稅收納稅技巧案例分析ppt46)-管理案例(編輯修改稿)
2024-09-23 14:02 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? 納稅地點(diǎn)的選擇 ? 集團(tuán)稅收統(tǒng)一規(guī)劃的技巧 ? 預(yù)計(jì)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，從而確定公司的稅收籌劃重點(diǎn) 2020/9/19 張?bào)惚? 22 固定資產(chǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)合理化，合理選取固定資產(chǎn)的折舊年限 合理劃分資本化支出與費(fèi)用化支出的界限 ， 擴(kuò)大費(fèi)用化支出范圍 2020/9/19 張?bào)惚? 23 案例： 甲公司與乙公司擬成立一個(gè)新公司丙 ，注冊(cè)資金 1500萬(wàn)元 ， 其中甲公司出資800萬(wàn)元 ， 以房屋進(jìn)行出資；乙公司出資 700萬(wàn)元 ， 以貨幣資金進(jìn)行出資 。 新公司丙為服務(wù)性公司 ， 需要對(duì)甲公司投入的房屋進(jìn)行裝修 ， 裝修費(fèi)用預(yù)計(jì) 500萬(wàn)元 。 2020/9/19 張?bào)惚? 24 案例： 王力為甲公司的自然人股東 ， 甲公司為一高科技公司 ， 享受三免三減半的所得稅優(yōu)惠政策 ， 在第二個(gè)免稅期間 ， 甲公司購(gòu)買 400平方米的寫字樓 ， 但由于為得到銀行的按揭貸款 ， 寫字樓的借款人以自然人股東王力取得的 。 但還款實(shí)際是甲公司每月進(jìn)行支付的 ，每月支付 4萬(wàn)元 ， 需要支付 10年 ， 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則建議公司的帳務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn) 480萬(wàn)元 ， 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 480萬(wàn)元 。 假設(shè)甲公司的經(jīng)營(yíng)狀況良好 ，預(yù)計(jì)至少經(jīng)營(yíng) 20年 。 2020/9/19 張?bào)惚? 25 滯后收入的確認(rèn)時(shí)間、利用預(yù)提費(fèi)用，從而縮小每季度預(yù)交所得稅的應(yīng)納稅所得額，從而滯后所得稅的交納時(shí)間 企業(yè)改制評(píng)估增值的納稅調(diào)整方法選擇的技巧 依據(jù)稅法規(guī)定，公司在進(jìn)行股份制改造時(shí) 發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整帳目，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。在計(jì)算申報(bào)年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按下述方法進(jìn)行調(diào)整： 2020/9/19 張?bào)惚? 26 （ 1）．據(jù)實(shí)逐年調(diào)整。 ? 企業(yè)因進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，每一納稅年度通過(guò)折舊、攤銷等方式實(shí)際計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用的數(shù)額，在年度納稅申報(bào)的成本項(xiàng)目、費(fèi)用項(xiàng)目中予以調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額； （ 2）．綜合調(diào)整。 ? 對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值額不分資產(chǎn)項(xiàng)目，均在以后年度納稅申報(bào)的成本、費(fèi)用中予以調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額，調(diào)整期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 10年 。 2020/9/19 張?bào)惚? 27 案例： 某企業(yè)在進(jìn)行改制的過(guò)程中，相關(guān)評(píng)估報(bào)告如下 項(xiàng) 目 評(píng)估前帳面價(jià)值 評(píng)估價(jià)值 增值額 機(jī)器設(shè)備 1000 1100 100 房屋建筑物 800 3800 3000 合 計(jì) 1800 4900 3100 假設(shè)固定資產(chǎn)的凈殘值率 5%，機(jī)器設(shè)備的折舊年限為 6年，房屋建筑物的折舊年限為 30年。 2020/9/19 張?bào)惚? 28 享受所得稅稅收的優(yōu)惠政策 ? 列出購(gòu)買國(guó)產(chǎn)固定資產(chǎn)投資的 40%可從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年 比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免 ? 北京市國(guó)家稅務(wù)局安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)的稅 收優(yōu)惠政策 ? 對(duì)新辦的服務(wù)性企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng) 吧、氧吧外）對(duì)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工 總數(shù)的 30%以上（含 30%），并與其簽定 1年以上期 限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審 核， 3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 ? 成立高科技公司 2020/9/19 張?bào)惚? 29 企業(yè)對(duì)外進(jìn)行投資的納稅技巧 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā) [2020]118號(hào)規(guī)定： （ 1）、企業(yè)的股權(quán)投資所得是指企業(yè)通過(guò)股權(quán)投資從 被投資企業(yè)所得稅 后累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金 中分配取得股息性質(zhì)的投資收益。凡 投資方企業(yè)適用的 所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國(guó) 家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的 投資所得應(yīng)按規(guī)定 還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的 應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得 稅。 （ 2）、除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)會(huì)計(jì)帳務(wù)中對(duì)投資 采取何種方法核算，被投資 企業(yè)會(huì)計(jì)帳務(wù)上實(shí)際做利潤(rùn)分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本） 時(shí)，投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)取得的股票，按股票票面價(jià)值確定 投資所得。 2020/9/19 張?bào)惚? 30 （ 3）、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理 企業(yè)應(yīng)收回轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （ 4）、企業(yè)以部分非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅處理 企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購(gòu)股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個(gè)納稅年度確認(rèn)實(shí)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過(guò)五個(gè)納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。
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