【文章內(nèi)容簡介】 開具“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”中銷方企業(yè)稅務(wù)登記證號、金額、稅額完全一致的信息即為異常，但需要進(jìn) 一步確認(rèn)銷方是否已開出紅字專用發(fā)票。紅字發(fā)票開具比例異常分析分析目的：計算紅字專用發(fā)票開具比例，分析納稅人有未按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票減少計稅銷售額的嫌疑。計算公式：評估所屬期防偽稅控報稅信息負(fù)數(shù)專用發(fā)票開具總金額/防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票開具總金額≥20%（此數(shù)值可根據(jù)實際進(jìn)行調(diào)整）。數(shù)據(jù)來源：專用發(fā)票開具總金額均取自評估所屬期防偽稅控報稅信息。結(jié)果分析：如果比例高于設(shè)定值即為異常。虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑分析分析目的：以防偽稅控報稅信息發(fā)現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑。（此指標(biāo)應(yīng)結(jié)合專用發(fā)票用量和限額進(jìn)行篩選）計算公式：（1）評估所屬期防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總開具金額累計數(shù)/防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總份數(shù)得出的數(shù)值與企業(yè)最大開具發(fā)票限額相比≥90%（此數(shù)值可根據(jù)實際進(jìn)行調(diào)整）。（2）評估所屬期防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票購買方企業(yè)戶數(shù)/防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總份數(shù)≥50%（此數(shù)值可根據(jù)實際進(jìn)行調(diào)整）。數(shù)據(jù)來源：（1）企業(yè)最大開具專用發(fā)票限額取自金稅發(fā)行系統(tǒng)最大開票限額審批信息；（2）企業(yè)“防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總開具金額累計數(shù)”、“防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總份數(shù)”、“防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票購買方企業(yè)戶數(shù)”均取自防偽稅控報稅信息。結(jié)果分析：同時符合（1）、（2）公式的有虛開專用發(fā)票嫌疑。進(jìn)項稅額控制額分析分析目的：分析納稅人納稅申報真實性。計算公式：本期進(jìn)項稅額控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本）主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數(shù)7%（農(nóng)產(chǎn)品13%、海關(guān)完稅憑證13%或17%、廢舊物資10%）。結(jié)果分析：以進(jìn)項稅金控制額與增值稅申報表中的本期進(jìn)項稅額核對，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進(jìn)項稅額的問題。非防偽稅控抵扣憑證異常分析分析目的：以非防偽稅控抵扣憑證進(jìn)項信息發(fā)現(xiàn)虛抵進(jìn)項稅額嫌疑。計算公式：評估所屬期申報附表二4欄“稅額”/12欄“稅額”≥50%（此數(shù)值可根據(jù)實際進(jìn)行調(diào)整）。上述分子可以評估所屬期申報附表二5欄“稅額”、6欄“稅額”、7欄“稅額”或8欄“稅額”分別代替。結(jié)果分析：符合以上條件的可能有非防偽稅控抵扣憑證虛抵進(jìn)項稅額嫌疑，注意審核企業(yè)沒有自營進(jìn)口或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)而以海關(guān)增值稅完稅憑證作為增值稅扣稅憑證，沒有收購農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)而以農(nóng)產(chǎn)品收購憑證作為增值稅扣稅憑證，利廢企業(yè)生產(chǎn)、銷售的配比情況及運費支付情況。1單位產(chǎn)成品原材料耗用異常分析分析目的：以單位產(chǎn)成品原材料耗用發(fā)現(xiàn)納稅人帳外銷售嫌疑。計算公式：單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料247。本期產(chǎn)成品成本100%。 結(jié)果分析：單位產(chǎn)成品原材料耗用率超出預(yù)警值范圍，可能存在帳外銷售問題。其中預(yù)警值可以采用同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。1主營業(yè)務(wù)成本變動異常分析 分析目的：以主營業(yè)務(wù)成本變動發(fā)現(xiàn)納稅人銷售未計收入嫌疑。計算公式：主營業(yè)務(wù)成本變動率=（本期主營業(yè)務(wù)成本基期主營業(yè)務(wù)成本）247。基期主營業(yè)務(wù)成本100%。結(jié)果分析：主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計收入等問題。其中預(yù)警值可以采用本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)或者同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。