【正文】 ：球磨機1臺，13m，年設計生產(chǎn)能力30萬噸。配備有提升機、吸塵器、包裝機、螺旋機、下料機、選粉機、空壓機、抽水機、干燥機、裝載機、鼓風機各一臺。生產(chǎn)流程：外購半成品生產(chǎn)水泥，即外購熟料再添加石膏、碎磚、電爐渣入水泥球磨機粉磨后形成水泥。信息收集和整體分析通過稅源風險信息管理系統(tǒng)查詢該公司生產(chǎn)耗電、耗材和增值稅稅負等數(shù)據(jù)。通過CTAIS系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)查詢該公司納稅申報、稅款繳納、發(fā)票領(lǐng)用存、進項抵扣等情況。通過互聯(lián)網(wǎng)下載水泥行業(yè)目前生產(chǎn)經(jīng)營狀況、生產(chǎn)經(jīng)營基本參數(shù)和指標，其他地方對該行業(yè)的稅收管理和納稅評估情況。到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所實地查看了解企業(yè)廠區(qū)、廠房、設備、生產(chǎn)工藝流程；了解財務核算情況和采集相關(guān)財務數(shù)據(jù)；在企業(yè)化驗室取得水泥產(chǎn)品生產(chǎn)標號和相應材料配比。到當?shù)毓╇姴块T提取該公司2010和2011兩個每月耗電明細數(shù)據(jù)。綜合上述資料和情況進行分析，尋找評估方向和突破口：該公司為私營有限責任公司，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，委托中介機構(gòu)即記賬公司記賬、財務核算簡單，因此，評估的重點和方向應為：以可提取到真實數(shù)據(jù)的電耗測算實際產(chǎn)量與企業(yè)自行申報情況對比分析為主；以耗用材料配比合理性分析為輔助；同時應核實實地查看時注意到的問題：該公司坐落在農(nóng)村，由交通主干道到公司的道路水泥路鋪設是否為該公司負擔、耗用的自產(chǎn)水泥是否計提銷項；廠區(qū)建設是否耗用自產(chǎn)水泥、是否計提銷項。具體疑點問題分析疑點一：，具體分析：2011年該企業(yè)耗電合計7656000度，（以產(chǎn)測耗分析模型中d2+d3=+=）。評估組查閱水泥行業(yè)相關(guān)資料，各生產(chǎn)環(huán)節(jié)單位電耗標準如下： 非生產(chǎn)用電量比例 占總電量1～10％評估模型：評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評估期生產(chǎn)能耗量/評估期單位產(chǎn)品能耗定額 單位電耗雖在正常指標范圍，但該指標范圍幅度較寬，且指標已接近上限，仍存在少計產(chǎn)量、隱瞞收入的可能。熟料生產(chǎn)階段電耗標準60～粉磨階段電耗標準 30～、疑點二：以產(chǎn)測耗分析模型指標值為1，具體分析： ，（以產(chǎn)測耗分析模型中d2+d3=+=）。評估組查閱水泥行業(yè)相關(guān)資料，材料配比比例具體范圍如下：水泥等級熟料(%)石膏(%)其他輔助材(%) ～45 40～65 60～752～4 3～4 3～453～73 31～57 21～35，熟料配比比例偏高，可能存在少計產(chǎn)量，隱瞞收入情況。評估模型：熟料配比比例＝熟料投產(chǎn)數(shù)量/水泥產(chǎn)量疑點三：，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)對比進行具體分析：增值稅申報情況表單位：元評估期信息與歷史數(shù)據(jù)變動情況分析：（1）申報稅負率：2011年增值稅稅負率1,157,344,=%2010年增值稅稅負率733,056,=% %。（2）銷售額變動率和應納稅額變動率彈性系數(shù)：銷售額變動率:(38,344,056,)/ 22,056,=% 應納稅額變動率：（1,157,）/733,=% 銷售額變動率和應納稅額變動率彈性系數(shù)：％247。