【文章內(nèi)容簡介】 工，使其改變形狀或性能，為社會(huì)提供需要的產(chǎn)品，同時(shí)獲得利潤。第三條 工業(yè)企業(yè)納稅評估原則上按開展。企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照工作安排對工業(yè)企業(yè)開展所得稅評估，并根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)選擇確定評估指標(biāo)。第四條工業(yè)企業(yè)納稅評估的環(huán)節(jié)、程序和評估處理按照?關(guān)于印發(fā)?安徽省國家稅務(wù)局納稅評估管理辦法（試行）??（國稅發(fā)?2004?172號）的規(guī)定執(zhí)行。第十條 成本費(fèi)用信息資料收集、固定資產(chǎn)增減同步變化情況；，固定資產(chǎn)原值與折舊增減變化情況；，使用材料的分類、數(shù)量及計(jì)價(jià)情況；，主要產(chǎn)品單位成本表、制造費(fèi)用明細(xì)表、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表；，臨時(shí)工工資列支情況； ； 。第十一條 納稅申報(bào)信息資料收集（季）度納稅申報(bào)表及附表資料； 、營業(yè)稅等納稅申報(bào)表；、營業(yè)稅收入申報(bào)的差異情況； 、稅務(wù)檢查處理情況； 、備案資料； ；、物價(jià)檢查以及審計(jì)等結(jié)論； 。第十二條 關(guān)聯(lián)方交易信息資料收集企業(yè)股本結(jié)構(gòu)，產(chǎn)品購銷、資金融通、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供使用權(quán)或其他業(yè)務(wù)交易的方式、價(jià)格、數(shù)量、金額等情況。第十三條 歷史數(shù)據(jù)信息資料收集近幾年主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)凈利潤增長情況，實(shí)現(xiàn)稅款增減情況，稅負(fù)率、銷售利潤率、成本利潤率變動(dòng)情況，企業(yè)歷年對外投資或接受投資變化情況。第三章 納稅評估方法第十四條 主管國稅機(jī)關(guān)可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法，包括：，以確定進(jìn)一步評估分析的方向和重點(diǎn)；，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值，將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較；、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較；；，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析；7實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。第十九條 納稅評估峰值的計(jì)算方法。不設(shè)置預(yù)警值。對于計(jì)算出的多列支稅前扣除額，應(yīng)全額計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。如主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率預(yù)警值計(jì)算方法是將同行業(yè)評估期各個(gè)體數(shù)據(jù)通過加權(quán)平均計(jì)算，并將平均值減標(biāo)準(zhǔn)差設(shè)置為預(yù)警值下限。比率分析指標(biāo)預(yù)警值計(jì)算方法是將同行業(yè)評估期各個(gè)體數(shù)據(jù)通過加權(quán)平均計(jì)算，并將平均值加標(biāo)準(zhǔn)差和平均值減標(biāo)準(zhǔn)差分別設(shè)置為預(yù)警值上限和預(yù)警值下限。一般將預(yù)警值上限設(shè)置為（1+α），預(yù)警值下限設(shè)置為（1α），α為可調(diào)整變量。第五章 一般指標(biāo)分析第二十條 工業(yè)企業(yè)納稅評估通用指標(biāo)分析，參照?安徽省國家稅務(wù)局納稅評估管理辦法（試行）?的具體規(guī)定處理。第二十一條 工業(yè)企業(yè)所得稅納稅評估主要指標(biāo)和分析方法，參照?關(guān)于印發(fā)?企業(yè)所得稅納稅評估實(shí)施辦法（試行）??（皖國稅發(fā)?2007?41）的具體規(guī)定處理。第六章 特定指標(biāo)分析第二十二條工業(yè)企業(yè)特定指標(biāo)分析包括企業(yè)內(nèi)控制度分析、會(huì)計(jì)制度分析、收入指標(biāo)分析和成本費(fèi)用分析等方面內(nèi)容。第一節(jié) 內(nèi)控制度分析第二十三條 內(nèi)控制度分析側(cè)重于定性分析，目的在于確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和涉稅信息的可信賴程度，確定評估重點(diǎn)領(lǐng)域和范圍。