稅收納稅技巧及案例分析(doc12)-管理案例-免費(fèi)閱讀
【正文】 評(píng)估增值每年計(jì)提的折舊： 機(jī)器設(shè)備評(píng)估增值提的折舊（ 100 萬(wàn) 100 萬(wàn) 5％） /6 房屋建筑物評(píng)估增值提的折舊（ 3000 萬(wàn) 3000 萬(wàn) 5％） /30 提折舊時(shí) 5％要扣除，綜合調(diào)整加回來時(shí)沒有扣除。 企業(yè)因進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，每一納稅年度通過折舊、攤銷等方式實(shí)際計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用的數(shù)額，在年度納稅申報(bào)的成本項(xiàng)目、費(fèi)用項(xiàng)目中予以調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額； 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 11 頁(yè) 共 11 頁(yè) （ 2）綜合調(diào)整。（ 1）在第一年，第二年，第三年可以從租金的角度考慮問題。如果公司運(yùn)做 20 年，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮三免三減半，整個(gè)房產(chǎn)稅要交 20 年，則房產(chǎn)稅一共要交 480 萬(wàn) 70% % 20，折舊抵擋所得稅 480 萬(wàn) 33％。兩種方式選擇哪種要 與“預(yù)計(jì)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況，從而確定公司的稅收籌劃的重點(diǎn)”聯(lián)系。折舊 =（ 800+500） /20；房產(chǎn)稅 =（ 800+500） 70% %，每年都交。 稅法規(guī)定，開辦費(fèi)不少于 5 年攤銷。收付實(shí)現(xiàn)制。 在訴訟中，由于該批設(shè)備確實(shí)與合同上的要求有一定的差異，法院判定 B公司勝訴。 或者乙和丙同時(shí)在一個(gè)稅務(wù)所，但這種概率也太小。 案例分析： 公司設(shè)置與稅收問題 北京高科技公司對(duì)增值稅籌劃過程中大部分中關(guān)村、科技園區(qū) 經(jīng)常采用的一種方式： 第一種情況，增值稅專用發(fā)票虛假取得主要集中在如下行業(yè)：（ 1）糧食企業(yè)，農(nóng)副產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅一定要按收購(gòu)憑證的 13％抵扣。 公司設(shè)置與稅收問題 案例：某集團(tuán)是一家專門從事機(jī)械產(chǎn)品研究與生產(chǎn)的企業(yè)集團(tuán)。但“使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”應(yīng)同時(shí)具備以下 3 個(gè)條件：屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物（財(cái)務(wù)上的標(biāo)志：提過折舊） ；銷售價(jià)格不超過其原值的貨物。 產(chǎn)成品用于在建工程的帳務(wù)處理 案例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期領(lǐng)用產(chǎn)成品用于在建工程，該產(chǎn)品價(jià)款 120 萬(wàn)元，稅率為 17%，該產(chǎn)品成本 100 萬(wàn)元。熱除了生產(chǎn)車間、管理用房，用于集體福利（醫(yī)院、托兒所）和個(gè)人消費(fèi)（職工住宅）視同銷售，按 17％交增值稅，用于生產(chǎn)車間、管理用房是正常的。 二、利用固定資產(chǎn)進(jìn)行的稅收籌劃技巧： 稅收的相關(guān)規(guī)定： 視同銷售 l 將貨物交付他人代銷； l 銷售代銷貨物； l 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； l 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； l 將自產(chǎn)、 委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者； l 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者； l 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； l 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。符合小規(guī)模納稅人的條件。 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 1 頁(yè) 共 11 頁(yè) 稅收納稅技巧及案例分析 納稅人類別的納稅籌劃技巧： 一般納稅人和小規(guī)模納稅人籌劃的誤區(qū)：稅賦。 應(yīng)繳增值稅： *4%+*4%= 萬(wàn)元。 不得從銷項(xiàng)稅中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的稽查要點(diǎn) : l 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)； l 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； l 用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； l 用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； l 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物； l 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn) 貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； l 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 兩種方案：第一，整個(gè)供熱車間哪幾個(gè)專門為職工住宅、 托兒所、醫(yī)院、學(xué)校供熱，這幾個(gè)供熱車間領(lǐng)用的煤?jiǎn)为?dú)核算， :用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。視同銷售 能不能用原材料用于在建工程來進(jìn)行進(jìn) 項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？如：一汽生產(chǎn)奧迪廠辦自用，視同銷售，按計(jì)稅價(jià)格 17％來交增值稅，能不能把生產(chǎn)奧迪叫“自建”？在財(cái)務(wù)上不具有可操作性。 案例：甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款 400000 元。 2020 年 3 月，該集團(tuán)擬擴(kuò)展業(yè)務(wù)，欲投資 6000 萬(wàn)元研制生產(chǎn)某種型號(hào)的機(jī)床。（ 2）軟件公司，軟件公司享受稅賦超過 3％即征即退。從集團(tuán)正規(guī)的角度來講，乙和丙互為股東，這時(shí)看出它倆關(guān)聯(lián)方很清楚，乙和丙的股東是同一個(gè)或同兩個(gè)，這樣看出它們倆是關(guān)聯(lián)方的可能性就比較小。又由于B 公司在此期間已和武漢某機(jī)械設(shè)備制造公司簽定購(gòu)銷合同，因而不打算與 A 公司繼續(xù)進(jìn)行交易。對(duì)銷售不動(dòng)產(chǎn)按預(yù)收款征營(yíng)業(yè)稅；提供應(yīng)稅勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)以會(huì)計(jì)制度確定的收入來交納營(yíng)業(yè)稅；營(yíng)業(yè)稅對(duì)房租是一個(gè)空白：收款交稅。 ● 股權(quán)結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì) 在我國(guó)不合理的股權(quán)設(shè)計(jì)是：全是自然人的公司。
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