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正文內(nèi)容

企業(yè)所得稅年度納稅申報明細表(編輯修改稿)

2024-08-02 17:18 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】  合計                投資損失補充資料行次項目年度當年度結(jié)轉(zhuǎn)金額 已彌補金額本年度彌補金額 結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補金額  備注:1第一年     2第二年     3第三年     4第四年     5第五年     以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失  經(jīng)辦人(簽章):法定代表人(簽章):《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》填報說明一、適用范圍本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。二、填報依據(jù)及內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定計算填報,并依據(jù)企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等企業(yè)的《利潤表》以及納稅申報表相關附表的數(shù)據(jù)填報。三、有關項目填報說明(一)表頭項目1.“稅款所屬期間”:正常經(jīng)營的納稅人,填報公歷當年1月1日至12月31日;納稅人年度中間開業(yè)的,填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當月1日至同年12月31日;納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的,填報公歷當年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當月月末;納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的,填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當月月末。2.“納稅人識別號”:填報稅務機關統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證號碼。3.“納稅人名稱”:填報稅務登記證所載納稅人的全稱。(二)表體項目本表是在企業(yè)會計利潤總額的基礎上,加減納稅調(diào)整額后計算出“納稅調(diào)整后所得”(應納稅所得額)。會計與稅法的差異(包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等一次性和暫時性差異)通過納稅調(diào)整明細表(附表三)集中體現(xiàn)。本表包括利潤總額的計算、應納稅所得額的計算、應納稅額的計算和附列資料四個部分。1.“利潤總額的計算”中的項目,適用《企業(yè)會計準則》的企業(yè),其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》;實行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》等會計制度的企業(yè),其《利潤表》中項目與本表不一致的部分,應當按照本表要求對《利潤表》中的項目進行調(diào)整后填報。該部分的收入、成本費用明細項目,適用《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》或《小企業(yè)會計制度》的納稅人,通過附表一(1)《收入明細表》和附表二(1)《成本費用明細表》反映;適用《企業(yè)會計準則》、《金融企業(yè)會計制度》的納稅人填報附表一(2)《金融企業(yè)收入明細表》、附表二(2)《金融企業(yè)成本費用明細表》的相應欄次;適用《事業(yè)單位會計準則》、《民間非營利組織會計制度》的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織,填報附表一(3)《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表》和附表一(3)《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出項目明細表》。2.“應納稅所得額的計算”和“應納稅額的計算”中的項目,除根據(jù)主表邏輯關系計算出的指標外,其余數(shù)據(jù)來自附表。3.“附列資料”包括用于稅源統(tǒng)計分析的上年度稅款在本年入庫金額。(三)行次說明“營業(yè)收入”:填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他業(yè)務所確認的收入總額。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。一般企業(yè)通過附表一(1)《收入明細表》計算填列;金融企業(yè)通過附表一(2)《金融企業(yè)收入明細表》計算填列;事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織應填報附一(3)《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表》的“收入總額”,包括按稅法規(guī)定的不征稅收入?!盃I業(yè)成本”項目,填報納稅人經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務發(fā)生的實際成本總額。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列。一般企業(yè)通過附表二(1)《成本費用明細表》計算填列;金融企業(yè)通過附表二(2)《金融企業(yè)成本費用明細表》計算填列;事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織應按填報附表一(3)《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表》和附表二(3)《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表》分析填報?!