第二十四條 采購及支付環(huán)節(jié)內(nèi)控制度分析，是否根據(jù)存儲(chǔ)或其他授權(quán)部門填制的請購單，并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)人批準(zhǔn)后進(jìn)行采購；，并填寫驗(yàn)收報(bào)告；驗(yàn)收報(bào)告是否直接報(bào)送會(huì)計(jì)部門；、損壞或退回是否通知會(huì)計(jì)部門，并由會(huì)計(jì)部門按規(guī)定履行有關(guān)手續(xù)；，是否與材料入庫單進(jìn)行核對，期末財(cái)務(wù)材料明細(xì)賬是否與倉庫保管賬進(jìn)行核對。第二十五條 材料領(lǐng)用及儲(chǔ)存環(huán)節(jié)內(nèi)控制度分析，并有領(lǐng)用部門主管審批； ，并具以點(diǎn)發(fā)材料； ，計(jì)算是否正確；011（1）流動(dòng)比率＝(流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債)100%（2）速動(dòng)比率＝[（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）/流動(dòng)負(fù)債]100% 提示：計(jì)算流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，與同行業(yè)平均比率、本企業(yè)歷史的比率進(jìn)行比較，差異較大的，找出原因。（1）資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）100% 提示：資產(chǎn)負(fù)債率是衡量企業(yè)負(fù)債水平及風(fēng)險(xiǎn)程度的重要標(biāo)志。一般認(rèn)為，資產(chǎn)負(fù)債率的適宜水平是40%—60%。如果計(jì)算的比值與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產(chǎn)生的影響。（2）長期債務(wù)與營運(yùn)資金比率=[長期負(fù)債/（流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債）]100% 提示：一般情況下，長期債務(wù)不應(yīng)超過營運(yùn)資金。因此，長期負(fù)債/營動(dòng)資金≤1。第三十一條 資產(chǎn)管理比率指標(biāo)＝（主營業(yè)務(wù)成本247。平均存貨）100%。其中，平均存貨是指資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨年初數(shù)、存貨年末數(shù)平均數(shù)之和=（銷售收入/平均應(yīng)收賬款）100%。其中，銷售收入指扣除折扣和折讓后的銷售凈額，平均應(yīng)收賬款是資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”的期初、期末金額的平均數(shù)之和。提示：該指標(biāo)反映內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的次數(shù)。通過與同行業(yè)平均數(shù)值、本企業(yè)歷史的數(shù)值和實(shí)際預(yù)算控制數(shù)進(jìn)行比較，差異較大，查明原因。第三十二條 盈利能力比例指標(biāo)=（凈利潤/資產(chǎn)平均總額）100%。其中，資產(chǎn)平均總額＝（年初資產(chǎn)＋年末資產(chǎn)）/2 =（凈利潤/平均凈資產(chǎn)）100%。其中，平均凈資產(chǎn)＝（年初凈資產(chǎn)＋年末凈資產(chǎn)）/2 提示：指標(biāo)反映企業(yè)凈資產(chǎn)的獲利能力，通過與同行業(yè)平均數(shù)值、本企業(yè)歷史的數(shù)值進(jìn)行比較，差異較大且低于預(yù)警值下限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均主營業(yè)務(wù)利潤率－標(biāo)準(zhǔn)差]，企業(yè)可能存在隱匿收入或多轉(zhuǎn)成本、多攤提費(fèi)用以及抽逃資本等問題。第三十三條 會(huì)計(jì)制度與稅法差異指標(biāo) 資本公積余額變動(dòng)率＝[（本期資本公積余額－上期資本公積余額）247。上期資本公積余額]100% 提示：通過對資本公積余額變動(dòng)率變動(dòng)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在將應(yīng)稅收入及接受的捐贈(zèng)等，直接轉(zhuǎn)入資本公積，未進(jìn)行申報(bào)納稅等疑點(diǎn)。減值準(zhǔn)備余額變動(dòng)率＝（本期減值準(zhǔn)備余額－上期減值準(zhǔn)備1415通過單位產(chǎn)品耗用原材料定額指標(biāo)，評估產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量和銷售額，進(jìn)而評估出納稅人是否存在有隱瞞銷售收入的問題。單位產(chǎn)品耗用原材料定額可以根據(jù)產(chǎn)品配方中的定額直接確定，既可以是單位產(chǎn)品耗用原材料定額,也可以是單位產(chǎn)品耗用輔助材料和包裝物定額等。分析應(yīng)用時(shí)要靈活運(yùn)用，關(guān)聯(lián)分析,及時(shí)查找企業(yè)可能存在的線索和問題。第三十七條 能耗測算評估指標(biāo) 評估期銷售收入測算數(shù)=評估期產(chǎn)品銷售數(shù)量評估期產(chǎn)品銷售單價(jià)。