【文章內容簡介】 開具“進貨退出及索取折讓證明單”中銷方企業(yè)稅務登記證號、金額、稅額完全一致的信息即為異常，但需要進 一步確認銷方是否已開出紅字專用發(fā)票。紅字發(fā)票開具比例異常分析分析目的：計算紅字專用發(fā)票開具比例，分析納稅人有未按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票減少計稅銷售額的嫌疑。計算公式：評估所屬期防偽稅控報稅信息負數(shù)專用發(fā)票開具總金額/防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票開具總金額≥20%（此數(shù)值可根據(jù)實際進行調整）。數(shù)據(jù)來源：專用發(fā)票開具總金額均取自評估所屬期防偽稅控報稅信息。結果分析：如果比例高于設定值即為異常。虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑分析分析目的：以防偽稅控報稅信息發(fā)現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑。（此指標應結合專用發(fā)票用量和限額進行篩選）計算公式：（1）評估所屬期防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總開具金額累計數(shù)/防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總份數(shù)得出的數(shù)值與企業(yè)最大開具發(fā)票限額相比≥90%（此數(shù)值可根據(jù)實際進行調整）。（2）評估所屬期防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票購買方企業(yè)戶數(shù)/防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總份數(shù)≥50%（此數(shù)值可根據(jù)實際進行調整）。數(shù)據(jù)來源：（1）企業(yè)最大開具專用發(fā)票限額取自金稅發(fā)行系統(tǒng)最大開票限額審批信息；（2）企業(yè)“防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總開具金額累計數(shù)”、“防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總份數(shù)”、“防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票購買方企業(yè)戶數(shù)”均取自防偽稅控報稅信息。結果分析：同時符合（1）、（2）公式的有虛開專用發(fā)票嫌疑。進項稅額控制額分析分析目的：分析納稅人納稅申報真實性。計算公式：本期進項稅額控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本）主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數(shù)7%（農產品13%、海關完稅憑證13%或17%、廢舊物資10%）。結果分析：以進項稅金控制額與增值稅申報表中的本期進項稅額核對，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進項稅額的問題。非防偽稅控抵扣憑證異常分析分析目的：以非防偽稅控抵扣憑證進項信息發(fā)現(xiàn)虛抵進項稅額嫌疑。計算公式：評估所屬期申報附表二4欄“稅額”/12欄“稅額”≥50%（此數(shù)值可根據(jù)實際進行調整）。上述分子可以評估所屬期申報附表二5欄“稅額”、6欄“稅額”、7欄“稅額”或8欄“稅額”分別代替。結果分析：符合以上條件的可能有非防偽稅控抵扣憑證虛抵進項稅額嫌疑，注意審核企業(yè)沒有自營進口或委托代理進口業(yè)務而以海關增值稅完稅憑證作為增值稅扣稅憑證，沒有收購農產品業(yè)務而以農產品收購憑證作為增值稅扣稅憑證，利廢企業(yè)生產、銷售的配比情況及運費支付情況。1單位產成品原材料耗用異常分析分析目的：以單位產成品原材料耗用發(fā)現(xiàn)納稅人帳外銷售嫌疑。計算公式：單位產成品原材料耗用率=本期投入原材料247。本期產成品成本100%。 結果分析：單位產成品原材料耗用率超出預警值范圍，可能存在帳外銷售問題。其中預警值可以采用同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。1主營業(yè)務成本變動異常分析 分析目的：以主營業(yè)務成本變動發(fā)現(xiàn)納稅人銷售未計收入嫌疑。計算公式：主營業(yè)務成本變動率=（本期主營業(yè)務成本基期主營業(yè)務成本）247。基期主營業(yè)務成本100%。結果分析：主營業(yè)務成本變動率超出預警值范圍，可能存在銷售未計收入等問題。其中預警值可以采用本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)或者同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。要結合其他指標一并使用。1業(yè)務利潤變動異常分析分析目的：以業(yè)務利潤變動發(fā)現(xiàn)納稅人不計、少計收入嫌疑。計算公式：（1）主營業(yè)務利潤變動率=（本期主營業(yè)務利潤基期主營業(yè)務利潤）247?；谥鳡I業(yè)務利潤100%。（2）其他業(yè)務利潤變動率=（本期其他業(yè)務利潤基期其他業(yè)務利潤）247。基期其他業(yè)務利潤100%。結果分析：上述指標若與預警值相比相差較大，可能存在不計、少計收入問題。其中預警值可以采用本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)或者同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。要結合其他指標一并使用。