【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 　　問(wèn)：細(xì)讀《指引》，我們發(fā)現(xiàn)《指引》并沒(méi)有按風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的要求全面鋪開(kāi)設(shè)計(jì)，這主要出于哪些考慮？《指引》會(huì)不會(huì)增加企業(yè)的納稅遵從成本？ 　　有關(guān)負(fù)責(zé)人：一方面，面面俱到不一定能解決實(shí)際問(wèn)題，另一方面也主要是出于對(duì)企業(yè)接受程度和實(shí)施成本的綜合考慮。當(dāng)然從短期來(lái)看，尤其是實(shí)施的第一年，企業(yè)肯定會(huì)有一定的付出，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不斷完善，企業(yè)將從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而降低納稅遵從成本。 　　問(wèn)：既然是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，為何不用《規(guī)定》或其他法令的形式強(qiáng)制要求企業(yè)實(shí)行，而用《指引》的方式？　　有關(guān)負(fù)責(zé)人：《指引》旨在引導(dǎo)企業(yè)建立全方位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制，以參與企業(yè)制度建設(shè)的方式提前介入企業(yè)納稅管理環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理環(huán)節(jié)的前移，輔導(dǎo)企業(yè)提前防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，變發(fā)現(xiàn)型控制為預(yù)防型控制；重在引導(dǎo)企業(yè)自我管理，變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理，實(shí)現(xiàn)自我遵從?！吨敢凡皇菑?qiáng)制要求企業(yè)而是引導(dǎo)企業(yè)實(shí)施相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理，充分尊重企業(yè)選擇，切實(shí)體現(xiàn)納稅服務(wù)，有利于建立和諧稅收征納關(guān)系。 　　目前一些企業(yè)在制度基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)理念和管理風(fēng)格等方面還存在較大差異，如果一刀切強(qiáng)制要求企業(yè)高起點(diǎn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，恐怕會(huì)有一些困難，這也違背大企業(yè)司納稅服務(wù)的本意。因此，原則上希望具備條件的企業(yè)爭(zhēng)取一步到位全面建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，基礎(chǔ)相對(duì)薄弱的企業(yè)可以按照指引的要求，結(jié)合自身實(shí)際情況，分步驟、有重點(diǎn)地實(shí)施。 　　問(wèn)：如果企業(yè)不按《指引》的要求實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)采取懲罰措施嗎？　　有關(guān)負(fù)責(zé)人：稅務(wù)機(jī)關(guān)不能強(qiáng)制要求企業(yè)實(shí)施《指引》，更不能對(duì)沒(méi)有實(shí)施《指引》的企業(yè)采取任何懲罰措施。但考慮到《指引》的實(shí)施對(duì)象是大企業(yè)，絕大多數(shù)還是有條件、有基礎(chǔ)、有能力實(shí)施的，而且《指引》與企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)和全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)沒(méi)有任何矛盾，因此，企業(yè)是否實(shí)施《指引》，會(huì)直接影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，進(jìn)而影響下一步管理措施的確定。企業(yè)如果按照《指引》要求實(shí)施，說(shuō)明企業(yè)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)，《指引》具體內(nèi)容的落實(shí)必將更好地防范和控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在評(píng)價(jià)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，可以將此作為首要指標(biāo)，更有利于將企業(yè)評(píng)定為低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，并據(jù)此制定針對(duì)該企業(yè)的以服務(wù)為主的后續(xù)管理措施。相反，企業(yè)如果不按《指引》要求實(shí)施或?qū)嵤┝Χ炔粔?，而現(xiàn)有管理體系中又沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容或內(nèi)容不夠全面，則企業(yè)很可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)判定為高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，從而被施以稅務(wù)檢查為主的后續(xù)管理措施。 　　問(wèn)：企業(yè)在實(shí)施《指引》時(shí)，可以直接獲得大企業(yè)司的具體指導(dǎo)和幫助嗎？　　有關(guān)負(fù)責(zé)人：實(shí)施全面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)較為復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)等各方面的共同努力。企業(yè)對(duì)《指引》本身有任何疑問(wèn)可以直接與總局大企業(yè)稅收管理司聯(lián)系。實(shí)施過(guò)程中的具體問(wèn)題，總局大企業(yè)司將盡可能地提供指導(dǎo)和幫助，但企業(yè)應(yīng)該更多地依靠自身力量和中介機(jī)構(gòu)的力量。 　　問(wèn)：您前面提到，《指引》是落實(shí)大企業(yè)稅務(wù)管理新思路整套方案中的一個(gè)步驟。那么，大企業(yè)司在稅務(wù)管理上還有哪些新思路和新方法？ 有關(guān)負(fù)責(zé)人：大企業(yè)稅務(wù)管理的新思路和新方法，主要體現(xiàn)在五個(gè)方面。一是強(qiáng)調(diào)服務(wù)，注重改進(jìn)服務(wù)方式和方法，提高服務(wù)質(zhì)量和水平，建立和諧稅收征納關(guān)系；二是管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是提高企業(yè)自我遵從度，正確引導(dǎo)企業(yè)利用自身力量實(shí)現(xiàn)自我管理，只有著力于企業(yè)自我遵從，才能從根本上解決大企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)象復(fù)雜、管理資源短缺這一突出矛盾；四是實(shí)行個(gè)性化管理，針對(duì)企業(yè)各自面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定差異化管理措施和手段；五是將控制重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擺在首位，著重關(guān)注企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程中的制度性和決策性風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地關(guān)注賬務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算等操作層面的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》的通知國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào) 20090505各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　為了加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理及納稅服務(wù)工作，指導(dǎo)大企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，現(xiàn)將《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)組織宣傳，輔導(dǎo)企業(yè)參照實(shí)施，并及時(shí)將實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和建議反饋稅務(wù)總局。 　　 