稅收納稅技巧案例分析ppt46)-管理案例-在線瀏覽
2024-10-21 14:02本頁(yè)面
【正文】 稅專用發(fā)票，價(jià)款120萬(wàn)元，稅款 ，貨款已支付。 固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建和大修理的籌劃 產(chǎn)成品用于在建工程的帳務(wù)處理 案例： 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期領(lǐng)用 產(chǎn)成品用于在建工程，該產(chǎn)品價(jià)款 120萬(wàn) 元，稅率為 17%，該產(chǎn)品成本 100萬(wàn)元。 ? 納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照 4%的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。 2020/9/19 張?bào)惚? 13 ? 銷售自己使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。 案例： 甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款 400000元。 2020/9/19 張?bào)惚? 14 公司設(shè)置與稅收問(wèn)題 案例： 某集團(tuán)是一家專門(mén)從事機(jī)械產(chǎn)品研究與生產(chǎn)的企業(yè)集團(tuán)。經(jīng)研究，共定出兩種方案： ? 第一套方案是設(shè)甲、乙、丙三個(gè)獨(dú)立核算的子公司，彼此間存在著購(gòu)銷關(guān)系：甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品可以作為乙企業(yè)的原材料，而乙企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品全部提供給丙企業(yè)。預(yù)計(jì)甲企業(yè) 為乙企業(yè)生產(chǎn)的每單位原材料會(huì)涉及 850元進(jìn)項(xiàng)稅 額，并預(yù)計(jì)年銷售量為 1000臺(tái)（以上價(jià)格均不含 稅），那么 甲企業(yè)年應(yīng)納增值稅額： （ 10000*1000*17%850*1000）元 =850000元 乙企業(yè)年應(yīng)納增值稅額： （ 15000*1000*17%10000*1000*17%）元 =850000元 丙企業(yè)應(yīng)納增值稅額： （ 20200*1000*17%15000*1000*17%）元 =850000元 2020/9/19 張?bào)惚? 16 第二套方案是設(shè)立一個(gè)綜合性公司，公司設(shè)立甲、乙、丙三部門(mén)。雙方采取委托銀行收款方式銷售貨物， A公司于當(dāng)日向 B公司發(fā)貨，并到當(dāng)?shù)啬炽y行辦理了托收手續(xù)。 2020/9/19 張?bào)惚? 18 6月 5日， B公司收到 A公司的攪拌機(jī)（因運(yùn)輸不太方便）。 在訴訟中，由于該批設(shè)備確實(shí)與合同上的要求有一定的差異，法院判定 B公司勝訴。 其結(jié)果是 A公司與 B公司的交易沒(méi)有最終成立，但卻提前交納了 510萬(wàn)稅款。 2020/9/19 張?bào)惚? 20 第三部分、企業(yè)所得稅 設(shè)立公司時(shí)，公司應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些涉稅事項(xiàng) ? 開(kāi)辦費(fèi)如何進(jìn)行處理 ? 股權(quán)結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì) ? 出資方式的設(shè)計(jì) 2020/9/19 張?bào)惚? 21 ? 評(píng)估報(bào)告的利用 ? 稅務(wù)部門(mén)征收方式的選擇 ? 納稅地點(diǎn)的選擇 ? 集團(tuán)稅收統(tǒng)一規(guī)劃的技巧 ? 預(yù)計(jì)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，從而確定公司的稅收籌劃重點(diǎn) 2020/9/19 張?bào)惚? 22 固定資產(chǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)合理化，合理選取固定資產(chǎn)的折舊年限 合理劃分資本化支出與費(fèi)用化支出的界限 ， 擴(kuò)大費(fèi)用化支出范圍 2020/9/19 張?bào)惚? 23 案例： 甲公司與乙公司擬成立一個(gè)新公司丙 ，注冊(cè)資金 1500萬(wàn)元 ， 其中甲公司出資800萬(wàn)元 ， 以房屋進(jìn)行出資；乙公司出資 700萬(wàn)元 ， 以貨幣資金進(jìn)行出資 。 2020/9/19 張?bào)惚? 24 案例： 王力為甲公司的自然人股東 ， 甲公司為一高科技公司 ， 享受三免三減半的所得稅優(yōu)惠政策 ， 在第二個(gè)免稅期間 ， 甲公司購(gòu)買(mǎi) 400平方米的寫(xiě)字樓 ， 但由于為得到銀行的按揭貸款 ， 寫(xiě)字樓的借款人以自然人股東王力取得的 。 假設(shè)甲公司的經(jīng)營(yíng)狀況良好 ，預(yù)計(jì)至少經(jīng)營(yíng) 20年 。在計(jì)算申報(bào)年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按下述方法進(jìn)行調(diào)整： 2020/9/19 張?bào)惚? 26 （ 1）．據(jù)實(shí)逐年調(diào)整。 ? 對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值額不分資產(chǎn)項(xiàng)目，均在以后年度納稅申報(bào)的成本、費(fèi)用中予以調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額，調(diào)整期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 10年 。 2020/9/19 張?bào)惚? 28 享受所得稅稅收的優(yōu)惠政策 ? 列出購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)固定資產(chǎn)投資的 40%可從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年 比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免 ? 北京市國(guó)家稅務(wù)局安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)的稅 收優(yōu)惠政策 ? 對(duì)新辦的服務(wù)性企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng) 吧、氧吧外）對(duì)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工 總數(shù)的 30%以上（含 30%），并與其簽定 1年以上期 限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審 核， 3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。凡 投資方企業(yè)適用的 所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國(guó) 家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的 投資所得應(yīng)按規(guī)定 還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的 應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得 稅。企業(yè)取得的股票，按股票票面價(jià)值確定 投資所得。 （ 4）、企業(yè)以部分非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅處理 企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購(gòu)股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 被投資企業(yè)接受的上述非貨幣性資產(chǎn)，可按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值確定有關(guān)資
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