案例-稅收籌劃-案例解答-在線瀏覽
2025-06-04 04:21本頁(yè)面
【正文】 年的盈虧如下（單位：萬(wàn)元）（6分）： 第1年 第2年 第3年 第4年 所得稅稅率A(總公司) 1000 1000 1000 1000 15%H子公司 300 200 100 0 25%M公司 200 150 100 50 請(qǐng)問(wèn)M公司在采用下列哪種組織形式時(shí)，企業(yè)繳納的所得稅額最少？（1） M公司作為總公司A的子公司（2） M公司作為總公司A的分公司（3） M公司作為子公司H的分公司答案：（1）M公司作為總公司A的子公司 A、H、M分別納稅，因M子公司虧損不納稅，也不抵扣其他公司的應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額=(1000*15%+300*25%)+(1000*15%+200*25%)+(1000*15%+100*25%)+(1000*15%)=750(萬(wàn)元)（2）M公司作為總公司A的分公司 A與M合并納稅，M分公司的虧損可抵扣總公司A的利潤(rùn)，應(yīng)納稅額=(1000*15%200*15%+300*25%)+(1000*15%150*15%+200*25%)+(1000*15%100*15%+100*25%)+(1000*15%50*15%)=675(萬(wàn)元)（3）M公司作為子公司H的分公司 A單獨(dú)納稅，H、M合并納稅，M分公司的虧損可以抵扣H子公司的利潤(rùn)，應(yīng)納稅額=(1000*15%+300*25%200*25%)+(1000*15%+200*25%150*25%)+(1000*15%+100*25%100*25%)+(1000*15%)=(萬(wàn)元) 通過(guò)比較，應(yīng)該選擇第三種組織形式，將M建成子公司H的分公司。代銷通常有兩種方式：一是收取手續(xù)費(fèi)，即受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi)，這對(duì)受托方來(lái)說(shuō)是一種勞務(wù)收入，應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅。兩種代銷方式對(duì)雙方的稅務(wù)處理及總體稅負(fù)水平是不相同的，合理選擇代銷方式可達(dá)到節(jié)稅的目的。下面有兩種代銷方式可以選擇，一是收取手續(xù)費(fèi)方式，即B公司以l000元／件的價(jià)格對(duì)外銷售A公司的產(chǎn)品，根據(jù)代銷數(shù)量，向A公司收取20%的代銷手續(xù)費(fèi)；二是視同買斷方式，B公司每售出一件產(chǎn)品，A公司按800元的協(xié)議價(jià)收取貨款，B公司在市場(chǎng)上仍要以l000元的價(jià)格銷售A公司的產(chǎn)品，實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之差200元／件歸B公司所有。請(qǐng)進(jìn)行納稅籌劃（其中，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%）。 方案一增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額相等，相抵后，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅為零，但B公司采取收取手續(xù)費(fèi)代銷方式，屬于營(yíng)業(yè)稅范圍的代理業(yè)務(wù)，應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅=2005%=10（萬(wàn)元），應(yīng)交城建稅及教育費(fèi)附加=10（7%+3%）=1（萬(wàn)元），B公司應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅合計(jì)=10+1=11（萬(wàn)元）。 A公司與B公司應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅合計(jì)=100+10+10+1=121（萬(wàn)元）。 方案二 B公司：應(yīng)交增值稅=100017%80017%=34（萬(wàn)元），應(yīng)交城建稅及教育費(fèi)附加=34（7%+3%）=（萬(wàn)元），B公司應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅合計(jì)=34+=（萬(wàn)元）。因此，從雙方的共同利益出發(fā)，應(yīng)選擇第二種合作方式，即視同買斷的代銷方式。剩余的11萬(wàn)元也要讓利給B公司一部分，這樣才可以鼓勵(lì)受托方接受視同買斷的代銷方式。個(gè)人捐贈(zèng)李先生2010年1月通過(guò)民政部門進(jìn)行了5000元的捐贈(zèng)。按照規(guī)定，李先生的該項(xiàng)捐贈(zèng)屬于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅稅前扣除?！净I劃操作】我國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定對(duì)工資薪金所得采取的是按月課征的方式，與此相對(duì)應(yīng)，納稅人捐贈(zèng)時(shí)的稅前扣除限額也是按月計(jì)算的。【籌劃剖析】假設(shè)李先生2月份仍舊取得12000元工資收入，則：（１）１月份實(shí)際捐贈(zèng)2500元＜2550元稅前扣除限額，可以全部在稅前
教學(xué)教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1