【文章內(nèi)容簡介】 入《附列資料（一）》第1行第12列。項目及欄次開具稅控增值稅專用發(fā)票 銷售額銷項（應(yīng)納）稅額12一、一般計稅方法征稅全部征稅項目17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)1　600,000　102,000　　“票表”邏輯關(guān)系　　《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中“開具稅控增值稅專用發(fā)票”第2列中所填列的銷售額、稅額數(shù)據(jù)與該企業(yè)增值稅專用發(fā)票的開票數(shù)據(jù)電文或稅控1C卡載有的增值稅專用發(fā)票銷項金額、稅額匯總數(shù)相一致?！　　旧陥蟀咐渴盏侥彻疽郧霸路菀蜾N售貨物而拖欠的應(yīng)收款1，000，000元，并經(jīng)協(xié)商另收延期付款利息30，000元， 開具增值稅普通發(fā)票。　　【會計分錄】延期付款利息為設(shè)備融資租賃業(yè)務(wù)的價外費用，增值稅銷項稅額為30，000247。 （1+ 17%） 17% =4358. 97（元）　　借:銀行存款 1,030,000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　 25, [30，000247。 （1+ 17%）]　　　　　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　4,　　　　　　應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　 1,000,000　　【填表提示】開具普票，且是銷售普通貨物產(chǎn)生的價外費用，故填入《附列資料（一）》第1行第34列中項目及欄次開具其他發(fā)票銷售額銷項（應(yīng)納）稅額34一、一般計稅方法征稅全部征稅項目17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)1　25,4,　　【申報案例】取得設(shè)備融資租賃業(yè)務(wù)收入468，000元，開具增值稅專票注明：價款400，000元，稅額68，000元，款項已收；　　【會計分錄】　　借:銀行存款　　　　 468,000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 400,000　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68,000　　【填表提示】 　　開具了專票，且是“營改增”中的有形動產(chǎn)租賃業(yè)，故填入《附列資料（一）》第2行第12列。項目及欄次開具稅控增值稅　　專用發(fā)票 銷售額銷項（應(yīng)納）稅額12一、一般計稅方法征稅全部征稅項目17%稅率的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)2　400,000　68,000　　【申報案例】提供技術(shù)咨詢服務(wù)實現(xiàn)收入106，000元，開具增值稅普通發(fā)票注明：價款100，000 元，稅額6，000元，款項尚未收到。　　【會計分錄】　　借：應(yīng)收賬款　　　　 106，000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 100，000　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6，000　　【填表提示】取得營改增中的技術(shù)咨詢收入，開具普通發(fā)票，填入《附列資料（一）》第5行第34列項目及欄次開具其他發(fā)票銷售額銷項（應(yīng)納）稅額34一、一般計稅方法征稅全部征稅項目6%稅率5　100，000　6，000　　【申報案例】簽訂設(shè)備經(jīng)營性租賃合同，合同約定設(shè)備租賃期為一年，租賃費為23，4000元，租賃費分三次收取，即于合同簽訂當月預(yù)收10%，設(shè)備交付并安裝調(diào)試完成當月收取40%，余款于設(shè)備交付后第六個月收取。當月開具收據(jù)收取設(shè)備租賃預(yù)收款23，400元。　　【會計分錄】　　借:銀行存款　　　　　 23，400　　　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　 20，000　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3，400　　【填表提示】因為開的是收據(jù)，且是營改增中的有形動產(chǎn)租賃，故需要填入《附列資料（一）》第2行第56列項目及欄次未開具發(fā)票 銷售額銷項（應(yīng)納）稅額56一、一般計稅方法征稅全部征稅項目17%稅率的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)220，000　3，400　　【申報案例】某企業(yè)生產(chǎn)并銷售享受國家直接免征增值稅優(yōu)惠的糧食，本期銷售收入10000元，適用稅率17%，開具了專票。　　【會計分錄】　　借：銀行存款　　　　　　　　 11700　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 10000 　　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1700 　　借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（減免稅款） 1700 　　　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　 1700 項目及欄次開具稅控增值稅專用發(fā)票 合計銷售額銷項（應(yīng)納）稅額銷售額銷項（應(yīng)納）稅額12　10=2+4+6+8四、免稅貨物及加工修理修配勞務(wù)1810，000　1，70010,000—— （三）　　《附列資料（二）》申報要點　　分為四大模塊：　　申報抵扣的進項稅額　　進項稅額轉(zhuǎn)出　　待抵扣進項稅　　其他一、申報抵扣的進項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額（一）認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票1=2+3　　　其中：本期認證相符且本期申報抵扣2　　　前期認證相符且本期申報抵扣3　　　（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+8　　　其中：海關(guān)進口增值稅專用繳款書5　　　　　在“申報抵扣的進項稅額”中，按“認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”和“其他扣稅憑證”分別列示；　　第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分；　　第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”：輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單注明的稽核相符的稅控增值稅專用發(fā)票填寫本欄。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票6　　　代扣代繳稅收通用繳款書7　——　運輸費用結(jié)算單據(jù)8　　　　9——————　10——————（三）外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明11————　當期申報抵扣進項稅額合計12=1+4+11　　　　　第5欄“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”：海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書填寫本欄?！　〉?欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映本期申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票的情況。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不填寫“份數(shù)”、“金額”?！　≠忂M特殊免稅農(nóng)產(chǎn)品的稅務(wù)處理　　購進煙葉可抵扣進項稅額＝收購價款（1+10%）（1+20%）13%　　自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，均采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除。