1凈資產收益率異常分析分析目的：以納稅人資產綜合利用情況發(fā)現(xiàn)隱瞞收入嫌疑。計算公式：凈資產收益率=凈利潤247。平均凈資產100%。其中：平均凈資產=（期初所有者權益+期末所有者權益）/2 結果分析：分析納稅人資產綜合利用情況。如指標與預警值相差較大，可能存在隱瞞收入問題。其中預警值可以采用同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。要結合其他指標一并使用。1銷售毛利率變動分析分析目的：以評估所屬期申報主表銷售額與損益表銷售成本進行計算，發(fā)現(xiàn)申報異 常。計算公式：銷售毛利率=（銷售收入銷售成本）247。銷售收入100%。結果分析：銷售毛利率變動20%以上的為異常，但要結合納稅人的銷售規(guī)模來判斷。銷售毛利率比上年上升，增值稅稅負率卻比上年下降的為異常，納稅人可能存在瞞報銷售或多抵進項的問題。1其他業(yè)務利潤分析分析目的：查看存在其他業(yè)務利潤的企業(yè)的經營業(yè)務是否屬于應納增值稅的項目，應申報增值稅而未能申報。計算公式：損益表6行“其他業(yè)務利潤”評估期內累計數(shù)0 結果分析：如計算出的結果大于零，應具體分析該企業(yè)的其他業(yè)務是否應納增值稅。1總資產和存貨周轉情況分析分析目的：分析總資產和存貨周轉情況，推測銷售能力。計算公式：（1）總資產周轉率=主營業(yè)務收入247。?(期初資產總額+期末資產總額)247。2?100%。（2）存貨周轉率=主營業(yè)務成本247。?（期初存貨+期末存貨）247。2?100%。結果分析：如總資產周轉率或存貨周轉率加快，而應納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入的問題。1應收（付）賬款增減變動分析分析目的：分析納稅人應收賬款增減變動情況，判斷其銷售實現(xiàn)情況。計算公式：應收賬款變動率=（期末應收賬款－期初應收賬款）247。期初應收（付）賬款100%。結果分析：如應收賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入的問題。1投入產出評估分析 分析目的：對投入產出指標進行分析，推算出企業(yè)銷售收入。計算公式：投入產出評估分析指標=當期原材料（燃料、動力等）投入量247。單位產品原材料（燃料、動力等）使用量。結果分析：單位產品原材料（燃料、動力等）使用量是指同地區(qū)、同行業(yè)單位產品原材料（燃料、動力等）使用量的平均值。對投入產出指標進行分析，測算出企業(yè)實際產量。根據(jù)測算的實際產量與實際庫存進行對比，確定實際銷量，從而進一步推算出企業(yè)銷售收入，如測算的銷售收入大于其申報的銷售收入，則企業(yè)可能有隱瞞銷售收入的問題。工（商）業(yè)增加值指標分析(1)應納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性分析分析目的：對應納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性分析，對其申報真實性進行評估。計算公式：應納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性系數(shù)=應納稅額增長率247。工（商）業(yè)增加值增長率。其中：應納稅額增長率=（本期應納稅額基期應納稅額）247。基期應納稅額100%；  工（商）業(yè)增加值增長率={本期工（商）業(yè)增加值基期工（商）業(yè)增加值}247?；诠ぃㄉ蹋I(yè)增加值100%。結果分析：應納稅額是指納稅人繳納的增值稅應納稅額；工（商）業(yè)增加值是指工資、利潤、折舊、稅金的合計。一般情況下，應納稅額于工業(yè)增加值彈性系數(shù)為1。彈性系數(shù)小于預警值，則企業(yè)可能有少繳稅金的問題。應通過其他相關納稅評估指標與評估方法，并結合納稅人生產經營的實際情況進一步分析，對其申報真實性進行評估。(2)工（商）業(yè)增加值稅負分析分析目的：應用該指標分析本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負與同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負的差異，對其申報真實性進行評估。計算公式：工（商）業(yè)增加值稅負差異率=?本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負247。同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負?100%。其中：本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負=本企業(yè)應納稅額247。本企業(yè)工（商）業(yè)增加值； 同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負=同行業(yè)應納稅額總額247。同行業(yè)工（商）業(yè)增加值。結果分析：如低于同行業(yè)工（商）業(yè)增加值平均稅負，則企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題，結合其他相關評估指標和方法進一步分析。？2貨物流測算進項稅額分析分析目的：檢測納稅申報的進項稅額與按貨物流測算的進項稅額的偏差值（只適用于商貿企業(yè)）。計算公式：申報主表12行（進項稅額）之和｛[資產負債表10行（存貨本期末數(shù)存貨期初數(shù)）+損益表2行（銷售折扣和折讓）]17%(或13%)+申報附表二8行“稅額”｝。？結果分析：絕對值相差較大則說明納稅申報的進項稅額可能偏大，應對進項稅額作進一步分析。2銷售額變動率與應納稅額變動率配比分析分析目的：判斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍而多抵進項的問題。計算公式：（1）比值=銷售額變動率/應納稅額變動率。（2）銷售額變動率=(本期累計應稅銷售額上年同期累計應稅銷售額)/上年同期累計應稅銷售額100%。