【文章內(nèi)容簡介】 資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎。懨俠劑鈍觸樂鷴燼觶騮揚銥鯊?！〔徽鞫愂杖胭F公司以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理，在年（個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門金額元，稅收規(guī)定應計入應稅收入，納稅調(diào)整增加元。謾飽兗爭詣繚鮐癩別瀘鯽礎輪。其中：以前年度取得專項用途財政資金且已作為不征稅收入處理，在年（個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門金額元，稅收規(guī)定應計入應稅收入，納稅調(diào)整增加元。咼鉉們歟謙鴣餃競蕩賺趲為練。貴公司納稅年度發(fā)生不征稅收入且已計入當期損益金額元，稅收規(guī)定計算應納稅所得額時可從收入總額中減除,納稅調(diào)整減少元?，撝C齷蘄賞組靄縐嚴減籩諏戀。其中：納稅年度發(fā)生符合不征稅收入的專項用途財政資金且已計入當期損益金額元，稅收規(guī)定計算應納稅所得額時可從收入總額中減除,納稅調(diào)整減少元。麩肅鵬鏇轎騍鐐縛縟糶爾攤鱘?！咎崾九c說明】（提示說明：調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容，原因如屬于稅法規(guī)定的不征稅類別、免稅類別，作納稅調(diào)減）政策依據(jù)：．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務院令第號第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。．《財政部 國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》財稅〔〕號納疇鰻吶鄖禎銣膩鰲錟顫階躦。第一條 財政性資金（一）企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。風攆鮪貓鐵頻鈣薊糾廟誑繃紙。（二）對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。滅噯駭諗鋅獵輛覯餿藹猙廚憮。（三）納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預算和經(jīng)費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。鐒鸝餉飾鐔閌貲諢癱騮吶轉(zhuǎn)鮭。本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。攙閿頻嶸陣澇諗譴隴瀘鐙澮蹤。．《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》財稅〔〕號一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：趕輾雛紈顆鋝討躍滿賺蜆騍純。（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。夾覡閭輇駁檔驀遷錟減汆藥徑。三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在年（個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。視絀鏝鴯鱭鐘腦鈞欖糲僉爾魷?！′N售折扣、折讓和退回貴公司納稅年度賬面銷售折扣、折讓和退回元，根據(jù)稅法規(guī)定可稅前扣除的折扣和折讓的金額元，納稅調(diào)整增加元或納稅調(diào)整減少元。偽澀錕攢鴛擋緬鐒鈞錠鈴鉍蹌。【提示與說明】（提示說明：調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容等）政策依據(jù)：.《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》國稅函〔〕號一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。緦徑銚膾齲轎級鏜撟廟耬癬紇。（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；.收入的金額能夠可靠地計量；.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算?！ㄎ澹┢髽I(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。騅憑鈳銘僥張礫陣軫藹攬齊彎。其他收入類項目的審核貴公司納稅年度審核后（其他類：請寫明具體內(nèi)容）項目金額元，根據(jù)稅收相關規(guī)定確認的金額元，納稅調(diào)整增加元或納稅調(diào)整減少元。癘騏鏨農(nóng)剎貯獄顥幗騮鴣詼驤?！咎崾九c說明】（提示說明：其他的具體內(nèi)容，調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容等）　扣除類調(diào)整項目貴單位納稅年度扣除類調(diào)整項目納稅調(diào)整增加元，納稅調(diào)整減少元。　視同銷售成本的審核貴公司納稅年度發(fā)生視同銷售業(yè)務，根據(jù)稅收相關規(guī)定允許稅前扣除的視同銷售成本元，納稅調(diào)整減少元。具體數(shù)據(jù)如下：鏃鋝過潤啟婭澗駱讕瀘載撻贏。【提示與說明】（提示說明：調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容，原因如根據(jù)配比原則視同銷售收入相應的成本等）。①非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本元；②用于市場推廣或銷售視同銷售成本元；③用于交際應酬視同銷售成本元；④用于職工獎勵或福利視同銷售成本元；⑤用于股息分配視同銷售成本元；⑥用于對外捐贈視同銷售成本元；⑦用于對外投資項目視同銷售成本元；⑧提供勞務視同銷售成本元；⑨其他視同銷售成本元?！咎崾九c說明】（提示說明：調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容，原因如會計上不確認收入稅法上按成本確認的，作納稅調(diào)增）政策依據(jù)：．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務院令第號第二十五條　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。榿貳軻謄壟該檻鯔塏賽緯闥糝。．《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》國稅函〔〕號第二條 規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。