地方各稅年度納稅評估(編輯修改稿)
2025-06-15 23:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 18 印花稅評估分析指標(biāo)及使用方法 （三）綜合審核分析 、上年同期應(yīng)納稅額相比有無重大差異，能否合理解釋。 ，能否合理解釋。 ；是否有錯用稅目以適用低稅率；有無將按比例稅率和按定額稅率計征的憑證相互混淆；有無將載有多項不同性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)濟合同誤用稅目稅率，應(yīng)稅合同計稅依據(jù)是否正確。 （如工商企業(yè)的購銷合同是否申報）。 況進行調(diào)查，評估納稅人印花稅的納稅狀況。 印花稅年度納稅評估 19 印花稅評估分析指標(biāo)及使用方法 （三）綜合審核分析 ，在最終結(jié)算實際金額時是否按規(guī)定補貼了印花。 《營業(yè)稅納稅申報表》中申報項目是否有租賃、建筑安裝、貨物運輸、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等應(yīng)稅收入，是否申報繳納了印花稅。 ，其“利潤表”中的“主營業(yè)務(wù)收入”與申報的“購銷合同”計稅金額或“加工承攬合同”的計稅金額是否合理，有無異?，F(xiàn)象，能否合理解釋。 “利潤表”中“財務(wù)費用”以及“資產(chǎn)負債表”中的“短期借款”和“長期借款”項目的變動情況，確定申報“借款合同”的計稅金額是否合理。 印花稅年度納稅評估 20 印花稅評估分析指標(biāo)及使用方法 （三）綜合審核分析 10.“資產(chǎn)負債表”中“實收資本”項目和“資本公積”項本期數(shù)與上期數(shù)相比是否增加，增加數(shù)是否申報繳納印花稅。 11.“管理費用”等科目中體現(xiàn)的保險支出與已申報情況進行對比是否有出入。 《資產(chǎn)負債表》中的“固定資產(chǎn)”科目中“不動產(chǎn)”項目增加或減少情況，據(jù)此檢查納稅人書立領(lǐng)受的“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”是否繳納了印花稅。 《資產(chǎn)負債表》中的“在建工程”科目是否有建筑、設(shè)備安裝等項目，“委托加工物資”科目是否發(fā)生委托加工業(yè)務(wù)，是否申報繳納了印花稅。 。 。 ? 印花稅年度納稅評估 21 第三部分 資源稅年度納稅評估 22 資源稅評估分析指標(biāo)及使用方法 （一） 資源 稅稅負變動系數(shù) 資源 稅稅負變動系數(shù) =本期 資源 稅負擔(dān)率247。上年同期 資源 稅負擔(dān)率。 其中： 資源 稅負擔(dān)率 =(應(yīng)納稅額247。主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入） ) 100%。 本指標(biāo)是本期資源稅負擔(dān)率與上年同期資源稅負擔(dān)率的對比分析。一般在產(chǎn)品售價相對穩(wěn)定的情況下二者的比值應(yīng)接近 1。 （二）資源稅同步增長系數(shù) 資源稅同步增長系數(shù) =應(yīng)納稅額增長率247。主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）增長率 該指標(biāo)是應(yīng)納稅額增長率與主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）增長率的對比分析。正常情況下二者應(yīng)基本同步增長（在產(chǎn)品銷售單價沒有較大波動的情況下），比值應(yīng)接近 1。 資源稅年度納稅評估 23 資源稅評估分析指標(biāo)及使用方法 （三）綜合審核分析 《資源稅納稅申報表》中項目、數(shù)字填寫是否完整，適用稅目、單位稅額、應(yīng)納稅額及各項數(shù)字計算是否準(zhǔn)確。 《資源稅納稅申報表》、《代扣代繳代收代繳稅款報告表》中申報項目是否有收購未稅礦產(chǎn)品。 ，能否合理解釋。 ，折算比率是否合理。 。 ，是否分別核算納稅，未分別核算的，是否有從低選擇稅率的問題。 、稅額與上期應(yīng)納稅額、上年同期應(yīng)納稅額相比有無較大差異，能否合理解釋。 印花稅年度納稅評估 24 資源稅評估分析指標(biāo)及使用方法 、免稅項目的課稅數(shù)量是否單獨核算，未單獨核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，是否按規(guī)定申報繳 納了資源稅。 ，審核增減變化情況，并與同期礦產(chǎn)資源補償費增減變化進行比對。 《資源稅管理證明》。 《利潤表》中的應(yīng)稅礦產(chǎn)品“銷售（營業(yè)）收入”與企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)銷存明細表中應(yīng)稅礦產(chǎn)品產(chǎn)量比率增減變化情況，同時與申報表中資源稅申報額進行比對，審核增減變化情況。 “主營業(yè)務(wù)收入”或者“其他業(yè)務(wù)收入”的比率是否合理，以期發(fā)現(xiàn)納稅人有無少申報課稅數(shù)量的情況。 “營業(yè)外收入”、“盈余公積”等賬戶。 “應(yīng)付賬款”賬戶，不結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入。 期末庫存量一致。 ? 印花稅年度納稅評估 25 第四部分
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