公司審計(jì)案例-風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)—實(shí)質(zhì)性測(cè)試ppt46頁(yè)(編輯修改稿)
2025-03-08 06:16 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 —— 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán) 氧化鋁價(jià)格持續(xù)升高 生產(chǎn)成本不斷上漲 存貨的計(jì)價(jià)方法可能發(fā)生異常變化 市場(chǎng)行情變化影響存貨可變現(xiàn)凈值和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注 TY公司存貨計(jì)價(jià)方法的合理性和一致性，防止高估或低估存貨價(jià)值的情況 TY公司存在著低計(jì)利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)，可通過(guò)資產(chǎn)減值損失、多提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的方法 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 —— 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán) 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 —— 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán) 當(dāng)期電費(fèi)上漲了 ，應(yīng)帶來(lái)成本變動(dòng)額 =年產(chǎn)鋁量 10萬(wàn)噸 每噸鋁耗電量 15000度 每度電上漲 =2250萬(wàn)元 2023年初至 2023年 4月進(jìn)口氧化鋁現(xiàn)貨價(jià)格 * 單位：元 /噸 2023年初4000元左右 最低點(diǎn) 3700元左右 管理層說(shuō)的“ 2023年于 2023年相比，國(guó)內(nèi)外氧化鋁價(jià)格由每噸 1800元左右暴漲到5500元左右”不符實(shí)際，價(jià)格在 04年初就已上漲上去了 管理層說(shuō)的“同期間電費(fèi)每度也上漲了 1分 5厘，影響電費(fèi)同比上升 5000萬(wàn)左右”明顯夸大了電價(jià)變動(dòng)對(duì)虧損的影響程度。 ?生產(chǎn)成本中電費(fèi)和氧化鋁價(jià)格上漲的實(shí)際分析 我們實(shí)施的 實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序 包括： ? 編制存貨計(jì)價(jià)審計(jì)表 — 明確存貨計(jì)價(jià)方法是否改變及其合理性 ? 存貨監(jiān)盤 ? 分析差異 — 對(duì)存貨的價(jià)格予以審核，然后針對(duì)存貨樣本進(jìn)行獨(dú)立測(cè)試，而后將測(cè)試結(jié)果與 TY鋁業(yè)的賬面價(jià)值進(jìn)行對(duì)比，分析形成差異的原因 ? 成本分析 — 審閱產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查直接材料耗用數(shù)量的真實(shí)性，抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，比較同一產(chǎn)品前后年度的原材料成本，并分析可能存在的重大波動(dòng) 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 —— 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán) 第一步 第二步 應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序 ： 應(yīng)收賬款 TY股份有限公司有 9000萬(wàn)左右的應(yīng)收賬款，對(duì)象主要是一些老客戶。 問(wèn)題分析 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 —— 銷售與收款循環(huán) 可能存在的問(wèn)題 ： ?應(yīng)收賬款主要是老客戶，需要審慎地評(píng)估企業(yè)的回款能力； ?與該應(yīng)收賬款相對(duì)應(yīng)的金額是否計(jì)入了收入，在行業(yè)低迷的情況下，有可能與老客戶虛構(gòu)收入或者提前確認(rèn)收入，以虛增流動(dòng)資產(chǎn)，改善流動(dòng)比率； ?看應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否配比，相關(guān)財(cái)務(wù)比率同行或歷史相比是否存在異常； ?應(yīng)收賬款的相關(guān)的壞賬計(jì)提可以為企業(yè)的利潤(rùn)操縱提供方便，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。 應(yīng)收賬款 9000萬(wàn)的歸屬 重點(diǎn)關(guān)注 存量分析 √ 壞賬準(zhǔn)備的檢查、賬齡分析 增量分析 √ 當(dāng)期收入確認(rèn)：虛構(gòu)或提前 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 —— 銷售與收款循環(huán) 我們實(shí)施的 實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序 包括： ?取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表 —— 檢查有關(guān)記賬憑證 、 銷售合同 、 銷售發(fā)票 、 銷售通知單 、 顧客訂貨單外 ， 最好還檢查外部憑證 ， 如銷售的原始發(fā)貨憑證 ， 運(yùn)輸憑證等 ， 確定其真實(shí)性 ?直接向債務(wù)人發(fā)詢證函 —— 證明應(yīng)收賬款的存在和記錄的可靠性 ， 關(guān)注其截止日期 ?檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表 —— 確定應(yīng)收賬款的可收回程度 ， 查明應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值是否真實(shí) ?關(guān)注年底發(fā)生的銷售 —— 看來(lái)自這些老客戶的銷售收入是否有超常增加 。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷售合同以及原始憑證等 。 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后是否發(fā)生退貨或者售后回購(gòu)的事項(xiàng) ?查明壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提 —— 方法 、 比例和范圍是否符合制度規(guī)定 ， 計(jì)提的數(shù)額是否恰當(dāng) ， 會(huì)計(jì)處理是否正確 ， 前后期是否一致 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 —— 銷售與收款循環(huán) 第一步 第二步 問(wèn)題分析 其他應(yīng)收款 預(yù)付電費(fèi)的實(shí)質(zhì)性程序 ： 其他應(yīng)收款 預(yù)付電費(fèi) 其他應(yīng)收款中 2023萬(wàn)是預(yù)付給電力公司的，公司解釋是預(yù)付電費(fèi)，以便通過(guò)鎖定電費(fèi)來(lái)降低成本。 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 —— 銷售與收款循環(huán) ? 2023萬(wàn)預(yù)付電費(fèi)可供使用的期限分析 *： 企業(yè)當(dāng)年生產(chǎn)規(guī)模 10萬(wàn)噸 耗電量：生產(chǎn)每噸電解鋁消耗 15000度 2023年電價(jià)： ／度 ? 預(yù)付電費(fèi)是否存在跨期分?jǐn)偅瑥亩{(diào)節(jié)成本？ 預(yù)付電費(fèi)出現(xiàn)在年末，可能存在成本跨期分?jǐn)偟那闆r，從而對(duì)成本進(jìn)行調(diào)節(jié)。 *數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)電 05年公告、中鋁網(wǎng) 年電費(fèi)成本＝ 100000*15000*=475,975,500元 2023萬(wàn)的預(yù)付電費(fèi)的大約能維持 半個(gè)月 （ 2023萬(wàn) /47598萬(wàn) ),這么短的時(shí)間能否真的起到鎖定電費(fèi)、降低成本的作用？ 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 —— 銷售與收款循環(huán) 我們實(shí)施的 實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序 包括： ?存在和合理性 —— 查看預(yù)付電費(fèi)的合同，檢查預(yù)付電
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