【文章內(nèi)容簡介】 入《附列資料（一）》第1行第12列。項(xiàng)目及欄次開具稅控增值稅專用發(fā)票 銷售額銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額12一、一般計(jì)稅方法征稅全部征稅項(xiàng)目17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)1　600,000　102,000　　“票表”邏輯關(guān)系　　《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》中“開具稅控增值稅專用發(fā)票”第2列中所填列的銷售額、稅額數(shù)據(jù)與該企業(yè)增值稅專用發(fā)票的開票數(shù)據(jù)電文或稅控1C卡載有的增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)金額、稅額匯總數(shù)相一致?！　　旧陥?bào)案例】收到某公司以前月份因銷售貨物而拖欠的應(yīng)收款1，000，000元，并經(jīng)協(xié)商另收延期付款利息30，000元， 開具增值稅普通發(fā)票?！　　緯?jì)分錄】延期付款利息為設(shè)備融資租賃業(yè)務(wù)的價(jià)外費(fèi)用，增值稅銷項(xiàng)稅額為30，000247。 （1+ 17%） 17% =4358. 97（元）　　借:銀行存款 1,030,000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　 25, [30，000247。 （1+ 17%）]　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　4,　　　　　　應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　 1,000,000　　【填表提示】開具普票，且是銷售普通貨物產(chǎn)生的價(jià)外費(fèi)用，故填入《附列資料（一）》第1行第34列中項(xiàng)目及欄次開具其他發(fā)票銷售額銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額34一、一般計(jì)稅方法征稅全部征稅項(xiàng)目17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)1　25,4,　　【申報(bào)案例】取得設(shè)備融資租賃業(yè)務(wù)收入468，000元，開具增值稅專票注明：價(jià)款400，000元，稅額68，000元，款項(xiàng)已收；　　【會計(jì)分錄】　　借:銀行存款　　　　 468,000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 400,000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68,000　　【填表提示】 　　開具了專票，且是“營改增”中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)，故填入《附列資料（一）》第2行第12列。項(xiàng)目及欄次開具稅控增值稅　　專用發(fā)票 銷售額銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額12一、一般計(jì)稅方法征稅全部征稅項(xiàng)目17%稅率的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)2　400,000　68,000　　【申報(bào)案例】提供技術(shù)咨詢服務(wù)實(shí)現(xiàn)收入106，000元，開具增值稅普通發(fā)票注明：價(jià)款100，000 元，稅額6，000元，款項(xiàng)尚未收到?！　　緯?jì)分錄】　　借：應(yīng)收賬款　　　　 106，000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 100，000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6，000　　【填表提示】取得營改增中的技術(shù)咨詢收入，開具普通發(fā)票，填入《附列資料（一）》第5行第34列項(xiàng)目及欄次開具其他發(fā)票銷售額銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額34一、一般計(jì)稅方法征稅全部征稅項(xiàng)目6%稅率5　100，000　6，000　　【申報(bào)案例】簽訂設(shè)備經(jīng)營性租賃合同，合同約定設(shè)備租賃期為一年，租賃費(fèi)為23，4000元，租賃費(fèi)分三次收取，即于合同簽訂當(dāng)月預(yù)收10%，設(shè)備交付并安裝調(diào)試完成當(dāng)月收取40%，余款于設(shè)備交付后第六個(gè)月收取。當(dāng)月開具收據(jù)收取設(shè)備租賃預(yù)收款23，400元?！　　緯?jì)分錄】　　借:銀行存款　　　　　 23，400　　　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　 20，000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3，400　　【填表提示】因?yàn)殚_的是收據(jù)，且是營改增中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃，故需要填入《附列資料（一）》第2行第56列項(xiàng)目及欄次未開具發(fā)票 銷售額銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額56一、一般計(jì)稅方法征稅全部征稅項(xiàng)目17%稅率的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)220，000　3，400　　【申報(bào)案例】某企業(yè)生產(chǎn)并銷售享受國家直接免征增值稅優(yōu)惠的糧食，本期銷售收入10000元，適用稅率17%，開具了專票?！　　緯?jì)分錄】　　借：銀行存款　　　　　　　　 11700　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 10000 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（減免稅款） 1700 　　　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　 1700 項(xiàng)目及欄次開具稅控增值稅專用發(fā)票 合計(jì)銷售額銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額銷售額銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額12　10=2+4+6+8四、免稅貨物及加工修理修配勞務(wù)1810，000　1，70010,000—— （三）　　《附列資料（二）》申報(bào)要點(diǎn)　　分為四大模塊：　　申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅　　其他一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票1=2+3　　　其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣2　　　前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3　　　（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+8　　　其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書5　　　　　在“申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中，按“認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”和“其他扣稅憑證”分別列示；　　第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：填寫本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分；　　第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的稅控增值稅專用發(fā)票填寫本欄。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票6　　　代扣代繳稅收通用繳款書7　——　運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)8　　　　9——————　10——————（三）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明11————　當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1+4+11　　　　　第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書填寫本欄。　　第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映本期申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票的情況。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫“份數(shù)”、“金額”?！　≠忂M(jìn)特殊免稅農(nóng)產(chǎn)品的稅務(wù)處理　　購進(jìn)煙葉可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝收購價(jià)款（1+10%）（1+20%）13%　　自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，均采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除。