納稅籌劃ppt課件-在線瀏覽
2025-06-29 12:54本頁面
【正文】 “ 其他業(yè)務支出 ” 貸 應交稅金 ——應交營業(yè)稅 三營業(yè)稅納稅籌劃方法及案例 ——4種 1混合銷售的納稅籌劃 A一般情況營業(yè)稅負擔較輕 尤其混合銷售中進項稅相對較少 —— 調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，減輕稅負 B案例 2兼營行為劃分的籌劃 A ——分別核算營業(yè)額、銷售額 ——分別核算不同稅目的營業(yè)額 B案例 3進行投資建筑工程時納稅籌劃 ——委托代建 4擴大生產(chǎn)規(guī)模時納稅籌劃 ——從投資開始 總之應以最有利的合理方法對事實預先安排 安排越早則越早獲得最大經(jīng)濟效益 第四章 增值稅納稅籌劃方法 一增值稅有關(guān)規(guī)定 1納稅義務人 ——分 一般納稅人 小規(guī)模納稅人 2征稅范圍 ——一般規(guī)定 特殊規(guī)定 特殊項目 特殊行為 其他征免稅規(guī)定 3稅率與征收率 兩檔稅率 ——基本稅率 17%、 低稅率 13% 兩檔征收率 ——4%、 6% 4應納稅額的計算 A一般納稅人應納稅額 =當期銷項稅 當期進項稅 ≥0 表示納稅 0留抵 ①銷項稅 =銷售額 X適用稅率 銷售額 a一般銷售方式 =全部價款 +價外費用 但不包括收取銷項稅 b特殊銷售方式 —折扣銷售 銷售折扣 銷售折讓 以舊換新 還本銷售 以物易物 包裝物押金 舊貨舊機動車的銷售 視同銷售貨物行為 ②進項稅額 準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額 a從銷售方取得 ——增值稅專用發(fā)票注明 b從海關(guān)取得 ——完稅憑證注明 c購進免稅農(nóng)產(chǎn)品 —（買價 +農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅） X13% d外購貨物及銷售貨物支付的運輸費用 —— （運費 +建設基金） X7% e生產(chǎn)企業(yè)購進廢舊物資回收單位銷售廢舊物資 收購金額 X10% f增值稅一般納稅人購進稅控收款機支付增值稅 —— 準予在當期銷項稅中抵扣 不得從銷項稅額中抵扣的進項稅 ——7項 B小規(guī)模納稅人應納稅額 =銷售額 X征收率 4% 6% 小規(guī)模納稅人購進稅控收款機支付增值稅 —— 抵免當期應納增值稅 C 進口貨物應納稅額 =組稅價格 X稅率 組稅價格 =關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 +消費稅 5出口貨物退（免）稅 出口退稅政策 ——3個 出口退稅計算方法 ——生產(chǎn)企業(yè)：免抵退 外貿(mào)企業(yè)：先征后退 6征收管理 二工業(yè)企業(yè)增值稅會計處理 1一般納稅人 A通過 “ 應交稅金 ——應交增值稅 ” ——未交增值稅 B 會計處理 ①進項稅額的核算 —— 取得貨物時借 “ 應交稅金 —應交增值稅（進項稅） ② 銷項稅額的核算 —— 銷售時 “ 貸：應交稅金 ——增值稅（銷項稅） ③ 出口退稅的核算 ④ 進項稅額轉(zhuǎn)出的核算 ——改變用途 ⑤ 繳納增值稅的核算 2小規(guī)模納稅人通過 “ 應交稅金 ——應交增值稅 ” 采購時 ——價稅合一 銷售時 ——計算應納稅額 三增值稅納稅籌劃方法 ——8種 1利用納稅人類別不同的納稅籌劃 A一般納稅人和小規(guī)模納稅人會產(chǎn)生稅收負擔差別 小規(guī)模納稅人的稅負不一定重于一般納稅人 B案例 ——通過增值率均衡點法判別納稅人身份 2通過運輸費用進行納稅籌劃 A外購貨物、銷售貨物 支付的運輸費 用按稅法規(guī)定 （運費 +建設基金） *7%——進項稅 B運費結(jié)構(gòu)與稅負的關(guān)系中降低稅負的途徑 ——自營車輛運輸 委托車輛運輸 利用運費扣稅平衡點Ｒ＝ % 當物耗比率超過 %自營運輸帶來較多進項稅 抵扣，低于 %委托運輸帶來較多進項稅抵扣 C收取的運費補貼改變成代墊運費，則降低稅負 D案例 3利用商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣納稅籌劃 商業(yè)折扣僅限在同一張發(fā)票注明且價格折扣 實物折扣銷售計繳增值稅 現(xiàn)金折扣不得抵減 4委托代銷納稅籌劃 ——視同買斷 收手續(xù)費 視同買斷代銷方式減少稅負 5利用設立回收公司方式納稅籌劃 A收購廢舊物資 收購金額 *10%——進項稅 B案例 6利用固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定進行納稅籌劃 銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇售價 原值按 4%減半征收 7利用分散優(yōu)勢避稅籌劃 ——分立經(jīng)營 8橫向聯(lián)合納稅籌劃 —— A經(jīng)濟聯(lián)合組織實現(xiàn)利潤先分后稅 B與民族自治地區(qū)聯(lián)合高進低出 C利用在投資退稅 第五章 工業(yè)企業(yè)所得稅 納稅籌劃方法 一企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定 1納稅義務人 ——企業(yè)或組織 2征稅對象 —— 生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得 3稅率 ——比例稅率 18% 27% 33% 4應納稅所得額計算 按年計算，分月或季預繳 年終匯算清繳，多退少補 應納稅所得額 =年收入總額 準予扣除項目金額 ①收入總額 ——一般收入 7 特殊收入 21 ② 準予扣除項目金額 —— 成本 ——直接成本 間
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