盃I業(yè)稅金及附加”:填報納稅人經(jīng)營業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。“銷售費用”:填報納稅人在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務費等經(jīng)營費用。本項目應根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列?!肮芾碣M用”:填報納稅人為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本項目應根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列?!柏攧召M用”:填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。本項目應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列?!百Y產(chǎn)減值損失”:填報納稅人各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項目應根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列?!肮蕛r值變動收益”:填報納稅人按照相關會計準則規(guī)定應當計入當期損益的資產(chǎn)或負債公允價值變動收益,如交易性金融資產(chǎn)當期公允價值的變動額。本項目應根據(jù)“公允價值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列,如為損失,本項目以“-”號填列?!巴顿Y收益”:填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。本行應根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列,如為損失,用“-”號填列。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出讓時,處置收益部分應當自“公允價值變動損益”項目轉(zhuǎn)出,列入本行,包括境外投資應納稅所得額?!盃I業(yè)利潤”:填報納稅人當期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述行次計算填列?!盃I業(yè)外收入”:填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項收入。除事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位外,其他企業(yè)通過附表一(1)《收入明細表》相關行次計算填報;金融企業(yè)通過附表一(2)《金融企業(yè)收入明細表》相關行次計算填報。“營業(yè)外支出”:填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項支出。一般企業(yè)通過附表二(1)《成本費用明細表》相關行次計算填報;金融企業(yè)通過附表二(2)《金融企業(yè)成本費用明細表》相關行次計算填報?!袄麧櫩傤~”:填報納稅人當期的利潤總額。根據(jù)上述行次計算填列。金額等于第10+11-12行?!凹{稅調(diào)整增加額”:填報納稅人未計入利潤總額的應稅收入項目、稅收不允許扣除的支出項目、超出稅收規(guī)定扣除標準的支出金額,以及資產(chǎn)類應納稅調(diào)整的項目,包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按本期預售收入計算的預計利潤等。納稅人根據(jù)附表三《納稅調(diào)整項目明細表》“調(diào)增金額”列下計算填報?!凹{稅調(diào)整減少額”:填報納稅人已計入利潤總額,但稅收規(guī)定可以暫不確認為應稅收入的項目,以及在以前年度進行了納稅調(diào)增,根據(jù)稅收規(guī)定從以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過來在本期扣除的項目金額。包括不征稅收入、免稅收入、減計收入以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已轉(zhuǎn)銷售收入的預售收入按規(guī)定計算的預計利潤等。納稅人根據(jù)附表三《納稅調(diào)整項目明細表》“調(diào)減金額”列下計算填報?!捌渲校翰徽鞫愂杖搿保禾顖蠹{稅人計入營業(yè)收入或營業(yè)外收入中的屬于稅收規(guī)定的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入?!捌渲校好舛愂杖搿保禾顖蠹{稅人已并入利潤總額中核算的符合稅收規(guī)定免稅條件的收入或收益,包括,國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。本行應根據(jù)“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”和“投資凈收益”科目的發(fā)生額分析填列?!捌渲校簻p計收入”:填報納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)銷售國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品按10%的規(guī)定比例減計的收入。“其中:減、免稅項目所得”:填報納稅人按照稅收規(guī)定應單獨核算的減征、免征項目的所得額。“其中:加計扣除”:填報納稅人當年實際發(fā)生的開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,以及安置殘疾人員和國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。符合稅收規(guī)定條件的,計算應納稅所得額按一定比例的加計扣除金額?!捌渲校旱挚蹜{稅所得額”:填報創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。“加:境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損”:依據(jù)《境外所得計征企業(yè)所得稅暫行管理辦法》的規(guī)定,納稅人在計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損。