類型當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額投入產(chǎn)出法當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)扣除率/（1+扣除率）扣除率為銷售貨物的適用稅率當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量（不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量）農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量：參照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（包括行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)平均耗用值）確定銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量成本法當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本農(nóng)產(chǎn)品耗用率扣除率/（1+扣除率）參照法新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，試點(diǎn)納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率　　第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。　　第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”：反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的交通運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的情況。　　第11欄“（三）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”：填寫本期申報(bào)抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。　　抵扣憑證的認(rèn)證與抵扣時(shí)間抵扣憑證種類認(rèn)證時(shí)限何時(shí)抵扣增值稅專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)正常情況：認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票輔導(dǎo)期納稅人：交叉稽核比對無誤后，方可抵扣機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書開具之日起180日內(nèi)，報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)）申請稽核對比；逾期未申請不予抵扣；相符的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。　　客觀原因造成扣稅憑證逾期的處理　　對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額?！　∑渌蛟斐捎馄谖凑J(rèn)證或者申請比對的，進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣 ?！　】陀^原因包括如下類型： 　　（一）因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；　?。ǘ┰鲋刀惪鄱悜{證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；　?。ㄈ┯嘘P(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；　　（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；　?。ㄎ澹┯捎谄髽I(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期。　　納稅人申請辦理逾期抵扣時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下資料：　　a.《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》；　??；　　納稅人應(yīng)詳細(xì)說明未能按期辦理認(rèn)證或者申請稽核比對的原因　　加蓋企業(yè)公章　　對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說明的情況具體為：　　發(fā)生自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明自然災(zāi)害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時(shí)間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際影響等；　　納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明辦理搬遷時(shí)間、注銷舊戶和注冊新戶的時(shí)間、搬出及搬入地點(diǎn)等；　　企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時(shí)間等，并提供解除勞動(dòng)關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定?！　?，應(yīng)提供第三方證明或說明。具體為：　　企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明　　有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)證明；　　增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)證明；　　買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證的，應(yīng)提供賣方出具的情況說明；　　郵寄丟失或者誤遞導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，應(yīng)提供郵政單位出具的說明。　??；　?。◤?fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致）。　　丟失專用發(fā)票的最新處理流程　　總局公告2014年第19號 　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)　　如果丟失前已認(rèn)證相符的　　購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；　　如果丟失前未認(rèn)證的　　購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證　　專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳??！　∫话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳??！　∫话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳??！　　旧陥?bào)案例】購進(jìn)生產(chǎn)、經(jīng)營用設(shè)備一臺，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款700，000 元，稅額119，000元；銷售方轉(zhuǎn)來代墊設(shè)備運(yùn)費(fèi)11，100元，運(yùn)輸企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款10，000元，稅額1，100元，貨款、運(yùn)費(fèi)均未支付?！　　緯?jì)分錄】　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 710,000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120,100　　　?。?119000+1100）　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　 830,100　　【填表提示】　　取得了專票，故填入《附列資料（二）》第2欄。項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票1=2+3　　　其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣22　　710,000　120,100　　同時(shí)，因?yàn)橘徣牍潭ㄙY產(chǎn)，故要同時(shí)填入《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》中項(xiàng)目當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)增值稅專用發(fā)票　120100　海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書　　合 計(jì)　　　　【申報(bào)案例】向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢，上月申請比對的2份海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書比對相符，金額117，稅額20，000元?！　　緯?jì)分錄】 　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 20,000　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　 20,000　　[填表提示]　　海關(guān)進(jìn)口專用繳款書比對相符，可以抵扣