某商貿(mào)有限公司納稅評(píng)估案例(編輯修改稿)
2024-10-28 13:19 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 員采取了以下措施進(jìn)一步展開(kāi)調(diào)查：（1）、通過(guò)調(diào)查、了解其同類型的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，確定該公司的實(shí)際生產(chǎn)能力。區(qū)局通過(guò)兄弟單位了解到，某紡織工業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）使用的紡織設(shè)備的型號(hào)和該公司一致，均為GA747Ⅱ型。為此，派人到A公司實(shí)地了解這種類型設(shè)備的生產(chǎn)能力，作為確定該公司實(shí)際生產(chǎn)能力的參照依據(jù)。由于A公司系原國(guó)有企業(yè)廈門紡織廠改制而成，其生產(chǎn)歷史悠久，生產(chǎn)技術(shù)較為成熟，生產(chǎn)組織管理完善、嚴(yán)密，因此其提供的數(shù)據(jù)具有較強(qiáng)的可信度和指標(biāo)意義（具體指標(biāo)數(shù)據(jù)見(jiàn)下表）。GA747Ⅱ型箭桿織機(jī)相關(guān)性能指標(biāo)項(xiàng)目數(shù)據(jù)備注工作效率90%－100%連續(xù)生產(chǎn)的可能性功率 千瓦時(shí)/小時(shí)織機(jī)的單位耗電量24小時(shí)全班產(chǎn)出量100米以下密度越高的布單位產(chǎn)量越少根據(jù)A公司提供的相關(guān)數(shù)據(jù)，測(cè)算出該公司的最高可能的產(chǎn)量為：；；，（具體計(jì)算見(jiàn)下表）。Z紡織有限公司最大可能產(chǎn)量測(cè)算表日期總耗用電量（度）織機(jī)耗用（度）織機(jī)使用時(shí)間產(chǎn)量（米）200312 17456 200401 12950 9065200402 23120 16184 200403 12889 200404 39749 200405 35483 200406 17200 12040 200407 22800 15960200408 36800 25760 200409 48000 33600200410 76800 53760 200411 82000 57400200412 103600 72520本年小計(jì) 200501 96400 67480200502 65200 45640200503 134000 93800200504 119200 83440200505 73600 51520200506 64400 45080200507 62000 43400200508 75600 52920200509 54400 38080200510 45600 31920200511 50800 35560200512 54000 37800本年小計(jì)200601 22000 15400200602 40400 28280200603 52000 36400200604 54800 38360200605 58800 41160本年小計(jì)合計(jì)上述的測(cè)算結(jié)果印證了區(qū)局評(píng)估人員采用的生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表是該公司完整的生產(chǎn)記錄，而非部分記錄，也就是說(shuō)評(píng)估人員用該公司2006年13月的實(shí)際產(chǎn)量測(cè)算2003年12月至2006年4月的產(chǎn)量的方法是合理的。（2）、根據(jù)該公司法人代表提供的資料，到**市實(shí)地調(diào)查委托加工的說(shuō)法是否屬實(shí)。通過(guò)實(shí)地調(diào)查區(qū)局評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)，該公司所提供L織造有限公司在當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有找到相應(yīng)的登記記錄。而且通過(guò)調(diào)查了解到**市的紡織企業(yè)使用的機(jī)器絕大部分是噴水織機(jī)或更高級(jí)的噴氣織機(jī)（該機(jī)型用于織高檔服裝面料而非化纖布），噴水織機(jī)使用的原料是滌綸長(zhǎng)絲而非滌棉紗或滌綸短纖。由于該公司僅在2004年11月和2005年1月有滌綸長(zhǎng)絲的采購(gòu)記錄和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，（含稅），這個(gè)數(shù)量的滌綸絲大概可以加工69－70萬(wàn)米的化纖布（按150克/ 計(jì)算），加工費(fèi)大約為49萬(wàn)元（），這和該企業(yè)的實(shí)際出口額差距太大，這說(shuō)明委托加工的說(shuō)法難以成立，而且從一個(gè)側(cè)面反映了該公司外購(gòu)產(chǎn)品用于出口的可能性更大。通過(guò)上述的調(diào)查區(qū)局評(píng)估人員基本認(rèn)定以下事實(shí)：（1）、該企業(yè)2004年1月－，與該公司的實(shí)際生產(chǎn)數(shù)量基本相符，因此，結(jié)合該公司相關(guān)工作人員的證詞，可以認(rèn)定該公司生產(chǎn)的產(chǎn)品基本用于內(nèi)銷(內(nèi)銷情況統(tǒng)計(jì)表見(jiàn)附表4)。（2）、由于不能提供相關(guān)的加工合同、發(fā)票或購(gòu)買委托加工所用原材料的相關(guān)票據(jù)，因此可以認(rèn)定該公司出口的化纖梭織布、棉布和滌棉布系通過(guò)外購(gòu)所得而非委托加工或自產(chǎn)。（3）、由于該公司提供了兩份針織布的加工合同,且制作針織布的設(shè)備可使用滌綸長(zhǎng)絲、滌綸短纖、棉紗等原料（該企業(yè)有購(gòu)進(jìn)這些原料），雖然該公司不能提供相應(yīng)的加工費(fèi)發(fā)票或支付加工費(fèi)的相關(guān)證據(jù)，但由于不能排除企業(yè)確實(shí)有委托加工針織布的可能性，因此本著事實(shí)重于形式的原則，可暫認(rèn)定該公司2004 年10月以后出口的針織布中不超過(guò)93800米的部分、2006年1月以后出口的針織布中109000米的部分為委托加工產(chǎn)品。（四）評(píng)估處理以外購(gòu)產(chǎn)品出口申報(bào)“免、抵、退、稅”的處理。（1）、由于該公司出口的化纖梭織布、滌棉布、棉布非自產(chǎn)產(chǎn)品，且不符合國(guó)稅函〔2002〕1170號(hào)文第四條規(guī)定的委托加工視同自產(chǎn)貨物，因此不適用生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅管理辦法，應(yīng)視同內(nèi)銷處理。（2）、該公司不具備針織布的生產(chǎn)加工能力，其出口的針織布中，2004年11月出口的94821米（）、2006年1月、2月出口的97300米（）有提供相應(yīng)的加工合同，可視同自產(chǎn)貨物適用生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅管理辦法辦理退稅，其余的同樣不符合國(guó)稅函〔2002〕1170號(hào)文第四條規(guī)定的委托加工視同自產(chǎn)貨物，因此不適用生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅管理辦法，應(yīng)視同內(nèi)銷處理。（3）、不計(jì)入銷售收入另案處理。根據(jù)上述三點(diǎn)意見(jiàn)，該公司2004年1月至2006年4月的增值稅申報(bào)繳納情況應(yīng)調(diào)整如下：時(shí)間原期末留抵調(diào)整后期末留抵應(yīng)辦退稅實(shí)際辦退稅應(yīng)收回退稅款2004年2005年第三篇：某裝飾有限公司納稅評(píng)估案例某裝飾有限公司納稅評(píng)估案例它山之石 20080324 14:09:3
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