案例-稅收籌劃-案例解答-文庫吧
2025-04-02 04:21 本頁面
【正文】 加工成卷煙，然后直接對外銷售。 答案：A廠委托B廠將煙葉加工成煙絲，A廠收回后繼續(xù)加工成卷煙：A廠支付加工費時，向B廠同時支付其代扣代繳的消費稅、城建稅及教育費附加（100+75）/（130%）*30%*（1+7%+3%）=75+=（萬元）A廠銷售卷煙后：應繳納的消費稅：900*56%+150*=489應繳納的城建稅和教育費附加：489*（7%+3%）=（萬元）A廠稅后利潤：（）*（125%）=（萬元） A廠委托B廠將煙葉加工成卷煙，A廠收回后直接對外銷售：此時煙葉成本不變，加工費為170萬元，收回后銷售售價仍然為900萬元A廠支付加工費時，向B廠同時支付其代扣代繳的消費稅、城建稅及教育費附加[（100+170+*150）/（156%）*56%*+*150]（1+7%+3%）=480+48=528（萬元）A廠銷售卷煙時不用再繳納消費稅，因此其稅后利潤為：A廠稅后利潤：（900100170528）*（125%）=（萬元） 自行加工完畢后銷售：A廠自行加工的費用為170萬元，售價仍然為900萬元應繳納的消費稅：900*56%+150*=564應繳納的城建稅和教育費附加：564*（7%+3%）=（萬元）A廠稅后利潤：（）*（125%）=（萬元由此可見，各因素均相同的情況下，選擇全部委托加工方式能獲得較高的稅后利潤。營業(yè)稅：包工包料問題某市一建筑公司在十多家同行業(yè)的投標競爭中獨占鰲頭，很快就要同政府簽訂一份賓館建筑安裝合同。據了解，工程總造價為2600萬元，其中，電梯價款80萬元，中央空調價款180萬元，建安工程2000萬元，裝飾工程340萬元。有以下三種方案可供選擇。 方案一：公司同政府簽訂含電梯和中央空調在內的2600萬元的建筑工程合同。 方案二：只同政府簽訂土建合同及內外裝修的2340萬元的建筑工程合同，其他設備由政府自行采購。 方案三：采取清包工的形式，只向政府收取裝飾工程人工費、管理費和輔助費340萬元，其他的各種材料價款和設備價款均由政府提供。 請問：公司如何與政府簽訂合同才能節(jié)稅？分析：1. 方案一：如果公司同政府簽訂含電梯和中央空調在內的2600萬元的建筑工程合同： 根據《營業(yè)稅暫行條例》中有關政策規(guī)定，應以合同總金額繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，表明建筑公司在承建工程業(yè)務的同時，銷售了設備，屬于混合銷售行為。應繳納的營業(yè)稅=2600萬元3%= 78 萬元 方案二：如果只同政府賓館簽訂土建合同及內外裝修的2340萬元的建筑工程合同：按規(guī)定繳納的營業(yè)稅=2340萬元3%= 萬元方案三：根據稅法規(guī)定，應該只就裝飾工程人工費、管理費和輔助材料費計算繳納營業(yè)稅，應繳納營業(yè)稅=340萬元3%= 方案三比方案一少繳納稅款=（）萬元=，這種做法納稅最少。子公司和分公司的籌劃A新營養(yǎng)技術生產公司總部設在深圳，屬于國家重點扶持的高新技術公司，適用的公司所得稅稅率為15%。該公司在內地還有一H子公司，適用所得稅稅率為25%，現(xiàn)總公司A準備在內地興建一家蘆筍種植加工企業(yè)M，假設公司A、H、M前面四年的盈虧如下（單位：萬元）（6分）： 第1年 第2年 第3年 第4年 所得稅稅率A(總公司) 1000 1000 1000 1000 15%H子公司 300 200 100 0 25%M公司 200 150 100 50 請問M公司在采用下列哪種組織形式時，企業(yè)繳納的所得稅額最少？（1） M公司作為總公司A的子公司（2） M公司作為總公司A的分公司（3） M公司作為子公司H的分公司答案：（1）M公司作為總公司A的子公司 A、H、M分別納稅，因M子公司虧損不納稅，也不抵扣其他公司的應納稅所得額應納稅額=
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