即當“利潤總額”,加“納稅調(diào)整增加額”減“納稅調(diào)整減少額”為負數(shù)時,該行填報企業(yè)境外應稅所得用于彌補境內(nèi)虧損的部分,最大不得超過企業(yè)當年的全部境外應稅所得;如為正數(shù)時,如以前年度無虧損虧損額,本行填零;如以前年度有虧損額,取應彌補以前年度虧損額的最大值,最大不得超過企業(yè)當年的全部境外應稅所得。“納稅調(diào)整后所得”:填報納稅人當期經(jīng)過調(diào)整后的應納稅所得額。金額等于本表第13+14-15+22行。當本行為負數(shù)時,即為可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額(當年可彌補的所得額);如為正數(shù)時,應繼續(xù)計算應納稅所得額?!皬浹a以前年度虧損”:填報納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損額。金額等于附表四《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》第6行第10列。但不得超過本表第23行“納稅調(diào)整后所得”?!皯{稅所得額”:金額等于本表第23-24行。本行不得為負數(shù),本表第23行或者依上述順序計算結(jié)果為負數(shù),本行金額填零?!岸惵省保禾顖蠖惙ㄒ?guī)定的稅率25%?!皯{所得稅額”:金額等于本表第2526行?!皽p免所得稅額”:填列納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。包括小型微利企業(yè)、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)、享受減免稅優(yōu)惠過渡政策的企業(yè),其實際執(zhí)行稅率與法定稅率的差額,以及經(jīng)稅務機關審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。金額等于附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第33行?!暗置馑枚愵~”:填列納稅人購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額,其設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。金額等于附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第40行?!皯{稅額”:填報納稅人當期的應納所得稅額,根據(jù)上述有關的行次計算填列。金額等于本表第27-28-29行。“境外所得應納所得稅額”:填報納稅人來源于中國境外的應納稅所得額(如分得的所得為稅后利潤應還原計算),按稅法規(guī)定的稅率(居民企業(yè)25%)計算的應納所得稅額。金額等于附表六《境外所得稅抵免計算明細表》第10列合計數(shù)?!熬惩馑玫置馑枚愵~”:填報納稅人來源于中國境外的所得,依照稅法規(guī)定計算的應納所得稅額,即抵免限額。企業(yè)已在境外繳納的所得稅額,小于抵免限額的,“境外所得抵免所得稅額”按其在境外實際繳納的所得稅額填列;大于抵免限額的,按抵免限額填列,超過抵免限額的部分,可以在以后五個年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補??捎镁惩馑脧浹a境內(nèi)虧損的納稅人,其境外所得應納稅額公式中“境外應納稅所得額”項目和境外所得稅稅款扣除限額公式中“來源于某外國的所得”項目,為境外所得,不含彌補境內(nèi)虧損部分?!皩嶋H應納所得稅額”:填報納稅人當期的實際應納所得稅額。金額等于本表第30+31-32行。“本年累計實際已預繳的所得稅額”:填報納稅人按照稅收規(guī)定本年已在月(季)累計預繳的所得稅額?!捌渲校簠R總納稅的總機構(gòu)分攤預繳的稅額”:填報匯總納稅的總機構(gòu)1至12月份(或1至4季度)分攤的在當?shù)厝霂祛A繳稅額。附報《中華人民共和國匯總納稅分支機構(gòu)分配表》?!捌渲校簠R總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預繳的稅額”:填報匯總納稅的總機構(gòu)1至12月份(或1至4季度)分攤的繳入財政調(diào)節(jié)入庫的預繳稅額。附報《中華人民共和國匯總納稅分支機構(gòu)分配表》?!捌渲校簠R總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤的預繳稅額”:填報分支機構(gòu)就地分攤預繳的稅額。附報《中華人民共和國匯總納稅分支機構(gòu)分配表》?!昂喜⒓{稅(母子體制)成員企業(yè)就地預繳比例”:填報經(jīng)國務院批準的實行合并納稅(母子體制)的成員企業(yè)按規(guī)定就地預繳的比例?!昂喜⒓{稅企業(yè)就地預繳的所得稅額”:填報合并納稅的成員企業(yè)就地應預繳的所得稅額”。根據(jù)“實際應納稅額”和“預繳比例”計算填列。金額等于本表第3338行?!氨灸陸a(退)的所得稅額”:填報納稅人當期應補(退)的所得稅額。金額等于本表第33-34行?!耙郧澳甓榷嗬U的所得稅在本年抵減額”:填報納稅人以前年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅的金額,且在本年抵繳的金額。“上年度應繳未繳在本年入庫所得額”:填報納稅人以前年度損益調(diào)整稅款、上一年度第四季度或第12月份預繳稅款和匯算清繳的稅款,在本年入庫金額。四、表內(nèi)及表間關系=附表一(1)第2行或附表一(2)第1行或附表一(3)第3行至7行合計。=附表二(1)第2行或附表二(2)第1行或附表二(3)第14行。=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。=附表一(1)第17行或附表一(2)第42行或附表一(3)第9行=附表二(1)第16行或附表二(2)第45行。=第10+11-12行。=附表三第52行第3列合計。=附表三第52行第4列合計。=附表三第14行第4列。=附表五第1行。=附表五第6行。=附表五第14行。=附表五第9行。=附表五第39行。=附表六第7列合計。(當?shù)?3+1415行≥0時,本行=0)=第13+14-15+22行。(當?shù)?3+1415行<0時,則加22行的最大值)=附表四第6行第10列。=第23-24行(當本行<0時,則先調(diào)整21行的數(shù)據(jù),使其本行≥0;當21行=0時,23-24行≥0)。%。
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