【正文】 很多地方：生產(chǎn)車間、管理辦公室、職工住宅、醫(yī)院、托兒所等等。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照 4%的征收率減半征收增值稅。第二套方案增值稅的納稅時(shí)間上得到了好處。 6 月 5 日， B 公司收到 A公司的攪拌機(jī)（因運(yùn)輸不太方便）。 如果甲公司與乙公司沒有實(shí)際關(guān)系，則 A的開辦費(fèi)由甲、乙共同承擔(dān)；因此開辦費(fèi)的抬頭最好都開 A。 ● 評估報(bào)告的利 用 在北京，工商部門的出資只認(rèn)：貨幣資金，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)。費(fèi)用要后移。 每年利潤總額 +310 萬 =應(yīng)納稅所得額（不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)） 評估增值計(jì)提的折舊進(jìn)入利潤總額，假設(shè)進(jìn)去的折舊是 310 萬，則就是：每年利潤總額 310萬 +310萬，則對企業(yè)來說稅 上沒有損失。 案例：某企業(yè)在進(jìn)行改制的過程中，相關(guān)評估報(bào)告如下： 項(xiàng) 目 評估前帳面價(jià)值 評估價(jià)值 增值額 機(jī)器設(shè)備 1000 1100 100 房屋建筑物 800 3800 3000 合 計(jì) 1800 4900 3100 假設(shè)固定資產(chǎn)的凈殘值率 5%，機(jī)器設(shè)備的折舊年限為 6 年，房屋建筑物的折舊年限為 30 年。 房產(chǎn)稅： 480萬 70% % 20，假設(shè)房 產(chǎn)稅就交 10 年，則把 20改為 10，每年交 480萬 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 10 頁 共 11 頁 70% %，房租每個(gè)月交 4 萬 5％，比較絕對數(shù)，都拿 10 年來判斷， 5％的稅金要交 480 萬 5％， 10 年的房產(chǎn)稅要交 480 萬 70% % 10，最后看 70% % 10 是否大于 5％。則此出資比例按約定的出資比例，持股比例不變。 4. 計(jì)稅基數(shù)的確認(rèn)。乙是張三，丙是它的配偶等這時(shí)看出它倆關(guān)聯(lián)方的可能性就更小了。經(jīng)研究，共定出兩種方案： 第一套方案是設(shè)甲、乙、丙三個(gè)獨(dú)立核算的子 公司，彼此間存在著購銷關(guān)系：甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品可以作為乙企業(yè)的原材料，而乙企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品全部提供給丙企業(yè)。廠辦用自己生產(chǎn)的車一定是視同銷售。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 3 頁 共 11 頁 三個(gè)概念：自產(chǎn)、委托加工、購買貨物 自產(chǎn)、委托加工無論用于任何一方面都要視同銷售；不予抵扣只有購買貨物。如一般納稅人用（銷項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅） /不含稅的銷售收入＝稅賦與 4％或 6％相比。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人在籌劃時(shí)僅考慮稅賦是錯(cuò)誤的，第一要考慮客戶對發(fā)票的需求，第二銷售價(jià)格含稅變化有多大，第三利潤是否增加而不能看稅金交納的多少。 固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建和大修理的籌建 固定資產(chǎn)修理所發(fā)生的原材料從稅法暫行條例來講是應(yīng)該可以抵扣的，稅法在修理修繕建筑物作了嚴(yán)格的界定，修理修繕建筑物一定要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。借：應(yīng)付賬款 25 萬，貸：固定資產(chǎn)清理 25萬，然后把固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)到營業(yè)外收支。乙和丙對稅務(wù)部門有一個(gè)最大的缺陷：民營企業(yè)往往都是自然人股東，張三、王二是乙企業(yè)股東，也是丙企業(yè)股東，從股東角度可以看到乙和丙是關(guān)聯(lián)方， 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 7 頁 共 11 頁 但只有同時(shí)去查兩家企業(yè)才能看到它們倆是關(guān)聯(lián)方，這種概率太小。 3. 營業(yè)稅的納稅義務(wù)時(shí)間。 如果新公司，攤銷年限是 20年，凈殘值率假設(shè)不考慮。 （ 2）所得稅（抵減所得稅） 480 萬 /20萬 33％。在計(jì)算申報(bào)年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按下述方法進(jìn)行調(diào)整： （ 1）據(jù)實(shí)逐年調(diào)整。因此在這里要采用據(jù)時(shí)逐年調(diào)整。（ 2）從平米的角度考慮問題。 ● 納稅地點(diǎn)的選擇 ● 預(yù)計(jì)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果，從而確定公司的稅收籌劃重點(diǎn) 案例：王力為甲公司的自然人股東，甲公司為一高科技公司，享受三免三減半的所得稅優(yōu)惠政策，在第二個(gè)免稅期間，甲公司購買 400 平方米的寫字樓，但由于為得到銀行的按揭貸款，寫字樓的借款人以自然人股東王力取得 的。 ● 股權(quán)結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì) 在我國不合理的股權(quán)設(shè)計(jì)是：全是自然人的公司。又由于B 公司在此期間已和武漢某機(jī)械設(shè)備制造公司簽定購銷合同，因而不打算與 A 公司繼續(xù)進(jìn)行交易。（ 2）軟件公司，軟件公司享受稅賦超過 3％即征即退。 案例：甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款 400000 元。 兩種方案：第一，整個(gè)供熱車間哪幾個(gè)專門為職工住宅、 托兒所、醫(yī)院、學(xué)校供熱，這幾個(gè)供熱車間領(lǐng)用的煤單獨(dú)核算， :用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 應(yīng)繳增值稅： *4%+*4%= 萬元。符合小規(guī)模納稅人的條件。熱除了生產(chǎn)車間、管理用房，用于集體福利（醫(yī)院、托兒所）和個(gè)人消費(fèi)（職工住宅）視同銷售，按 17％交增值稅，用于生產(chǎn)車間、管理用房是正常的。但“使