要結(jié)合其他指標(biāo)一并使用。1業(yè)務(wù)利潤變動異常分析分析目的：以業(yè)務(wù)利潤變動發(fā)現(xiàn)納稅人不計、少計收入嫌疑。計算公式：（1）主營業(yè)務(wù)利潤變動率=（本期主營業(yè)務(wù)利潤基期主營業(yè)務(wù)利潤）247。基期主營業(yè)務(wù)利潤100%。（2）其他業(yè)務(wù)利潤變動率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤基期其他業(yè)務(wù)利潤）247?；谄渌麡I(yè)務(wù)利潤100%。結(jié)果分析：上述指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在不計、少計收入問題。其中預(yù)警值可以采用本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)或者同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。要結(jié)合其他指標(biāo)一并使用。1凈資產(chǎn)收益率異常分析分析目的：以納稅人資產(chǎn)綜合利用情況發(fā)現(xiàn)隱瞞收入嫌疑。計算公式：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤247。平均凈資產(chǎn)100%。其中：平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益+期末所有者權(quán)益）/2 結(jié)果分析：分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標(biāo)與預(yù)警值相差較大，可能存在隱瞞收入問題。其中預(yù)警值可以采用同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。要結(jié)合其他指標(biāo)一并使用。1銷售毛利率變動分析分析目的：以評估所屬期申報主表銷售額與損益表銷售成本進(jìn)行計算，發(fā)現(xiàn)申報異 常。計算公式：銷售毛利率=（銷售收入銷售成本）247。銷售收入100%。結(jié)果分析：銷售毛利率變動20%以上的為異常，但要結(jié)合納稅人的銷售規(guī)模來判斷。銷售毛利率比上年上升，增值稅稅負(fù)率卻比上年下降的為異常，納稅人可能存在瞞報銷售或多抵進(jìn)項的問題。1其他業(yè)務(wù)利潤分析分析目的：查看存在其他業(yè)務(wù)利潤的企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)是否屬于應(yīng)納增值稅的項目，應(yīng)申報增值稅而未能申報。計算公式：損益表6行“其他業(yè)務(wù)利潤”評估期內(nèi)累計數(shù)0 結(jié)果分析：如計算出的結(jié)果大于零，應(yīng)具體分析該企業(yè)的其他業(yè)務(wù)是否應(yīng)納增值稅。1總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況分析分析目的：分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測銷售能力。計算公式：（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入247。?(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)247。2?100%。（2）存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本247。?（期初存貨+期末存貨）247。2?100%。結(jié)果分析：如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入的問題。1應(yīng)收（付）賬款增減變動分析分析目的：分析納稅人應(yīng)收賬款增減變動情況，判斷其銷售實現(xiàn)情況。計算公式：應(yīng)收賬款變動率=（期末應(yīng)收賬款－期初應(yīng)收賬款）247。期初應(yīng)收（付）賬款100%。結(jié)果分析：如應(yīng)收賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入的問題。1投入產(chǎn)出評估分析 分析目的：對投入產(chǎn)出指標(biāo)進(jìn)行分析，推算出企業(yè)銷售收入。計算公式：投入產(chǎn)出評估分析指標(biāo)=當(dāng)期原材料（燃料、動力等）投入量247。單位產(chǎn)品原材料（燃料、動力等）使用量。結(jié)果分析：單位產(chǎn)品原材料（燃料、動力等）使用量是指同地區(qū)、同行業(yè)單位產(chǎn)品原材料（燃料、動力等）使用量的平均值。對投入產(chǎn)出指標(biāo)進(jìn)行分析，測算出企業(yè)實際產(chǎn)量。根據(jù)測算的實際產(chǎn)量與實際庫存進(jìn)行對比，確定實際銷量，從而進(jìn)一步推算出企業(yè)銷售收入，如測算的銷售收入大于其申報的銷售收入，則企業(yè)可能有隱瞞銷售收入的問題。工（商）業(yè)增加值指標(biāo)分析(1)應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性分析分析目的：對應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性分析，對其申報真實性進(jìn)行評估。計算公式：應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性系數(shù)=應(yīng)納稅額增長率247。工（商）業(yè)增加值增長率。其中：應(yīng)納稅額增長率=（本期應(yīng)納稅額基期應(yīng)納稅額）247?；趹?yīng)納稅額100%；  工（商）業(yè)增加值增長率={本期工（商）業(yè)增加值基期工（商）業(yè)增加值}247?