納稅籌劃技巧與實(shí)戰(zhàn)-在線瀏覽
2024-12-03 21:02本頁(yè)面
【正文】 稅 元。因起初規(guī)模較小，所用原材料不多，企業(yè)沒有過多地注意。企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)銷兩旺，可始終難賺到錢，嚴(yán)重影響了企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。其中，有一半的購(gòu)貨單位需要開具增值稅專用發(fā)票，有一半購(gòu)貨單位僅需開具普通發(fā)票。但原材料購(gòu)進(jìn)金額僅占銷售收入的 20%，是一種附加值高的技術(shù)產(chǎn)品，產(chǎn)品毛利率為 30%，產(chǎn)品適用稅率為17％，年應(yīng)繳納增值稅約為 54萬元，經(jīng)測(cè)算，增值稅稅負(fù)高達(dá) %。假定兩個(gè)廠年銷售收入均為 200萬元（不含稅），則老廠購(gòu)進(jìn)貨物取得專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為 （ 200 20% 17%），其他條件不變，則老廠應(yīng)繳增值稅為： 200 17%－ ＝ ；新廠應(yīng)繳的增值稅為：200 6％＝ 12萬元；兩廠合計(jì)應(yīng)繳增值稅為 企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)率為 247。 做最專業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓(xùn) 平 臺(tái) 12 3. 老廠不變，在老廠的基礎(chǔ)上再重新注冊(cè)成立一個(gè)獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)部，注冊(cè)為小規(guī)模納稅人，使用普通發(fā)票。假定該廠產(chǎn)品的單位正常售價(jià)為 B，銷售數(shù)量為 A（ AB＝ 400萬元），購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格為 ，購(gòu)進(jìn)貨物取得專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為 萬元（ 400 20% 17%），假定該廠以成本價(jià)加 10%的毛利價(jià)格即 售給經(jīng)營(yíng)部 50%A的數(shù)量，然后由經(jīng)營(yíng)部按正常售價(jià) B銷售給購(gòu)貨商，其他條件不變。 400＝ ％；比原來少繳增值稅 18萬元左右。而且從企業(yè)角度而言，方案二比方案一更容易操作，如果考慮企業(yè)所得稅，方案二比方案一優(yōu)。 做最專業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓(xùn) 平 臺(tái) 14 D. 公司自備運(yùn)輸工具：在增值稅和營(yíng)業(yè)稅中選擇 1. 某企業(yè)（增值稅一般納稅人） 2021年銷售收入 3000萬元，運(yùn)費(fèi)收入（假設(shè)運(yùn)輸收入按含稅銷售收入的 5%計(jì)算，即 3000 （ 1＋ 17%） 5%），產(chǎn)品適用增值稅稅率 17%，汽車零配件、汽油等進(jìn)項(xiàng)稅額為 5萬元 2. 不成立運(yùn)輸公司。 （ 1＋ 17%） 17%－ 50000＝ 205000（元） 做最專業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓(xùn) 平 臺(tái) 15 3. 成立獨(dú)立核算的運(yùn)輸公司，運(yùn)輸公司將運(yùn)費(fèi)發(fā)票直接開給購(gòu)買方。銷貨方實(shí)行送貨上門，將運(yùn)費(fèi)收入通過提高貨價(jià)的辦法解決，由工業(yè)企業(yè)向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，則運(yùn)輸公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，工業(yè)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)收入應(yīng)按混合銷售行為與貨款一道征收增值稅，其運(yùn)輸支出可以抵扣 7%的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 1＋ 17%） 17%－ 1755000 7%＝ 132150（元） 3. 運(yùn)輸公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 1755000 3%＝ 52650（元） 4. 運(yùn)輸收入應(yīng)納增值稅、營(yíng)業(yè)稅合計(jì)＝ 132150＋ 52650＝ 184800（元） 做最專業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓(xùn) 平 臺(tái) 17 (7) 多步交易籌劃法 做最專業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓(xùn) 平 臺(tái) 18 A. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)銷售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免稅，增值稅一般納稅人收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以計(jì)提 1
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