二○○九年五月五日 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）　　1 總則 　　 本指引旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒(méi)有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。 　　 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)包括： 　　● 稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定； 　　● 經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定； 　　● 對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)； 　　● 納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定； 　　● 稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合稅法規(guī)定。 　　 企業(yè)可以參照本指引，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度主要包括： 　　● 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)； 　　● 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的機(jī)制和方法； 　　● 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)的機(jī)制和措施； 　　● 稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制； 　　● 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制。 　　 稅務(wù)機(jī)關(guān)參照本指引對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并據(jù)以確定相應(yīng)的稅收管理措施。 　　 企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個(gè)重要組成部分。 　　 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。董事會(huì)和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。 　　 企業(yè)應(yīng)建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合。 　　 企業(yè)應(yīng)把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度結(jié)合起來(lái)，形成全面有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。 　　2 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織 　　 企業(yè)可結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確崗位的職責(zé)和權(quán)限。 　　 組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設(shè)立稅務(wù)管理部門(mén)或崗位： 　　● 總分機(jī)構(gòu)，在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位； 　　● 集團(tuán)型企業(yè)，在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位。 　　 企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)主要履行以下職責(zé)： 　　● 制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅規(guī)章制度； 　　● 參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議； 　　● 組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估，監(jiān)測(cè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施； 　　● 指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門(mén)、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作； 　　● 建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息和溝通機(jī)制； 　　● 組織稅務(wù)培訓(xùn)，并向本企業(yè)其他部門(mén)提供稅務(wù)咨詢； 　　● 承擔(dān)或協(xié)助相關(guān)職能部門(mén)開(kāi)展納稅申報(bào)、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備和保管工作； 　　● 其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。 　　 企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。稅務(wù)管理的不相容職責(zé)包括： 　　● 稅務(wù)規(guī)劃的起草與審批； 　　● 稅務(wù)資料的準(zhǔn)備與審查； 　　● 納稅申報(bào)表的填報(bào)與審批； 　　● 稅款繳納劃撥憑證的填報(bào)與審批； 　　● 發(fā)票購(gòu)買(mǎi)、保管與財(cái)務(wù)印章保管； 　　● 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的處置與事后檢查； 　　● 其他應(yīng)分離的稅務(wù)管理職責(zé)。 　　 企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法。 　　 企業(yè)應(yīng)定期對(duì)涉稅業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 　　3 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估 　　 企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，重點(diǎn)識(shí)別下列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素： 　　● 董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度； 　　● 涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力； 　　● 組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)流程； 　　● 技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用； 　　● 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流情況； 　　● 相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行； 　　● 經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)慣例； 　　● 法律法規(guī)和監(jiān)管要求； 　　● 其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。 　　 企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由企業(yè)稅務(wù)部門(mén)協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)實(shí)施，也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。 　　 