稅收納稅技巧及案例分析(doc12)-管理案例-文庫吧
2025-07-15 14:02 本頁面
【正文】 熱的方面：企業(yè)辦事會、學校、醫(yī)院、托兒所、職工住宅等等。國有大中型企業(yè)買煤供熱擴散到很多地方：生產車間、管理辦公室、職工住宅、醫(yī)院、托兒所等等。熱是商品，自產熱，原則上視同銷售，煤的進項稅額全部可以抵扣。熱除了生產車間、管理用房，用于集體福利（醫(yī)院、托兒所）和個人消費（職工住宅）視同銷售，按 17％交增值稅，用于生產車間、管理用房是正常的。 兩種方案：第一，整個供熱車間哪幾個專門為職工住宅、 托兒所、醫(yī)院、學校供熱，這幾個供熱車間領用的煤單獨核算， :用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。第二，視同銷售按銷售量來計算。 案例分析： 利用采購工程物資的帳務處理 （ 1）案例：某大型企業(yè)自行建造倉庫一座，購入為工程準備的各種物資 202000 元，支付的增值稅 34000 元，實際領用工程物資 210600 元（含增值稅 ）。 購買時借：工程物資 234000 貸：銀行存款 234000 領用時借：在建工程 210600 貸：工程物資 210600 （ 2）案例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，價款 120 萬元，稅款 萬元，貨款已支付。材料入庫后，該批材料全部用于工程建設項目。 購買時借：原材料 120 應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 4 頁 共 11 頁 時間 領用時借：在建工程 貸：原材料 120 應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出） 注意第二筆分錄在實際操作過程中是分批領出去的 案例（ 1）工程物資一定要先進“原材料”科目 借：原材料 202000 應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 34000 貸：銀行存款 234000 借：在建工程 234000 貸：原材料 202000 應交稅金－應交增值稅（進項稅額 轉出） 34000 利用固定資產的附屬件的采購 采購固定資產時，將部分固定資產附屬件作為原材料購進，并獲得進項稅抵扣。 固定資產的改擴建和大修理的籌建 固定資產修理所發(fā)生的原材料從稅法暫行條例來講是應該可以抵扣的，稅法在修理修繕建筑物作了嚴格的界定，修理修繕建筑物一定要進項稅額轉出。 產成品用于在建工程的帳務處理 案例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期領用產成品用于在建工程，該產品價款 120 萬元，稅率為 17%，該產品成本 100 萬元。視同銷售 能不能用原材料用于在建工程來進行進 項稅額轉出？如：一汽生產奧迪廠辦自用，視同銷售，按計稅價格 17％來交增值稅，能不能把生產奧迪叫“自建”？在財務上不具有可操作性。廠辦用自己生產的車一定是視同銷售。 產成品用于在建工程一般是視同銷售，根據對工藝流程的掌握也有可能把它變成自建在建工程，變成自建在建工程視同銷售就變成進項稅額轉出。 關于銷售固定資產的帳務處理 根據財稅（ 2020） 29 號文件： l 納稅人銷售舊貨（包括舊貨經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的固定資產），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準認定 的舊貨調劑試點單位，一律按 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 5 頁 共 11 頁 4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。 l 納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照 4%的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照 4%的征收率減半征收增值稅。 l 銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產，暫免征收增值稅。但“使用過的其他屬于貨物的固定資產”應同時具備以下 3 個條件：屬于企業(yè)固定資產目錄所列貨物；企業(yè)按固定資產管理，并確已使用過的貨物（財務上的標志：提過折舊） ；銷售價格不超過其原值的貨物。 案例：甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款 400000 元。由于甲企業(yè)財務發(fā)生困難，短期內不能支付貨款，經協商，甲企業(yè)以一臺汽車償還債務，該汽車的原值為 300000 元，已提折舊 120200 元。 應繳增值稅＝ 40 萬 / 4％（ 1－ 50％） 分成兩塊協議：首先把 40 萬豁免 15 萬，先簽一個豁免協議；剩余的 25 萬再簽一個協議，剩余的 25 萬甲企業(yè)以一臺汽車償還債務，該汽車原值 30 萬，已提折舊 12 萬。債務豁免協議不涉及流轉稅但所得稅要正常交，賬務處理借：應付賬款，貸：資本公積，但資本公積要交納 企業(yè)所得稅，并
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