；诠ぃㄉ蹋I(yè)增加值100%。結(jié)果分析：應(yīng)納稅額是指納稅人繳納的增值稅應(yīng)納稅額；工（商）業(yè)增加值是指工資、利潤、折舊、稅金的合計。一般情況下，應(yīng)納稅額于工業(yè)增加值彈性系數(shù)為1。彈性系數(shù)小于預(yù)警值，則企業(yè)可能有少繳稅金的問題。應(yīng)通過其他相關(guān)納稅評估指標(biāo)與評估方法，并結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況進(jìn)一步分析，對其申報真實性進(jìn)行評估。(2)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)分析分析目的：應(yīng)用該指標(biāo)分析本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)與同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)的差異，對其申報真實性進(jìn)行評估。計算公式：工（商）業(yè)增加值稅負(fù)差異率=?本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)247。同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)?100%。其中：本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)=本企業(yè)應(yīng)納稅額247。本企業(yè)工（商）業(yè)增加值； 同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)=同行業(yè)應(yīng)納稅額總額247。同行業(yè)工（商）業(yè)增加值。結(jié)果分析：如低于同行業(yè)工（商）業(yè)增加值平均稅負(fù)，則企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題，結(jié)合其他相關(guān)評估指標(biāo)和方法進(jìn)一步分析。？2貨物流測算進(jìn)項稅額分析分析目的：檢測納稅申報的進(jìn)項稅額與按貨物流測算的進(jìn)項稅額的偏差值（只適用于商貿(mào)企業(yè)）。計算公式：申報主表12行（進(jìn)項稅額）之和｛[資產(chǎn)負(fù)債表10行（存貨本期末數(shù)存貨期初數(shù)）+損益表2行（銷售折扣和折讓）]17%(或13%)+申報附表二8行“稅額”｝。？結(jié)果分析：絕對值相差較大則說明納稅申報的進(jìn)項稅額可能偏大，應(yīng)對進(jìn)項稅額作進(jìn)一步分析。2銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率配比分析分析目的：判斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項的問題。計算公式：（1）比值=銷售額變動率/應(yīng)納稅額變動率。（2）銷售額變動率=(本期累計應(yīng)稅銷售額上年同期累計應(yīng)稅銷售額)/上年同期累計應(yīng)稅銷售額100%。（3）應(yīng)納稅額變動率=（本期累計應(yīng)納稅額上年同期累計應(yīng)納稅額）/上年同期累計應(yīng)納稅額100%。結(jié)果分析：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，比值應(yīng)接近1。（1）當(dāng)比值大于1，兩者都為正時，可能存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴(kuò) 大抵扣范圍多抵進(jìn)項稅金的問題；二者都為負(fù)時，無問題。（2）比值小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負(fù)時，可能存在上述問題；（3）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時，無問題。2銷售毛利率變動率與稅負(fù)率變動率配比分析分析目的：如本期銷售毛利率較以前各期或上年同期有較大幅度下降，若低于正常幅度可能存在購進(jìn)貨物（包括應(yīng)稅勞務(wù)）已入帳，但在銷售貨物時只結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本而不計或少計銷售額、銷售價格偏低、或用于本企業(yè)集體福利、在建工程等未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等。計算公式：（1）比值=銷售毛利率變動率/稅負(fù)率變動率。（2）銷售毛利率變動率=(本期銷售毛利率上年同期銷售毛利率)/上年同期銷售毛利率100%。本期銷售毛利率=(本期累計應(yīng)稅銷售額本期累計主營業(yè)務(wù)成本)/ 本期累計應(yīng)稅銷售額100%。上年同期銷售毛利率=(上年同期累計應(yīng)稅銷售額上年同期累計主營業(yè)務(wù)成本)/上年同期累計應(yīng)稅銷售額100%。（3）稅負(fù)率變動率=(本期累計稅負(fù)率上年同期累計稅負(fù)率)/上年同期累計稅負(fù)率100%。本期累計稅負(fù)率=本期累計應(yīng)納稅額/ 本期累計應(yīng)稅銷售額100%。上年同期累計稅負(fù)率=上年同期累計應(yīng)納稅額/上年同期累計應(yīng)稅銷售額100%。結(jié)果分析：正常情況下銷售毛利率變動率與稅負(fù)率變動率應(yīng)基本同步增長，比值應(yīng)接近1。（1）當(dāng)比值大于1，二者都為正時，可能存在不計或少計銷售額，銷售價格偏低或 擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項稅額的問題；二者都為負(fù)時，無問題。