％＝。通過上述兩個指標分析，企業(yè)同比增值稅稅負下降、納稅偏離程度較大，企業(yè)要么生產(chǎn)經(jīng)營管理上出現(xiàn)較大變動或問題、影響稅負，要么存在少報銷售收入或多抵進項的情況。審核分析意見根據(jù)企業(yè)存在的疑點，評估小組發(fā)出約談通知書，并下發(fā)《基本財務數(shù)據(jù)和納稅申報信息》采集表和自查表，要求企業(yè)進一步提供生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)數(shù)據(jù)并對疑點問題進行自查。（二）約談舉證評估小組根據(jù)上述信息采集掌握的情況和疑點分析的情況，對企業(yè)負責人進行了約談。該企業(yè)對列舉的疑點，出具書面報告材料，分別對上述疑點進行了解釋說明：針對疑點之石灰石生產(chǎn)水泥單位電耗和石灰石生產(chǎn)熟料單耗二項指標異常，該企業(yè)指出兩項指標與其生產(chǎn)流程不符，企業(yè)是直接外購熟料進行粉磨生產(chǎn)水泥，沒有經(jīng)過石灰石加工成熟料的過程，數(shù)據(jù)不具可比性。但企業(yè)在稅源風險信息管理系統(tǒng)錄入的數(shù)據(jù)也出現(xiàn)錯誤，即沒有考慮非生產(chǎn)用電的因素，具體情況是：企業(yè)2011非生產(chǎn)用電113500度（員工食堂和宿舍用電），17%=。調(diào)整后，產(chǎn)品單位電耗（7656000113500）/=?！玻?，）、?！翅槍σ牲c之增值稅稅負模型指標異常，該企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)：廠區(qū)周圍鋪路耗用以及捐贈用于當?shù)剜l(xiāng)村鋪路的水泥計6,，公司相關(guān)部門未報送會計部門作賬務及涉稅處理，應計算補繳增值稅6,%=230,。賬面待處理財產(chǎn)損溢――水泥1795噸，系因管理不善造成水泥變質(zhì)，會計直接沖減庫存商品。，，運費1445元。企業(yè)經(jīng)過這次自查重新核對投入產(chǎn)出賬務數(shù)據(jù)，重新統(tǒng)計出實際數(shù)據(jù)：，、碎磚、電爐渣、。（、回爐料6085噸、其他9噸）。，在正常數(shù)值范圍內(nèi)。（三）認定處理評估組認為該企業(yè)對疑點問題的舉證基本符合事實，同意該企業(yè)自查結(jié)果，合計應補繳增值稅230,++=，并加收滯納金。三、評估建議行業(yè)建模要進一步細化，對于同一行業(yè)完整生產(chǎn)流程中，具有普遍存在的只做其中個別加工流程的企業(yè)，應區(qū)分出來，另作細化的行業(yè)模型。如本案例中的水泥公司，其實只是俗稱的“水泥粉磨站”，只做水泥生產(chǎn)加工的最后一道工序。稅務部門在建行業(yè)模型時，應加大宣傳力度，輔導納稅人正確填報各項申報資料，以避免因數(shù)據(jù)資料錄入錯誤而在稅源風險信息管理系統(tǒng)行業(yè)模型監(jiān)控中形成錯誤疑點問題。四、案例點評本案例評估過程中成功地運用了第三方信息。首先，利用互聯(lián)網(wǎng)下載水泥行業(yè)目前生產(chǎn)經(jīng)營狀況、生產(chǎn)經(jīng)營基本參數(shù)和指標，其他地方對該行業(yè)的稅收管理和納稅評估情況。其次，實地查看企業(yè)廠房設備、生產(chǎn)工藝流程，了解財務核算情況和采集相關(guān)財務數(shù)據(jù)，取得水泥產(chǎn)品生產(chǎn)標號和相應耗用材料進行配比分析。第三，到當?shù)毓╇姴块T提取該企業(yè)2010和2011兩個每月耗電明細數(shù)據(jù)，以電耗測算實際產(chǎn)量與企業(yè)自行申報情況進行對比分析。通過上述零碎、雜亂信息的整合分析，尋找突破口，進而發(fā)現(xiàn)納稅人可能存在的稅收風險，輔導納稅人自查糾正。