地方各稅年度納稅評(píng)估(編輯修改稿)
2025-06-15 23:02 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 18 印花稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法 （三）綜合審核分析 、上年同期應(yīng)納稅額相比有無(wú)重大差異，能否合理解釋。 ，能否合理解釋。 ；是否有錯(cuò)用稅目以適用低稅率；有無(wú)將按比例稅率和按定額稅率計(jì)征的憑證相互混淆；有無(wú)將載有多項(xiàng)不同性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)合同誤用稅目稅率，應(yīng)稅合同計(jì)稅依據(jù)是否正確。 （如工商企業(yè)的購(gòu)銷合同是否申報(bào)）。 況進(jìn)行調(diào)查，評(píng)估納稅人印花稅的納稅狀況。 印花稅年度納稅評(píng)估 19 印花稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法 （三）綜合審核分析 ，在最終結(jié)算實(shí)際金額時(shí)是否按規(guī)定補(bǔ)貼了印花。 《營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》中申報(bào)項(xiàng)目是否有租賃、建筑安裝、貨物運(yùn)輸、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等應(yīng)稅收入，是否申報(bào)繳納了印花稅。 ，其“利潤(rùn)表”中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與申報(bào)的“購(gòu)銷合同”計(jì)稅金額或“加工承攬合同”的計(jì)稅金額是否合理，有無(wú)異?，F(xiàn)象，能否合理解釋。 “利潤(rùn)表”中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”以及“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的變動(dòng)情況，確定申報(bào)“借款合同”的計(jì)稅金額是否合理。 印花稅年度納稅評(píng)估 20 印花稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法 （三）綜合審核分析 10.“資產(chǎn)負(fù)債表”中“實(shí)收資本”項(xiàng)目和“資本公積”項(xiàng)本期數(shù)與上期數(shù)相比是否增加，增加數(shù)是否申報(bào)繳納印花稅。 11.“管理費(fèi)用”等科目中體現(xiàn)的保險(xiǎn)支出與已申報(bào)情況進(jìn)行對(duì)比是否有出入。 《資產(chǎn)負(fù)債表》中的“固定資產(chǎn)”科目中“不動(dòng)產(chǎn)”項(xiàng)目增加或減少情況，據(jù)此檢查納稅人書立領(lǐng)受的“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”是否繳納了印花稅。 《資產(chǎn)負(fù)債表》中的“在建工程”科目是否有建筑、設(shè)備安裝等項(xiàng)目，“委托加工物資”科目是否發(fā)生委托加工業(yè)務(wù)，是否申報(bào)繳納了印花稅。 。 。 ? 印花稅年度納稅評(píng)估 21 第三部分 資源稅年度納稅評(píng)估 22 資源稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法 （一） 資源 稅稅負(fù)變動(dòng)系數(shù) 資源 稅稅負(fù)變動(dòng)系數(shù) =本期 資源 稅負(fù)擔(dān)率247。上年同期 資源 稅負(fù)擔(dān)率。 其中： 資源 稅負(fù)擔(dān)率 =(應(yīng)納稅額247。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入） ) 100%。 本指標(biāo)是本期資源稅負(fù)擔(dān)率與上年同期資源稅負(fù)擔(dān)率的對(duì)比分析。一般在產(chǎn)品售價(jià)相對(duì)穩(wěn)定的情況下二者的比值應(yīng)接近 1。 （二）資源稅同步增長(zhǎng)系數(shù) 資源稅同步增長(zhǎng)系數(shù) =應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率247。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）增長(zhǎng)率 該指標(biāo)是應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）增長(zhǎng)率的對(duì)比分析。正常情況下二者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)（在產(chǎn)品銷售單價(jià)沒(méi)有較大波動(dòng)的情況下），比值應(yīng)接近 1。 資源稅年度納稅評(píng)估 23 資源稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法 （三）綜合審核分析 《資源稅納稅申報(bào)表》中項(xiàng)目、數(shù)字填寫是否完整，適用稅目、單位稅額、應(yīng)納稅額及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確。 《資源稅納稅申報(bào)表》、《代扣代繳代收代繳稅款報(bào)告表》中申報(bào)項(xiàng)目是否有收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品。 ，能否合理解釋。 ，折算比率是否合理。 。 ，是否分別核算納稅，未分別核算的，是否有從低選擇稅率的問(wèn)題。 、稅額與上期應(yīng)納稅額、上年同期應(yīng)納稅額相比有無(wú)較大差異，能否合理解釋。 印花稅年度納稅評(píng)估 24 資源稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法 、免稅項(xiàng)目的課稅數(shù)量是否單獨(dú)核算，未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，是否按規(guī)定申報(bào)繳 納了資源稅。 ，審核增減變化情況，并與同期礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)增減變化進(jìn)行比對(duì)。 《資源稅管理證明》。 《利潤(rùn)表》中的應(yīng)稅礦產(chǎn)品“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”與企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)銷存明細(xì)表中應(yīng)稅礦產(chǎn)品產(chǎn)量比率增減變化情況，同時(shí)與申報(bào)表中資源稅申報(bào)額進(jìn)行比對(duì)，審核增減變化情況。 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或者“其他業(yè)務(wù)收入”的比率是否合理，以期發(fā)現(xiàn)納稅人有無(wú)少申報(bào)課稅數(shù)量的情況。 “營(yíng)業(yè)外收入”、“盈余公積”等賬戶。 “應(yīng)付賬款”賬戶，不結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入。 期末庫(kù)存量一致。 ? 印花稅年度納稅評(píng)估 25 第四部分
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