（2）當(dāng)比值小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負(fù)時，可能存在上述問題；（3）當(dāng)比值為負(fù)時，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時，無問題。2資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析分析目的：綜合分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期銷售利潤率與上年同期銷售利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，發(fā)現(xiàn)隱匿銷售收入等問題。計算公式：（1）資產(chǎn)利潤率=利潤總額247。?(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)247。2?100%。（2）銷售利潤率=利潤總額/銷售額100%。（3）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入247。?(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)247。2?100%。結(jié)果分析：如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0，本期銷售利潤率上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產(chǎn)利潤率上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時，說明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入等問題。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，本期銷售利潤率上年同期銷售利潤率0，而本期資產(chǎn)利潤率上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時，說明資產(chǎn)使用效率降低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。2存貨變動率、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析分析目的：比較分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，發(fā)現(xiàn)隱匿銷售收入等問題。計算公式：（1）存貨變動率=(本期存貨上年同期存貨)/上年同期存貨。（2）資產(chǎn)利潤率=利潤總額247。?(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)247。2?100%。（3）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入247。?(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)247。2?100%。結(jié)果分析：若本期存貨增加不大，即存貨變動率≤0，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。第三篇：企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)體系及分析方法參照企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)體系及分析方法參照參照總局提供的納稅評估指標(biāo)，本著提高分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性的原則，省局確定了11個納稅評估指標(biāo)，并針對這些指標(biāo)提供了申報差異綜合評分法，對納稅人進(jìn)行綜合評分，分值作為篩選評估對象的參考數(shù)據(jù)，綜合其他因素，確定納稅評估對象。一、企業(yè)所得稅納稅評估對象的篩選確定篩選企業(yè)所得稅納稅評估對象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)利潤率、行業(yè)貢獻(xiàn)率和行業(yè)稅負(fù)等數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)所得稅評估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營期、信用等級等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對比分析。企業(yè)所得稅納稅評估對象除按申報差異綜合評分法確定的應(yīng)進(jìn)行評估的納稅人外，應(yīng)對以下納稅人重點予以關(guān)注：連續(xù)三年以上虧損的納稅人；房地產(chǎn)等重點行業(yè)；享受減稅、免稅且經(jīng)營規(guī)模較大的納稅人；減免稅期滿后利潤額與減免期相比變化異常的納稅人；有審核審批和后續(xù)管理事項的納稅人；存在關(guān)聯(lián)交易的納稅人；省、市級所得稅重點稅源納稅人；其他需作為重點評估對象的納稅人。二、企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)體系依托征管信息系統(tǒng)，以從《企業(yè)所得稅納稅申報表》中提取的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，省局初步設(shè)置了11個指標(biāo)，為納稅評估工作提供參考依據(jù)，各市局可結(jié)合工作實際予以細(xì)化和完善。銷售（營業(yè)）收入比值（11分）計算公式：銷售（營業(yè)）收入比值= [評估期銷售（營業(yè)）收入/基期銷售（營業(yè)）收入] 100％指標(biāo)分析：分析納稅人銷售（營業(yè)）收入的變化情況。與同行業(yè)預(yù)警值進(jìn)行比較，若高于預(yù)警值暫視為正常，若低于