【文章內(nèi)容簡介】 ”中。主表：將當期進項稅額統(tǒng)一填入第12欄“進項稅額”中。我是一般納稅人企業(yè)，8月份當期沒有購進固定資產(chǎn)，請問9月份申報時還需要填寫《增值稅納稅申報表附報資料》（四）－(稅額抵減情況表)嗎？答：此表為必報項目，即使沒有業(yè)務也需要零申報。某企業(yè)（屬于掛賬納稅人）2013年7月底的留抵稅額是100萬，2013年8月份的貨物銷項稅額為17萬，應稅服務銷項稅額6萬，請計算當期實際應納稅額和期末留抵稅額？答：首先分別用字母表示主表中的部分欄次，B為上期留抵稅額“本年累計”，C為實際抵扣稅額“本年累計”，D為期末留抵稅額“本年累計”，E為銷項稅額“本月數(shù)”，F(xiàn)為實際抵扣稅額“本月數(shù)”。因為企業(yè)7月留抵稅額為100萬，8月銷項稅額為17 6=23萬，所以B為100，E為23 此時再引入A，A實際上是應納稅額中一般貨物及勞務的份額（此項為系統(tǒng)自動計算）一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（《附列資料（一）》第10列第3行之和第10列第6行）247。第11欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”100％=17247。23100％=% A=（11欄“本月數(shù)”18欄“本月數(shù)”）一般貨物及勞務銷項比例=（）一般貨物及勞務銷項比例=A再與B進行比較，取其小者填入C，（填寫本期累計的“實際抵扣稅額”）D=BC==（填寫本期累計的“期末留抵稅額”）因此。（二）外貿(mào)出口企業(yè)外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售額如何填報報表？答：附表一：外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售額第18欄“貨物及加工修理修配勞務”“未開具發(fā)票”中。主表：第9欄“免稅貨物銷售額”中。外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導致的征退稅率差要做“進項稅額轉(zhuǎn)出”，如何填報報表？答：由于外貿(mào)企業(yè)是內(nèi)外銷分開核算的，用于出口的進項稅額不在內(nèi)銷抵扣，所以此部分不在增值稅申報表“進項稅額轉(zhuǎn)出”中體現(xiàn)。外貿(mào)企業(yè)用于出口的進項取得的增值稅專用發(fā)票，如何填報報表？ 答：外貿(mào)企業(yè)用于出口的進項稅額填寫附表二： 第26欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”； 第27欄“期末已認證相符但未申報抵扣”； 第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”；第35欄“本期認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”中，不得參與當期抵扣。（三）生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物的銷售額和應退稅額如何填報報表？答：附表一：生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物的銷售額填寫第16欄“貨物及加工修理修配勞務”，根據(jù)開票情況填入第3列或第5列中。主表：將銷售額填入第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”；應退稅額填入第15欄“免、抵、退應退稅額”中，但當期計算的應退稅額要在下期申報表中體現(xiàn)。生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差如何填報報表？ 答：附表二：生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差填寫在第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”中。主表：第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”中。生產(chǎn)型出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務，如何填報報表？答：附表一：生產(chǎn)型出口企業(yè)從事來料加工，就取得的加工費收入填寫在第18欄“貨物及加工修理修配勞務”，根據(jù)開票情況填入第1列或第3列或第5列中。主表：第10欄“免稅勞務銷售額”中。（四）納稅檢查調(diào)整稅務機關查補納稅人應計未計的收入，納稅人補稅后，當期又開具了發(fā)票，此種情況，當期如何填報報表？答：附表一：企業(yè)在查補稅款當期開具銷售發(fā)票，當期查補的銷售額/稅額需要一并計入“開具稅控增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”中，再將查補的銷售額/稅額在“未開具發(fā)票”中填寫負數(shù)，“納稅檢查調(diào)整”中填寫正數(shù)。主表：當期查補的銷售額/稅額需要在第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”、第11欄“銷項稅額”、第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”、第37欄“本期入庫查補稅額”中體現(xiàn)。稅務機關查補調(diào)減的進項稅額，如何填報報表？答：附表二：稅務機關查補調(diào)減的進項稅額填寫在第19欄“納稅檢查調(diào)減進項稅額”中。主表：第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”中。小規(guī)模納稅人當月只有一筆銷售額，已到主管局代開增值稅專用發(fā)票并且已預繳了稅款，如何填報報表？