稅收納稅技巧及案例分析(doc12)-管理案例-wenkub.com
2024-08-14 14:02 本頁(yè)面
【正文】 假設(shè)機(jī)器設(shè)備增值 3000萬(wàn)，房屋建 筑物增值 100 萬(wàn)。 每年利潤(rùn)總額 +310 萬(wàn) =應(yīng)納稅所得額（不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)） 評(píng)估增值計(jì)提的折舊進(jìn)入利潤(rùn)總額，假設(shè)進(jìn)去的折舊是 310 萬(wàn)，則就是：每年利潤(rùn)總額 310萬(wàn) +310萬(wàn)，則對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)稅 上沒(méi)有損失。 案例：某企業(yè)在進(jìn)行改制的過(guò)程中，相關(guān)評(píng)估報(bào)告如下： 項(xiàng) 目 評(píng)估前帳面價(jià)值 評(píng)估價(jià)值 增值額 機(jī)器設(shè)備 1000 1100 100 房屋建筑物 800 3800 3000 合 計(jì) 1800 4900 3100 假設(shè)固定資產(chǎn)的凈殘值率 5%，機(jī)器設(shè)備的折舊年限為 6 年，房屋建筑物的折舊年限為 30 年。 企業(yè)改制評(píng)估增值的納稅調(diào)整方法選擇的技巧 依據(jù)稅法規(guī)定，公司在進(jìn)行股份制改造時(shí)發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整帳目，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額 時(shí)不得扣除。 在免稅期間租金可以減少，如，在免稅期間簽 3 萬(wàn)元，還有 1 萬(wàn)元可以借款，則這 4 萬(wàn)元走賬，稅務(wù)局開(kāi)發(fā)票 3 萬(wàn) 5％，稅前列支，還有 1 萬(wàn)元掛“其他應(yīng)付款”，在減半期間房租提高，假設(shè)每月租金為 5 萬(wàn)，到稅務(wù)局開(kāi)發(fā)票，但付 4 萬(wàn)，還有一個(gè)應(yīng)付款 1 萬(wàn)。費(fèi)用要后移。 房產(chǎn)稅： 480萬(wàn) 70% % 20，假設(shè)房 產(chǎn)稅就交 10 年，則把 20改為 10，每年交 480萬(wàn) 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 10 頁(yè) 共 11 頁(yè) 70% %，房租每個(gè)月交 4 萬(wàn) 5％，比較絕對(duì)數(shù)，都拿 10 年來(lái)判斷， 5％的稅金要交 480 萬(wàn) 5％， 10 年的房產(chǎn)稅要交 480 萬(wàn) 70% % 10，最后看 70% % 10 是否大于 5％。此固定資產(chǎn)所涉及到的稅金有： （ 1）房產(chǎn)稅， 480 萬(wàn) 70% %，每年都 交。但還款實(shí)際是甲公司每月進(jìn)行支付的，每月支付 4 萬(wàn)元，需要支付 10 年，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則建議公司的帳務(wù)處理為： 借：固定資產(chǎn) 480 萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 480 萬(wàn) 假設(shè)甲公司的經(jīng)營(yíng)狀況良好，預(yù)計(jì)至少經(jīng)營(yíng) 20 年。 ● 評(píng)估報(bào)告的利 用 在北京，工商部門的出資只認(rèn)：貨幣資金，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)。則此出資比例按約定的出資比例，持股比例不變。 問(wèn)題：（ 1）裝修費(fèi)用 500 萬(wàn)發(fā)生時(shí)和 800 萬(wàn)是什么關(guān)系？ 800 萬(wàn)是房屋， 500 萬(wàn)的裝修費(fèi)用要打入 800 萬(wàn)的入賬價(jià)值，因此裝修后房屋的入賬價(jià)值是1300 萬(wàn)。 老板從公司拿的錢有（ 1）工資和獎(jiǎng)金，交個(gè)人所得稅；（ 2）在交納企業(yè)所得稅時(shí)計(jì)稅工資，要納稅調(diào)整，交 33％的所得稅；（ 3）稅后分紅，交 20％的個(gè)人所得稅 。 如果甲公司與乙公司沒(méi)有實(shí)際關(guān)系，則 A的開(kāi)辦費(fèi)由甲、乙共同承擔(dān)；因此開(kāi)辦費(fèi)的抬頭最好都開(kāi) A。 4. 計(jì)稅基數(shù)的確認(rèn)。 :必須將不同稅種征稅范圍的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分別核算 ,分別 申報(bào)納稅 ,納稅人兼營(yíng)行為不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的 ,其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅稅 ,不征收營(yíng)業(yè)稅。 其結(jié)果是 A公司與 B 公司的交易沒(méi)有最終成立，但卻提前交納了 510 萬(wàn)稅款。 6 月 5 日， B 公司收到 A公司的攪拌機(jī)（因運(yùn)輸不太方便）。乙是張三，丙是它的配偶等這時(shí)看出它倆關(guān)聯(lián)方的可能性就更小了。 民營(yíng)企業(yè)甲、乙、丙是關(guān)聯(lián)方，乙和丙關(guān)聯(lián)方，乙高價(jià)賣給丙軟件，乙稅賦 3％，丙稅賦降下來(lái)，整個(gè)集團(tuán)的稅賦也降了下來(lái)。甲、乙、丙其中乙是軟件公司，乙高價(jià)銷售給丙，丙取得增值稅專用發(fā)票稅賦降下來(lái)，乙稅賦超過(guò) 3％即征即退，因此稅賦始終是 3％，整個(gè)集團(tuán)的稅賦降下來(lái)。第二套方案增值稅的納稅時(shí)間上得到了好處。經(jīng)研究，共定出兩種方案： 第一套方案是設(shè)甲、乙、丙三個(gè)獨(dú)立核算的子 公司，彼此間存在著購(gòu)銷關(guān)系：甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品可以作為乙企業(yè)的原材料，而乙企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品全部提供給丙企業(yè)。 兩點(diǎn)：①?gòu)亩悇?wù)部門稅理的角度來(lái)考慮問(wèn)題，認(rèn)的是計(jì)稅價(jià)格②分兩張合同，一定要符合稅收法規(guī)的規(guī)定。由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以一臺(tái)汽車償還債務(wù)，該汽車的原值為 300000 元，已提折舊 120200 元。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照 4%的征收率減半征收增值稅。廠辦用自己生產(chǎn)的車一定是視同銷售。 購(gòu)買時(shí)借：原材料 120 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 4 頁(yè) 共 11 頁(yè) 時(shí)間 領(lǐng)用時(shí)借：在建工程 貸：原材料 120 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 注意第二筆分錄在實(shí)際操作過(guò)程中是分批領(lǐng)出去的 案例（ 1）工程物資一定要先進(jìn)“原材料”科目 借：原材料
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