（3）應納稅額變動率=（本期累計應納稅額上年同期累計應納稅額）/上年同期累計應納稅額100%。結果分析：正常情況下兩者應基本同步增長，比值應接近1。（1）當比值大于1，兩者都為正時，可能存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴 大抵扣范圍多抵進項稅金的問題；二者都為負時，無問題。（2）比值小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題；（3）當比值為負數(shù)，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為負時，無問題。2銷售毛利率變動率與稅負率變動率配比分析分析目的：如本期銷售毛利率較以前各期或上年同期有較大幅度下降，若低于正常幅度可能存在購進貨物（包括應稅勞務）已入帳，但在銷售貨物時只結轉銷售成本而不計或少計銷售額、銷售價格偏低、或用于本企業(yè)集體福利、在建工程等未作進項稅額轉出等。計算公式：（1）比值=銷售毛利率變動率/稅負率變動率。（2）銷售毛利率變動率=(本期銷售毛利率上年同期銷售毛利率)/上年同期銷售毛利率100%。本期銷售毛利率=(本期累計應稅銷售額本期累計主營業(yè)務成本)/ 本期累計應稅銷售額100%。上年同期銷售毛利率=(上年同期累計應稅銷售額上年同期累計主營業(yè)務成本)/上年同期累計應稅銷售額100%。（3）稅負率變動率=(本期累計稅負率上年同期累計稅負率)/上年同期累計稅負率100%。本期累計稅負率=本期累計應納稅額/ 本期累計應稅銷售額100%。上年同期累計稅負率=上年同期累計應納稅額/上年同期累計應稅銷售額100%。結果分析：正常情況下銷售毛利率變動率與稅負率變動率應基本同步增長，比值應接近1。（1）當比值大于1，二者都為正時，可能存在不計或少計銷售額，銷售價格偏低或 擴大抵扣范圍多抵進項稅額的問題；二者都為負時，無問題。（2）當比值小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題；（3）當比值為負時，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為負時，無問題。2資產利潤率、總資產周轉率、銷售利潤率配比分析分析目的：綜合分析本期資產利潤率與上年同期資產利潤率，本期銷售利潤率與上年同期銷售利潤率，本期總資產周轉率與上年同期總資產周轉率，發(fā)現(xiàn)隱匿銷售收入等問題。計算公式：（1）資產利潤率=利潤總額247。?(期初資產總額+期末資產總額)247。2?100%。（2）銷售利潤率=利潤總額/銷售額100%。（3）總資產周轉率=主營業(yè)務收入247。?(期初資產總額+期末資產總額)247。2?100%。結果分析：如本期總資產周轉率上年同期總資產周轉率0，本期銷售利潤率上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產利潤率上年同期資產利潤率≤0時，說明本期的資產使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入等問題。如本期總資產周轉率上年同期總資產周轉率≤0，本期銷售利潤率上年同期銷售利潤率0，而本期資產利潤率上年同期資產利潤率≤0時，說明資產使用效率降低，導致資產利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。2存貨變動率、資產利潤率、總資產周轉率配比分析分析目的：比較分析本期資產利潤率與上年同期資產利潤率，本期總資產周轉率與上年同期總資產周轉率，發(fā)現(xiàn)隱匿銷售收入等問題。計算公式：（1）存貨變動率=(本期存貨上年同期存貨)/上年同期存貨。（2）資產利潤率=利潤總額247。?(期初資產總額+期末資產總額)247。2?100%。（3）總資產周轉率=主營業(yè)務收入247。?(期初資產總額+期末資產總額)247。2?100%。結果分析：若本期存貨增加不大，即存貨變動率≤0，本期總資產周轉率上年同期總資產周轉率≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。第三篇：企業(yè)所得稅納稅評估指標體系及分析方法參照企業(yè)所得稅納稅評估指標體系及分析方法參照參照總局提供的納稅評估指標，本著提高分析的科學性、準確性的原則，省局確定了11個納稅評估指標，并針對這些指標提供了申報差異綜合評分法，對納稅人進行綜合評分，分值作為篩選評估對象的參考數(shù)據(jù)，綜合其他因素，確定納稅評估對象。一、企業(yè)所得稅納稅評估對象的篩選確定篩選企業(yè)所得稅納稅評估對象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)利潤率、行業(yè)貢獻率和行業(yè)稅負等數(shù)據(jù)，結合企業(yè)所得稅評估指標及其預警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經濟類型、經營規(guī)模、經營期、信用等級等因素進行全面、綜合的審核對比分析。企業(yè)所得稅納稅評估對象除按申報差異綜合評分法確定的應進行評估的納稅人外，應對以下納稅人重點予以關注：連續(xù)三年以上虧損的納稅人；房地產等重點行業(yè)；享受減稅、免稅且經營規(guī)模較大的納稅人；減免稅期滿后利潤額與減免期相比變化異常的納稅人；有審核審批和后續(xù)管理事項的納稅人；存在關聯(lián)交易的納稅人；省、市級所得稅重點稅源納稅人；其他需作為重點評估對象的納稅人。二、企業(yè)所得稅納稅評估指標體系依托征管信息系統(tǒng)，以從《企業(yè)所得稅納稅申報表》中提取的數(shù)據(jù)為基礎，省局初步設置了11個指標，為納稅評估工作提供參考依據(jù)，各市局可結合工作實際予以細化和完善。銷售（營業(yè)）收入比值（11分）計算公式：銷售（營業(yè)）收入比值= [評估期銷售（營業(yè)）收入/基期銷售（營業(yè)）收入] 100％指標分析：分析納稅人銷售（營業(yè)）收入的變化情況。與同行業(yè)預警值進行比較，若高于預警值暫視為正常，若低于