納稅評(píng)估案例ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-13 18:57 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 疑點(diǎn)八：公司虧損異常。 從該公司年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)現(xiàn)，公司 2022年 1月 5月賬載銷(xiāo)售收入 ，銷(xiāo)售成本，銷(xiāo)售毛利 ，銷(xiāo)售毛利率為 10. 6%。企業(yè) 2022年毛利率為 %，2022年毛利率為 %，而至 2022年 1月毛利率急劇下降到 %。該企業(yè) 2022年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 1673萬(wàn)元， 2022年度利潤(rùn)增長(zhǎng)到 ， 而到 2022年度卻轉(zhuǎn)為虧損 。企業(yè)由盈利轉(zhuǎn)為虧損，跨度較大。是否存在多列費(fèi)用多結(jié)轉(zhuǎn)成本的問(wèn)題 （二） 疑點(diǎn)篩選 疑點(diǎn)八：公司虧損異常。 從該公司年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)現(xiàn)，公司 2022年 1月 5月賬載銷(xiāo)售收入 ，銷(xiāo)售成本，銷(xiāo)售毛利 ，銷(xiāo)售毛利率為 10. 6%。企業(yè) 2022年毛利率為 %，2022年毛利率為 %，而至 2022年 1月毛利率急劇下降到 %。該企業(yè) 2022年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 1673萬(wàn)元， 2022年度利潤(rùn)增長(zhǎng)到 ，而到 2022年度卻轉(zhuǎn)為虧損 。企業(yè)由盈利轉(zhuǎn)為虧損，跨度較大。是否存在多例費(fèi)用多結(jié)轉(zhuǎn)成本的問(wèn)題 （ 三）約談舉證及約談情況 ： ? 根據(jù)上述疑點(diǎn)內(nèi)容 .評(píng)估人員依照規(guī)定的程序，采用單人約談或集體約談等方式對(duì)該公司進(jìn)行了稅務(wù)約談，進(jìn)行針對(duì)性輔導(dǎo)和稅法宣傳。并對(duì)涉稅政策進(jìn)行逐條講解。列出了要求核實(shí)的問(wèn)題，該公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)及有關(guān)人員對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行了解釋和說(shuō)明。 ? 疑點(diǎn)一： 稅負(fù)偏低 的問(wèn)題說(shuō)明。企業(yè)認(rèn)為稅負(fù)偏低是由于全球經(jīng)濟(jì)衰退，是國(guó)際能源政策影響 國(guó)際市場(chǎng)原油價(jià)格波動(dòng) 與增值稅相關(guān)性最強(qiáng)。 2022年受?chē)?guó)際市場(chǎng)原油價(jià)格連續(xù)飆升影響 2022年公司銷(xiāo)售毛利降低，銷(xiāo)售毛利的減少以及公司 2022年進(jìn)項(xiàng)稅額增多導(dǎo)致 2022年進(jìn)銷(xiāo)倒掛，稅負(fù)為負(fù)。 （ 三） 約談舉證及約談情況 ? 疑點(diǎn)二 成本結(jié)轉(zhuǎn) 異常說(shuō)明。企業(yè)解釋為 直銷(xiāo)業(yè)務(wù)影響 。直銷(xiāo)業(yè)務(wù)是該公司油品批發(fā)的經(jīng)營(yíng)模式。其特點(diǎn)主要在油品經(jīng)煉廠出后一般不經(jīng)油庫(kù)轉(zhuǎn)發(fā)，直接發(fā)到客戶(hù)，由于銷(xiāo)售價(jià)格按不同客戶(hù)、地區(qū)的當(dāng)?shù)貎r(jià)格進(jìn)行定價(jià)，導(dǎo)致了購(gòu)進(jìn)成本往往大于銷(xiāo)售價(jià)格，且銷(xiāo)售價(jià)格比公司正常的批發(fā)價(jià)格要低。毛利空間出現(xiàn)為負(fù)毛利。 ? 疑點(diǎn)三 存貨變動(dòng) 異常說(shuō)明。公司解釋由于 2022年進(jìn)行機(jī)構(gòu)改革， 原上級(jí)華中公司清理出了結(jié)算量 ， 同時(shí) 2022年結(jié)算方式發(fā)生了改變 ，結(jié)算周期縮短，油庫(kù)存油增多。庫(kù)存是比往年增大 （ 三）約談舉證及約談情況 ? 疑點(diǎn)四 財(cái)務(wù)費(fèi)用內(nèi)部負(fù)息 。公司認(rèn)為公司內(nèi)部負(fù)息 資金利息一直由上級(jí)公司統(tǒng)一計(jì)算、收取。 從每個(gè)集團(tuán)企業(yè)所得稅匯總情況來(lái)看。利息收入與利息支出相抵消，不存在所得調(diào)整事項(xiàng)。 ? 疑點(diǎn)五 無(wú)形資產(chǎn)特許權(quán)攤銷(xiāo) 說(shuō)明。我們是按 總公司統(tǒng)一要求計(jì)入了特許權(quán)科目 ，是否多攤，我們將向總公司匯報(bào)。 （ 三）約談舉證及約談情況 ? 疑點(diǎn)六價(jià)格調(diào)節(jié)基金和安?；鹫f(shuō)明。我們按照省政府會(huì)議紀(jì)要提取，我們認(rèn)為可以扣除，至于安保基金我們按照總公司要求列支。 ? 疑點(diǎn)七固定資產(chǎn)折舊說(shuō)明。 企業(yè)認(rèn)為實(shí)質(zhì)重于形式， 雖然產(chǎn)權(quán)證因土地問(wèn)題暫未辦理，但加油站歸我公司所有相應(yīng)產(chǎn)生的折
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