邁蔦賺陘賓唄擷鷦訟湊幟結(jié)廢。（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途?！÷毠ば匠甑膶徍速F公司納稅年度審核后職工薪酬支出元，根據(jù)稅收相關規(guī)定允許稅前扣除的金額元，納稅調(diào)整增加元或納稅調(diào)整減少元。具體數(shù)據(jù)如下：嶁硤貪塒廩袞憫倉華糲饃勵騮。（）貴公司本年度審核后工資薪金支出元，根據(jù)稅收相關規(guī)定允許稅前扣除的金額元，納稅調(diào)整增加元或納稅調(diào)整減少元。該櫟諼碼戇沖巋鳧薩錠謨贛贅。【提示與說明】（提示說明，調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容，原因如工資薪金明顯高于同業(yè)水平、未實際發(fā)生等）政策依據(jù)：．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務院令第號第三十四條　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。劇妝諢貰攖蘋塒呂侖廟痙湯籪。．《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》國稅函〔〕號第一條 關于合理工資薪金問題《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務院令第號第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：臠龍訛驄椏業(yè)變墊羅蘄囂馱廣。(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。(五)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；．《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務總局公告年第號 第六條 關于企業(yè)提供有效憑證時間問題企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。鰻順褸悅漚縫囅屜鴨騫鬩藶騍。．《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》 國家稅務總局公告年第號穡釓虛綹滟鰻絲懷紓濼視嬌賭。第一條 關于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。隸誆熒鑒獫綱鴣攣駘賽澇鈧籜。（）貴公司納稅年度審核后職工福利費支出元，按工資薪金總額的比例計算的職工福利費扣除限額元，根據(jù)稅收相關規(guī)定允許稅前扣除的金額元，納稅調(diào)整增加元或納稅調(diào)整減少元。浹繢膩叢著駕驃構(gòu)碭湊農(nóng)瑤帳?！咎崾九c說明】（提示說明：調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容，原因如按工資薪金的計算確定的扣除限額，超出限額的按限額確定稅前扣除金額，超出部分調(diào)增；未超過限額的按實際發(fā)生數(shù)扣除；如果有特殊項目需作納稅調(diào)減，加以說明。）鈀燭罰櫝箋礱颼畢韞糲銨鵬駱。政策依據(jù)：．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務院令第號第四十條　企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額的部分，準予扣除。．《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》國稅函〔〕號第二條 關于工資薪金總額問題《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務院令第號第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。愜執(zhí)緝蘿紳頎陽灣熗鍵艤訥贓。第三條 關于職工福利費扣除問題《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務院令第號第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：貞廈給鏌綞牽鎮(zhèn)獵鎦龐朮戧籩。(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。嚌鯖級廚脹鑲銦礦毀蘄鷯鑭嶁。(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。薊鑌豎牘熒浹醬籬鈴騫違紗駑。(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。．《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務總局公告年第號 第二條 關于企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務院令第號第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。齡踐硯語蝸鑄轉(zhuǎn)絹攤濼絡減貽。．《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》 國家稅務總局公告年第號紳藪瘡顴訝標販繯轅賽憮賄豎。第一條 關于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。飪籮獰屬諾釙誣苧徑凜騙橥峽。．《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》國稅函〔〕號第四條 關于以前年度職工福利費余額的處理根據(jù)《國家稅務總局關于做好年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函〔〕號）的規(guī)定，企業(yè)年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應調(diào)整增加企業(yè)應納稅所得額。烴斃潛籬賢擔視蠶賁粵貫飭驢。（）貴公司納稅年度審核后職工教育經(jīng)費支出元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額元，根據(jù)稅收相關規(guī)定允許稅前扣除的金額元，納稅調(diào)整增加元或納稅調(diào)整減少元，累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額元。鋝豈濤軌躍輪蒔講嫗鍵礪脈賁。其中：貴公司納稅年度審核后按稅收規(guī)定比例扣除職工教育經(jīng)費支出元，以前年度