納稅籌劃相關(guān)法律ppt課件-在線瀏覽
2025-03-07 18:04本頁(yè)面
【正文】 式 比例稅率 比例稅率是按稅基規(guī)定但不隨稅基數(shù)額大小而改變的征稅比率 。 缺點(diǎn)是在一定條件下 ， 不利于稅收負(fù)擔(dān)公平， 即在稅收負(fù)擔(dān)上具有累退性 ， 表現(xiàn)為收入越高 ， 負(fù)擔(dān)越輕 ， 不盡合理 。 第一部分 納稅籌劃相關(guān)法律 定額稅率 定額稅率亦稱固定稅額 ， 它是按單位實(shí)物稅基直接規(guī)定一定量稅額的稅率 。 定額稅率適用于從量計(jì)征的稅種 。 在我國(guó) ， 目前定額稅率主要在財(cái)產(chǎn)課稅 、 資源課稅中使用 。 其具體形式表現(xiàn)為根據(jù)稅基的大小 ， 規(guī)定若干個(gè)等級(jí) ， 每個(gè)等級(jí)對(duì)應(yīng)一個(gè)稅率 ， 其稅率水平隨著稅基等級(jí)增加而遞增 。 超額 （ 或超率 ） 累進(jìn)稅率在計(jì)算方法上是將稅基的各部分按照相應(yīng)級(jí)次的稅率分別計(jì)算稅額 ， 然后合并相加為應(yīng)納稅額 ， 全部稅基可能適用幾個(gè)不同級(jí)次的稅率 。 ■ 全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率 例： 課稅對(duì)象數(shù)額 稅率 速算扣除數(shù) 1000元（含）以下 5% 0 1000以上至 2022元（含）以下 7% 20 2022以上至 3000元（含）以下 10% 80 3000以上 至 4000元（含）以下 12% 140 如某人收入 3600元， ?如按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算： 3600 12%=432（元） ?如按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算： 1000 5%+1000 7%+1000 10%+600 12% =292（元） ?超額累進(jìn)稅率下使用速算扣除數(shù)計(jì)算稅額 3600 12%— 140=292（元 ） 第一部分 納稅籌劃相關(guān)法律 超額累進(jìn)稅率計(jì)稅復(fù)雜的問題，可采取“速算扣除法”予以解決?？傮w而言，超額累進(jìn)稅率比全額累進(jìn)稅率具有優(yōu)越性，因此，設(shè)計(jì)稅制在二者的權(quán)衡運(yùn)用上，一般都采用超額累進(jìn)稅率。 名義稅率即為稅率表所列的稅率 ， 是納稅人實(shí)際納稅時(shí)適用的稅率 。 有些稅種由于實(shí)行減免稅 ， 稅前列支和扣除 ， 實(shí)際稅率會(huì)低于名義稅率 。 平均稅率是實(shí)納稅額與法定稅基之比 。 小資料 ? 宏觀稅負(fù)水平是指一個(gè)國(guó)家的總體稅負(fù)水平，是用相對(duì)數(shù)表示的稅收量的規(guī)定性。 ? 在我國(guó)，宏觀稅負(fù)水平作廣義狹義的區(qū)分。 ? 我國(guó)小口徑的宏觀稅負(fù)為 18％，大口徑的宏觀稅負(fù)為 25． 1％， 關(guān)于宏觀稅負(fù) ? 從另一個(gè)角度來(lái)看， 名義稅負(fù) 或理論稅負(fù)是現(xiàn)行稅制所規(guī)定的、理論上應(yīng)達(dá)到的稅負(fù)水平， 實(shí)際稅負(fù)則是稅務(wù)部門的征管能力能夠?qū)崿F(xiàn)的、實(shí)際達(dá)到的稅負(fù)水平。理論稅負(fù)是各個(gè)稅種的法定稅率的加權(quán)平均水平，各稅種法定稅率高就會(huì)產(chǎn)生較高的理論稅負(fù)。據(jù)此計(jì)算，宏觀稅負(fù)為 18%，比 2022年小漲 百分點(diǎn)，但仍低于發(fā)展中國(guó)家 3個(gè)百分點(diǎn)左右，比發(fā)達(dá)國(guó)家低約 12個(gè)百分點(diǎn)。 IMF指出，目前中國(guó)的稅負(fù)水平與日本持平，與發(fā)展中國(guó)家相比已屬偏高，但略低于美國(guó)、德國(guó)，遠(yuǎn)低于瑞典等高福利國(guó)家 。這種低水平的宏觀稅負(fù)說明，我國(guó)財(cái)政直接掌握的集中度低，尤其是中央的財(cái)力集中度低。 ? 標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展模型是錢納里和 R其結(jié)論如下： 人均 GDP已接近 1000美元，小口徑宏觀稅負(fù)水平應(yīng)在 24％左右比較適宜。 ? 從 1994年到 1998年，中國(guó)的名義宏觀稅負(fù)水平只有11%左右，到 2022年逐步上升至 17%左右，在國(guó)際上處于較低水平。 ? 反面的觀點(diǎn) 則認(rèn)為中國(guó)目前宏觀稅負(fù)已超標(biāo)，面臨著巨大的減稅壓力。 ? 該指數(shù)的計(jì)算方式是把一國(guó)主要稅種的最高邊際法定稅率直接加總而得，中國(guó)該項(xiàng)指數(shù)高達(dá) 160，僅低于法國(guó)位居全球第二，按此結(jié)論，中國(guó)的稅負(fù)甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于傳統(tǒng)北歐高福利國(guó)家。 ? 資料顯示，發(fā)達(dá)國(guó)家平均稅賦在 35％左右，如果扣除社會(huì)保障稅的因素，一般在 13％－ 15％，發(fā)展中國(guó)家平均稅賦在 20％左右?？紤]到社會(huì)保障因素，中國(guó)的宏觀稅賦水平將與發(fā)達(dá)國(guó)家持平。 第一部分 納稅籌劃相關(guān)法律 四 、 納稅期限 納稅期限是指納稅人繳納稅款的法定期限 。 我國(guó)現(xiàn)行稅制采用的納稅期限有三種形式： （ 一 ） 按期納稅 （ 二 ） 按次納稅 （ 三 ） 按年計(jì)征 ， 分期預(yù)繳 第一部分 納稅籌劃相關(guān)法律 五 、 納稅地點(diǎn) 納稅地點(diǎn)是指納稅人申報(bào)納稅的地點(diǎn) 。 我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的納稅地點(diǎn)大致可分為以下幾種： （ 一 ） 機(jī)構(gòu)所在地納稅 （ 二 ） 勞務(wù)提供地納稅 （ 三 ） 進(jìn)口貨物所在地 第一部分 納稅籌劃相關(guān)法律 六 、 減免稅 （ 一 ） 定義 減免稅是指稅法體系中對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)
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