稅收納稅技巧及案例分析(doc12)-管理案例-在線瀏覽
2024-10-21 14:02本頁(yè)面
【正文】 202000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 轉(zhuǎn)出） 34000 利用固定資產(chǎn)的附屬件的采購(gòu) 采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)，將部分固定資產(chǎn)附屬件作為原材料購(gòu)進(jìn)，并獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。 產(chǎn)成品用于在建工程的帳務(wù)處理 案例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期領(lǐng)用產(chǎn)成品用于在建工程，該產(chǎn)品價(jià)款 120 萬(wàn)元，稅率為 17%，該產(chǎn)品成本 100 萬(wàn)元。廠辦用自己生產(chǎn)的車一定是視同銷售。 關(guān)于銷售固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理 根據(jù)財(cái)稅（ 2020） 29 號(hào)文件： l 納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)），無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定 的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 5 頁(yè) 共 11 頁(yè) 4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照 4%的征收率減半征收增值稅。但“使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”應(yīng)同時(shí)具備以下 3 個(gè)條件：屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)的貨物（財(cái)務(wù)上的標(biāo)志：提過(guò)折舊） ；銷售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物。由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以一臺(tái)汽車償還債務(wù)，該汽車的原值為 300000 元，已提折舊 120200 元。債務(wù)豁免協(xié)議不涉及流轉(zhuǎn)稅但所得稅要正常交，賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款，貸：資本公積，但資本公積要交納 企業(yè)所得稅，并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 兩點(diǎn)：①?gòu)亩悇?wù)部門稅理的角度來(lái)考慮問(wèn)題，認(rèn)的是計(jì)稅價(jià)格②分兩張合同，一定要符合稅收法規(guī)的規(guī)定。 公司設(shè)置與稅收問(wèn)題 案例：某集團(tuán)是一家專門從事機(jī)械產(chǎn)品研究與生產(chǎn)的企業(yè)集團(tuán)。經(jīng)研究，共定出兩種方案： 第一套方案是設(shè)甲、乙、丙三個(gè)獨(dú)立核算的子 公司，彼此間存在著購(gòu)銷關(guān)系：甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品可以作為乙企業(yè)的原材料，而乙企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品全部提供給丙企業(yè)。預(yù)計(jì)甲企業(yè)為乙企業(yè)生產(chǎn)的每單位原材料會(huì)涉及 850 元進(jìn)項(xiàng)稅額，并預(yù)計(jì)年銷售量為 1000臺(tái)（以上價(jià)格均不含稅），那么 甲企業(yè)年應(yīng)納增值稅額： （ 10000*1000*17%850*1000）元 =850000 元 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 6 頁(yè) 共 11 頁(yè) 乙企業(yè)年 應(yīng)納增值稅額： （ 15000*1000*17%10000*1000*17%）元 =850000 元 丙企業(yè)應(yīng)納增值稅額： （ 20200*1000*17%15000*1000*17%）元 =850000 元 甲、乙、丙應(yīng)納增值稅額合計(jì)數(shù)＝ 85+85+85＝ 255 萬(wàn)元 第二套方案是設(shè)立一個(gè)綜合性公司，公司設(shè)立甲、乙、丙三部門。第二套方案增值稅的納稅時(shí)間上得到了好處。 案例分析： 公司設(shè)置與稅收問(wèn)題 北京高科技公司對(duì)增值稅籌劃過(guò)程中大部分中關(guān)村、科技園區(qū) 經(jīng)常采用的一種方式： 第一種情況，增值稅專用發(fā)票虛假取得主要集中在如下行業(yè)：（ 1）糧食企業(yè)，農(nóng)副產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅一定要按收購(gòu)憑證的 13％抵扣。甲、乙、丙其中乙是軟件公司，乙高價(jià)銷售給丙，丙取得增值稅專用發(fā)票稅賦降下來(lái)，乙稅賦超過(guò) 3％即征即退，因此稅賦始終是 3％，整個(gè)集團(tuán)的稅賦降下來(lái)。 北京朝陽(yáng)、海淀等地區(qū)有一項(xiàng)政策掌握得不一致：乙公司是軟件公司，增值稅稅賦超過(guò) 3％即征即退，如果實(shí)際稅賦 10％，按 10％交了 7％的城建稅、 3％的教育費(fèi)附加，稅賦超過(guò) 3％時(shí)城建稅和教育費(fèi)附加退不退？原則上應(yīng)該退，實(shí)際上海淀園區(qū)不退。 民營(yíng)企業(yè)甲、乙、丙是關(guān)聯(lián)方，乙和丙關(guān)聯(lián)方，乙高價(jià)賣給丙軟件，乙稅賦 3％，丙稅賦降下來(lái)，整個(gè)集團(tuán)的稅賦也降了下來(lái)。 或者乙和丙同時(shí)在一個(gè)稅務(wù)所，但這種概率也太小。乙是張三，丙是它的配偶等這時(shí)看出它倆關(guān)聯(lián)方的可能性就更小了。雙方采取委托銀行收款方式銷售貨物， A公司于當(dāng)日向 B 公司發(fā)貨，并到當(dāng)?shù)啬炽y行辦理了托收手續(xù)。 6 月 5 日， B 公司收到 A公司的攪拌機(jī)（因運(yùn)輸不太方便）。 在訴訟中，由于該批設(shè)備確實(shí)與合同上的要求有一定的差異，法院判定 B公司勝訴。 其結(jié)果是 A公司與 B 公司的交易沒有最終成立，但卻提前交納了 510 萬(wàn)稅款。退貨有一個(gè)提前繳納增值稅的問(wèn)題，銷售退回可以抵。 :必須將不同稅種征稅范圍的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分別核算 ,分別 申報(bào)納稅 ,納稅人兼營(yíng)行為不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的 ,其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅稅 ,不征收營(yíng)業(yè)稅。收付實(shí)現(xiàn)制。 4. 計(jì)稅基數(shù)的確認(rèn)。 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅大部分公司利用得比較多的是下崗職工： l 北京市 國(guó)家稅務(wù)局安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策 對(duì)新辦的服務(wù)性企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）對(duì)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員
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