納稅籌劃技巧與實(shí)戰(zhàn)-文庫吧資料
2024-10-22 21:02本頁面
【正文】 7。銷貨方采取代墊運(yùn)費(fèi)，或者由運(yùn)輸企業(yè)直接向購買方收取運(yùn)費(fèi)，則運(yùn)輸收入只納營業(yè)稅， 應(yīng)納營業(yè)稅＝ 1755000 3%＝ 52650（元） 做最專業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓(xùn) 平 臺 16 E. 公司自備運(yùn)輸工具：在增值稅和營業(yè)稅中選擇 1. 成立獨(dú)立核算的運(yùn)輸公司，運(yùn)輸公司將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給銷貨方。銷貨方送貨上門，運(yùn)費(fèi)收入通過提高貨價(jià)的辦法解決，開具增值稅專用發(fā)票 應(yīng)納增值稅＝ 1755000247。但是，方案二涉及企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易的問題，具有一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 結(jié)論： 方案二比方案一稅負(fù)率少 ，方案二比方案一少繳增值稅 元，稅負(fù)輕。老廠應(yīng)繳的增值稅為：（ 200＋ ） 17%－ ＝（ 200＋ 400） － 68＝ 做最專業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓(xùn) 平 臺 13 4. 經(jīng)營部應(yīng)繳的增值稅為： 200 4%＝ 8萬元；老廠和經(jīng)營部合計(jì)應(yīng)繳增值稅為； 5. 企業(yè)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率為： 247。凡購貨方只需要普通發(fā)票的，由老廠先按成本價(jià)加 10%毛利的價(jià)格銷售給經(jīng)營部，然后再由經(jīng)營部按正常售價(jià)開具普通發(fā)票銷售給購貨方。 400＝ ％； 兩廠合計(jì)比原來少繳增值稅 15萬元左右。 做最專業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓(xùn) 平 臺 11 2. 在保留老廠的基礎(chǔ)上，重新注冊新廠，新廠不申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人，使用普通發(fā)票。該廠所購原材料適用稅率為 17%且都能取得增值稅專用發(fā)票。 做最專業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓(xùn) 平 臺 10 C. 銷售對象不同 ，分開經(jīng)營可節(jié)稅 1. 某廠為增值稅一般納稅人，年銷售收入 400萬元。到了 2021年，該廠規(guī)模逐漸擴(kuò)大，當(dāng)年的銷售收入達(dá)到 1430萬元，繳納增值稅 98萬元，增值稅實(shí)際稅負(fù)率達(dá)到 ％，比一般工業(yè)企業(yè)平均 3%－ 4%的實(shí)際稅負(fù)率高出近一倍。 做最專業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓(xùn) 平 臺 9 B. 廠子一分為二， 減負(fù)立竿見影 2021年，某紙業(yè)有限責(zé)任公司被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)所用的原材料為廢舊紙張和定點(diǎn)銷毀的人民幣，該企業(yè)生產(chǎn)所用的主要原材料均不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 2021年 4月份市地稅直屬分局的同志在對公司進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，公司的 “ 管理費(fèi)用 ” 中列支了為水暖器材經(jīng)營部職工人員的工資 17萬元。甲公司將裝修工程承包給乙裝璜公司，承包總額 800萬元。合同規(guī)定，甲公司需要將寫字樓的二至三層共 5000平方米的辦公用房，按照工商所的要求進(jìn)行裝修完畢后再銷售給工商所。 A公司應(yīng)納增值稅＝ 30000 %＝ 3840（萬元） 醫(yī)藥公司應(yīng)納增值稅＝（ 33000－ 30000） 17%＝ 510（萬元 ） 做最專業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓(xùn) 平 臺 5 B. 通過盡量減少營業(yè)稅流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)而獲得稅負(fù)的減輕
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