類型當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額投入產(chǎn)出法當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價扣除率/（1+扣除率）扣除率為銷售貨物的適用稅率當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量（不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量）農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量：參照國家標準、行業(yè)標準（包括行業(yè)公認標準和行業(yè)平均耗用值）確定銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量成本法當期主營業(yè)務(wù)成本農(nóng)產(chǎn)品耗用率扣除率/（1+扣除率）參照法新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產(chǎn)品的，試點納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率　　第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規(guī)定準予抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額?！　〉?欄“運輸費用結(jié)算單據(jù)”：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的交通運輸費用結(jié)算單據(jù)的情況。　　第11欄“（三）外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”：填寫本期申報抵扣的稅務(wù)機關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進項稅額?！　〉挚蹜{證的認證與抵扣時間抵扣憑證種類認證時限何時抵扣增值稅專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)正常情況：認證通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣。貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票輔導(dǎo)期納稅人：交叉稽核比對無誤后，方可抵扣機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票海關(guān)進口增值稅專用繳款書開具之日起180日內(nèi)，報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)）申請稽核對比；逾期未申請不予抵扣；相符的，在稅務(wù)機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣。　　客觀原因造成扣稅憑證逾期的處理　　對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額?！　∑渌蛟斐捎馄谖凑J證或者申請比對的，進項稅額不予抵扣 。　　客觀原因包括如下類型： 　?。ㄒ唬┮蜃匀粸?zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；　　（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；　?。ㄈ┯嘘P(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；　?。ㄋ模┵I賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；　?。ㄎ澹┯捎谄髽I(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期?！　〖{稅人申請辦理逾期抵扣時，應(yīng)報送如下資料：　　a.《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》；　?。弧　〖{稅人應(yīng)詳細說明未能按期辦理認證或者申請稽核比對的原因　　加蓋企業(yè)公章　　對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說明的情況具體為：　　發(fā)生自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細說明自然災(zāi)害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際影響等；　　納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應(yīng)詳細說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點等；　　企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定?！　?，應(yīng)提供第三方證明或說明。具體為：　　企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明　　有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報義務(wù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機關(guān)證明；　　增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應(yīng)提供公安機關(guān)證明；　　買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應(yīng)提供賣方出具的情況說明；　　郵寄丟失或者誤遞導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，應(yīng)提供郵政單位出具的說明?！　?；　?。◤?fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致）?！　G失專用發(fā)票的最新處理流程　　總局公告2014年第19號 　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)　　如果丟失前已認證相符的　　購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；　　如果丟失前未認證的　　購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證　　專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤！　∫话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳??！　　旧陥蟀咐抠忂M生產(chǎn)、經(jīng)營用設(shè)備一臺，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票注明：價款700，000 元，稅額119，000元；銷售方轉(zhuǎn)來代墊設(shè)備運費11，100元，運輸企業(yè)開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明：價款10，000元，稅額1，100元，貨款、運費均未支付。　　【會計分錄】　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 710,000　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）120,100　　　?。?119000+1100）　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　 830,100　　【填表提示】　　取得了專票，故填入《附列資料（二）》第2欄。項目欄次份數(shù)金額稅額（一）認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票1=2+3　　　其中：本期認證相符且本期申報抵扣22　　710,000　120,100　　同時，因為購入固定資產(chǎn)，故要同時填入《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》中項目當期申報抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額申報抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額累計增值稅專用發(fā)票　120100　海關(guān)進口增值稅專用繳款書　　合 計　　　　【申報案例】向主管稅務(wù)機關(guān)查詢，上月申請比對的2份海關(guān)進口增值稅專用繳款書比對相符，金額117，稅額20，000元。　　【會計分錄】 　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 20,000　　　　貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額　　　　　 20,000　　[填表提示]　　海關(guān)進口專用繳款書比對相符，可以抵扣