其中：評估期產(chǎn)品銷售數(shù)量=評估期期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品產(chǎn)量評估期期末庫存數(shù)量；評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評估期生產(chǎn)能耗量/評估期單位產(chǎn)品能耗定額。問題值=測算應(yīng)稅銷售收入企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入。根據(jù)生產(chǎn)耗用的電力、水、煤、氣等能量耗用定額指標(biāo)，測算產(chǎn)品產(chǎn)量，進(jìn)而測算其銷售額和應(yīng)納稅額，與同行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和申報(bào)信息進(jìn)行對比分析，查找納稅疑點(diǎn)和線索。第三十八條 工時(shí)（工資）耗用評估指標(biāo) 測算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品產(chǎn)量期末庫存產(chǎn)品數(shù)量）評估期產(chǎn)品銷售單價(jià)。其中：評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評估期生產(chǎn)人員工時(shí)總量（工資總額）或某一主要生產(chǎn)環(huán)節(jié)工時(shí)總量（工資總額）/單位產(chǎn)品耗用工時(shí)（或者工資）。問題值=測算應(yīng)稅銷售收入企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入。該方法主要適用于單位產(chǎn)品耗用工時(shí)或者工資基本穩(wěn)定，工資或工時(shí)記錄完整、核算規(guī)范的工業(yè)企業(yè)。通過生產(chǎn)耗用的工時(shí)或者工資測算產(chǎn)品產(chǎn)量，進(jìn)而測算其銷售額和應(yīng)納稅額，并與同行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和申報(bào)信息進(jìn)行對比分析，查找納稅疑點(diǎn)和線索。第三十九條 設(shè)備生產(chǎn)能力評估指標(biāo) 測算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品產(chǎn)量期末庫存產(chǎn)品數(shù)量）評估期產(chǎn)品銷售單價(jià)。其中：評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評估期若干設(shè)備的日產(chǎn)量或時(shí)產(chǎn)量評估期正常工作日或工作時(shí)。問題值=測算應(yīng)稅銷售收入企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入。819計(jì)算的指標(biāo)高于預(yù)警值[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均值＋標(biāo)準(zhǔn)差]時(shí)，可能存在少計(jì)收入或虛列工資問題。第四十四條 單位產(chǎn)品耗電量指標(biāo) 單位產(chǎn)品耗電量＝本期耗電總量／（本期主營業(yè)務(wù)收入／單價(jià)）計(jì)算的指標(biāo)高于預(yù)警值[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均值＋標(biāo)準(zhǔn)差]時(shí)，可能存在少計(jì)收入問題。第四十五條 單位產(chǎn)品耗煤量指標(biāo) 單位產(chǎn)品耗煤量＝本期主營業(yè)務(wù)成本中燃煤成本／（本年內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入／單價(jià)）2．分析方法計(jì)算的指標(biāo)高于[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均值＋標(biāo)準(zhǔn)差]時(shí)，可能存在少計(jì)收入問題。第四十六條 主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與耗電量變動(dòng)率配比值主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與耗電量變動(dòng)率配比值＝主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率／耗電量變動(dòng)率。其中：主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率＝[（本期主營業(yè)務(wù)收入－上期主營業(yè)務(wù)收入）／上期主營業(yè)務(wù)收入]100%；耗電量變動(dòng)率＝[（本期耗電量－上期耗電量）／上期耗電量]100%；耗電量＝電費(fèi)金額／單價(jià)。正常情況下，企業(yè)銷售額變動(dòng)率與耗電量變動(dòng)率是處于正相關(guān)的關(guān)系。當(dāng)比值為負(fù)數(shù)且前者為負(fù)后者為正時(shí)，或當(dāng)比值小于[上年配比值平均數(shù)－標(biāo)準(zhǔn)差]且二者都為正時(shí)，應(yīng)注意核查企業(yè)生產(chǎn)情況與耗電情