答：第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”和第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫當期代開增值稅專用發(fā)票上的銷售額；第10欄“本期應納稅額”：填寫當期代開增值稅專用發(fā)票的稅額； 第13欄“本期預繳稅額”：填寫因代開專用發(fā)票已經(jīng)入庫的稅額。小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，報表如何填寫？ 答：第4欄“銷售使用過的應稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額（）；第10欄“本期應納稅額”：填寫按照3%征收率計算的稅額；第11欄“本期應納稅額減征額”：填寫按照稅法規(guī)定減征的稅額。我是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，銷售的是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售額如何填報報表？ 答：第6欄“免稅銷售額—應稅貨物及勞務”：填寫企業(yè)取得的免稅銷售額。小規(guī)模納稅人出口免稅貨物銷售額如何填報報表？ 答：第8欄“出口免稅貨銷售額—應稅貨物及勞務”：填寫小規(guī)模納稅人出口免稅貨物銷售額。小規(guī)模納稅人當月銷售貨物銷售額20000元，開具通用手工版發(fā)票；提供交通運輸服務50000元，到主管局代開了貨運專票；當月銷售使用過的貨車35000元（含稅價格），已到二手車交易市場辦理完手續(xù)并且已經(jīng)預繳了增值稅，請問報表如何填寫？答：第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”“應稅貨物及勞務”中：填寫銷售貨物的銷售額20000；“應征增值稅不含稅銷售額”“應稅服務”中：填寫提供交通運輸業(yè)服務銷售額50000 第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“應稅勞務”中：填寫代開貨運專票銷售額50000。第4欄“銷售使用過的應稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”–“應稅貨物及勞務”中：（銷售額=含稅銷售額/（1 3%））第10欄“本期應納稅額”“應稅貨物及勞務”中：；“本期應納稅額”“應稅勞務”中：填寫當期應稅服務應納稅額1500。第11欄“本期應納稅額減征額”—“應稅貨物及勞務”中：。第13欄“本期預繳稅額”—“應稅貨物及勞務”中：；“本期預繳稅額”—“應稅服務”中：填寫到主管局代開貨運專票已經(jīng)預繳的稅款1500。第四篇：關于最新《增值稅納稅申報表》(一般納稅人)填寫說明的解讀關于新《增值稅納稅申報表》（一般納稅人）填寫說明的解讀本納稅申報表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于 增值稅 一般納稅人（以下簡稱納稅人）。一、名詞解釋（一）本表及填寫說明所稱“應稅貨物”，是指增值稅的應稅貨物。（二）本表及填寫說明所稱“應稅勞務”，是指增值稅的應稅加工、修理、修配勞務。筆者注：其中應稅貨物與應稅勞務是 營改增 之前的增值稅應稅范圍。（三）本表及填寫說明所稱“應稅服務”，是指 營業(yè)稅 改征增值稅的應稅服務。筆者注：其中應稅服務是營改增新增的增值稅應稅范圍，包含部分現(xiàn)代服務業(yè)及交通運輸業(yè)。（四）本表及填寫說明所稱“按適用稅率計稅”、“按適用稅率計算”和“一般計稅方法”，均指按“應納稅額＝當期銷項稅額當期進項稅額”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。（五）本表及填寫說明所稱“按簡易辦法計稅”、“按簡易征收辦法計算”和“簡易計稅方法”，均指按“應納稅額＝銷售額征收率”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。（六）本表及填寫說明所稱“應稅服務扣除項目”，是指納稅人提供應稅服務，在確定應稅服務銷售額時，按照有關規(guī)定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。筆者注：2013年8月1日之后僅有形動產(chǎn)租賃仍保留差額征稅煩人政策，可扣除的項目包括出租方承擔的有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費。（七）本表及填寫說明所稱“稅控增值稅專用發(fā)票”，包括以下3種：“增值稅專用發(fā)票”；“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”；“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。二、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。（二）“填表日期”：指納稅人填寫本表的具體日期。（三）“納稅人識別號”：填寫納稅人的稅務登記證號碼。（四）“所屬行業(yè)”：按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。（五）“納稅人名稱”：填寫納稅人單位名稱全稱。（六）“法定代表人姓名”：填寫納稅人法定代表人的姓名。（七）“注冊地址”：填寫納稅人稅務登記證所注明的詳細地址。（八）“生產(chǎn)經(jīng)營地址”：填寫納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細地址。（九）“開戶銀行及賬號”：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結算賬戶號碼。（十）“登記注冊類型”：按納稅人稅務登記證的欄目內(nèi)容填寫。（十一）“電話號碼”：填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號碼。（十二）“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列：填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和應稅服務的征（退）稅數(shù)據(jù)。