企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 　　4 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制 　　 企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 　　 企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和條件從組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同特征采取相應(yīng)的人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和重大程度建立預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。 　　 企業(yè)應(yīng)針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。 　　 企業(yè)因內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，以及受行業(yè)慣例和監(jiān)管的約束而產(chǎn)生的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的輔導(dǎo)和幫助。 　　 企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的制定，并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 　　 企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、產(chǎn)品和市場(chǎng)戰(zhàn)略規(guī)劃、競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。 　　 企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策包括重大對(duì)外投資、重大并購(gòu)或重組、經(jīng)營(yíng)模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂等。 　　 企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)參與企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 　　 參與關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的制定，并跟蹤定價(jià)原則的執(zhí)行情況。 　　 參與跨國(guó)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的策略制定和執(zhí)行，以保證符合稅法規(guī)定。 　　 企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)，管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)： 　　 參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中涉稅事項(xiàng)的政策和規(guī)范； 　　 制定各項(xiàng)涉稅會(huì)計(jì)事務(wù)的處理流程，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，保證對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)法律法規(guī)； 　　 完善納稅申報(bào)表編制、復(fù)核和審批、以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，保證納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定； 　　 按照稅法規(guī)定，真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地準(zhǔn)備和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)備。 　　 企業(yè)應(yīng)對(duì)發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立監(jiān)控機(jī)制，評(píng)估其累計(jì)影響，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。 　　5 信息與溝通 　　 企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施。 　　 企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)單位保持有效的溝通，及時(shí)收集和反饋相關(guān)信息。 　　 建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編企業(yè)適用的稅法并定期更新； 　　 建立和完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置和更改與法律法規(guī)的要求同步，合理保證會(huì)計(jì)信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化。 　　 企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。 　　 利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)控制； 　　 將稅務(wù)申報(bào)納入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理，利用有關(guān)報(bào)表軟件提高稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性； 　　 建立年度稅務(wù)日歷，自動(dòng)提醒相關(guān)責(zé)任人完成涉稅業(yè)務(wù)，并跟蹤和監(jiān)控工作完成情況； 　　 建立稅務(wù)文檔管理數(shù)據(jù)庫(kù)，采用合理的流程和可靠的技術(shù)對(duì)涉稅信息資料安全存儲(chǔ)； 　　 利用信息管理系統(tǒng)，提高法律法規(guī)的收集、處理及傳遞的效率和效果，動(dòng)態(tài)監(jiān)控法律法規(guī)的執(zhí)行。 　　 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存應(yīng)符合稅法和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求。 　　6 監(jiān)督和改進(jìn) 　　 企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估審核，不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程。 　　 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的整體控制目標(biāo)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 　　 企業(yè)可以委托符合資質(zhì)要求的中介機(jī)構(gòu)，根據(jù)本指引和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)估，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具評(píng)估報(bào)告。 第二部分 惠民連鎖股份公司納稅風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告一、惠民股份公司調(diào)研情況我們對(duì)惠民股份公司的會(huì)計(jì)與納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行為期兩天的調(diào)研。通過(guò)實(shí)地調(diào)研及訪談，接觸各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位核心業(yè)務(wù)骨干達(dá)數(shù)十人，對(duì)惠民股份公司的基本情況有所深入了解，這對(duì)我們后期的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)控制和稅收籌劃大有裨益。針對(duì)惠民股份公司的納稅情況，我們對(duì)稅收政策及稅負(fù)率情況系統(tǒng)分析如下：（一）稅收政策概況惠民股份公司涉及到的稅收政策主要有：第一，新辦企業(yè)享受減免所得稅一年，企業(yè)所得稅稅率為15%；第二，一般家電商品增值稅率為17%，僅有個(gè)別商品增值稅率為13%。（二）整體稅負(fù)率的統(tǒng)計(jì)分析惠民股份公司2006年