屬于工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，繳納增值稅，而且不能享受減免稅待遇假設(shè)某月銷售額為 100 萬元（不含稅），購進(jìn)草料金額為 10 萬元。 公司應(yīng)納增值稅 =100 17%10 13%= （萬元） 增值稅納稅籌劃方法 奶牛公司 制奶公司 飼料 初級奶 乳品公司該決定將牧場和乳品加工分廠分開獨(dú)立核算，分為兩個(gè)獨(dú)立法人，分別辦理工商登記和稅務(wù)登記作為奶牛公司，由于其自產(chǎn)自銷未經(jīng)加工的農(nóng)產(chǎn)品 (初級奶 ) ，符合農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的條件，可享受免稅待遇，稅負(fù)為零，銷售給乳品加工廠的鮮牛奶價(jià)格按正常的市場價(jià)格確定。由于鮮奶的價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于草料的價(jià)值，能占到成品奶銷售額的 50% 左右，所以：。 應(yīng)納增值稅 =100 17%50 13%= （萬元） 增值稅納稅籌劃方法 （ 5 ）利用混合銷售行為籌劃 增值稅適用稅率 營業(yè)稅適用 稅率 納稅平衡點(diǎn) 17% 3% % 17% 5% % 13% 3% % 13% 5% % 案例： 泉州某公司銷售建筑材料，并代客裝修。 2020年 2月，該公司銷售建筑材料并代為裝修，裝飾工程總收入為 200萬元。該公司為裝修購進(jìn)材料價(jià)稅合計(jì) 170萬元。（增值稅稅率 17%，營業(yè)稅稅率 3%。應(yīng)如何為該公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃？ ? 200170 ? 增值率 = 100%=15% 200 因?yàn)樵鲋德市∮诩{稅平衡點(diǎn)，該項(xiàng)銷售繳納增值稅可以降低稅負(fù)。 ? 應(yīng)納增值稅 =200/（ 1+17%） 17%170/ （ 1+17%） 17%=(萬元 ) ? 應(yīng)納營