（十三）“一般貨物、勞務和應稅服務”列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務和應稅服務的征（免）稅數(shù)據(jù)。（十四）“本年累計”列：一般填寫本內(nèi)各月“本月數(shù)”之和。其中，第123338欄及第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列的“本年累計”分別按本填寫說明第（二十七）、（三十四）、（三十九）、（四十六）、（五十）、（五十二）、（三十二）條要求填寫。（十五）第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包含：在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額；稅務、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調(diào)整的銷售額。筆者注：按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額（包括檢查調(diào)整、視同銷售、價外費用）,要先進行價稅分離，換算成不含稅銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。筆者注：不涉及應稅貨物、應稅勞務的，只填寫本欄，不填寫“其中：應稅貨物銷售額”和“其中：應稅勞務銷售額”欄目。本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和第9列第7行之和；表示“一般計稅方法征稅”的“全部征稅項目”的“銷售額”之和減去“其中：即征即退項目”的“銷售額”之和。本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第7行之和。表示“其中：即征即退項目”的“銷售額”之和。筆者注：將一般貨物、勞務和應稅服務與即征即退貨物、勞務和應稅服務分別列示，合計額為本月“全部征稅項目”的“銷售額”。（十六）第2欄“其中：應稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅貨物的銷售額。包含在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額。筆者注：營改增納稅人的應稅服務，不填寫本欄。（十七）第3欄“應稅勞務銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅勞務的銷售額。筆者注：營改增納稅人的應稅服務，不填寫本欄。（十八）第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和應稅服務，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列，而應填入“一般貨物、勞務和應稅服務”列。筆者注：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于明確對查補稅款不得享受先征后退政策的批復》（財稅[1998]80號）文件規(guī)定，對于稅務機關、財政監(jiān)察專員辦事機構、審計機關等執(zhí)法機關根據(jù)稅法有關規(guī)定查補的增值稅等各項稅款，必須全部收繳入庫，均不得執(zhí)行由財政和稅務機關給予返還的 優(yōu)惠 政策。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第7列第1至5行之和。即全部征稅項目的本月納稅檢查調(diào)整銷售額。（十九）第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”：填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額；應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，其當期按預征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。筆者注：匯總納稅的分支機構預繳增值稅的銷售額填入按簡易辦法計稅銷售額。本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”≥《附列資料（一）》第9列第8至13行之和第9列第115行之和；本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”≥《附列資料（一）》第9列第115行之和。筆者注：第一個“≥”表示“簡易計稅方法征稅”的“全部征稅項目”的“銷售額”之和減去“其中：即征即退項目”的“銷售額”之和，與《納稅申報表》的“按簡易征收辦法征稅銷售額”的“本月數(shù)”相等，發(fā)生稅務檢查調(diào)整銷售額的，由于《附列資料（一）》不填寫，《納稅申報表》的數(shù)據(jù)大于《附列資料（一）》的數(shù)據(jù)。第二個“≥”表示“簡易計稅方法征稅”的“其中：即征即退項目”的“銷售額”之和，與《納稅申報表》的“即征即退貨物及勞務和應稅服務”的“本月數(shù)”相等，發(fā)生稅務檢查調(diào)整銷售額的，由于《附列資料（一）》不填寫，《納稅申報表》的數(shù)據(jù)大于《附列資料（一）》的數(shù)據(jù)。（二十）第6欄“其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按簡易計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和應稅服務，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列，而應填入“一般貨物、勞務和應稅服務”列。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。（二十一）第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務和應稅服務的銷售額。筆者注：，除另有規(guī)定外，增值