【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)所得稅年度納稅申報重大事項，包括大額往來款、企業(yè)合并、企業(yè)分立、改組改制、債務(wù)重組、重大非貨幣交易、股權(quán)（產(chǎn)權(quán)）轉(zhuǎn)讓、長期股權(quán)投資。 ? 結(jié)合附件 的內(nèi)容填寫。 三、關(guān)于重要內(nèi)容的修 改 五、重大事項情況說明 示例： 年度單位將持有的 有限公司 75%的股權(quán)合計金額為 20,000,，劃轉(zhuǎn)至被鑒證單位，被鑒證單位的賬務(wù)處理為借記“長期股權(quán)投資”，貸記“資本公積”。因未支付對價，被鑒證單位取得的該長期股權(quán)投資故計稅成本為 。 注意：對 發(fā)現(xiàn)某些可能對企業(yè)所得稅納稅申報產(chǎn)生影響的事項，因稅法有關(guān)規(guī)定本身不夠明確或經(jīng)咨詢稅務(wù)機關(guān)后理解該項政策仍有較大分歧，或獲取的證據(jù)不夠充分， 也在此披露。 概述 一 關(guān)于框架結(jié)構(gòu)的調(diào)整 二 關(guān)于重要內(nèi)容的修改 三 具體運用示例 四 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告書 (范本 )修正意見 四、具體運用示例 示例 （一） 收入類調(diào)整項目 按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益 和免稅收入 其他 （二）扣除類調(diào)整項目 工資薪金支出 職工福利費支出 職工 教育經(jīng) 費支出 工會經(jīng)費 業(yè)務(wù)招待費支出 四、具體運用示例 示例 （二）扣除類調(diào)整項目 捐贈 支出 利息 支出 罰金、罰款和被沒收財物的損失 稅收滯納 金 補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險 1與收入無關(guān)的支出 1其他 （三）資產(chǎn)類調(diào)整項目 財產(chǎn)損失的調(diào)整 四、具體運用示例 ? 示例 公司 2023年度的按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益 8,000,， 取得 企業(yè)的股息 收入 5,000,；持有超過 12個月股票的股息、紅利所得 有 股份有限公司 2,000, 、 廣東 技術(shù)股份有限公司 1,800, 元；中國 (集團 )股份有限公司 1,200, 。 四、具體運用示例 示例 企業(yè)所得稅鑒證事項說明 ? 一、應(yīng)納稅所得額計算的鑒證 （一）收入類調(diào)整項目 被鑒證單位年度收入類調(diào)整項目鑒證確認18,000,，鑒證確認納稅調(diào)整減少額 18,000,。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下： ? 按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益 ? 經(jīng)鑒證，被鑒證單位 2023年度的按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益 8,000,，鑒證確認調(diào)減金額為 8,000,。（詳見：附表十一 長期股權(quán)投資所得（損失）明細表） 四、具體運用示例 示例 1. （一）收入類調(diào)整項目 （續(xù)） ? 免稅收入 被鑒證單位 2023年度取得股息、紅利收入 10,000,，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第 63號）第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入 （ 二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的規(guī)定，鑒證確認免稅收入 10,000,，鑒證確認納稅調(diào)整減少額 10,000,。具體數(shù)據(jù)如下： ? （ 1） 取得 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 5,000,；（詳見：附表十一 長期股權(quán)投資所得（損失）明細表 ? （ 2）其他 5,000,，為持有期間超過 12個月股票的股息、紅利所得，具體數(shù)據(jù)如下： ? ① 股份有限公司 2,000,； ? ②廣東 技術(shù)股份有限公司 1,800, 元； ? ③中國 (集團 )股份有限公司 1,200,； ? 以上①－ ③項合計金額 5,000,。 四、具體運用示例 示例 2： （一）收入類調(diào)整項目 ——其他 某公司 2023年度收到個稅手續(xù)費返還款 100,，計入 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目，另將不需要支付的應(yīng)付款項200, ， 計入“資本公積”。 四、具體運用示例 示例 2：收入類調(diào)整項目 被鑒證單位 2023年度收入類調(diào)整項目 —— 其他的賬載金額 ，鑒證確認稅收金額 300,，鑒證確認納稅調(diào)整增加額 300,，具體數(shù)據(jù)如下： （ 1）被鑒證單位 2023年度計入“其他應(yīng)付款”個人所得稅手續(xù)費返還賬載金額 100,，根據(jù) 《 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款返還手續(xù)費征收企業(yè)所得稅問題的批復(fù) 》 （京地稅企[2023]392號）文件：“根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 》 及其實施細則的有關(guān)規(guī)定精神，代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款（以下簡稱“三代”） 納稅人取得的返還手續(xù)費收入，應(yīng)并入納稅人年度收入總額計算繳納企業(yè)所得稅， 因“三代”而產(chǎn)生的有關(guān)支出可在計算繳納企業(yè)所得稅時按照相關(guān)稅收規(guī)定稅前扣除?！钡囊?guī)定，鑒證確認稅收金額100,，鑒證確認納稅調(diào)整增加額 100,； 四、具體運用示例 示例 2：收入類調(diào)整項目 （續(xù)） （ 2）被鑒證單位 2023年度將不需要支付的應(yīng)付款項 200,，計入“資本公積”，根據(jù) 《 企業(yè)所得稅暫行條例實施細則 》 第七條第七款的規(guī)定，“因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項”，應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額的其他收入，并入利潤總額計征企業(yè)所得稅。鑒證確認稅收金額 200,，鑒證確認納稅調(diào)整增加額 200,。 以上（ 1） —— （ 2）納稅調(diào)整增加額合計 300,（元） 四、具體運用示例 示例 3： （二）扣除類調(diào)整項目 ——工資薪金支出的鑒證 某公司 2023年度的工資薪金支出賬載金額為 6,000,，實際支付金額 7,000,，其中：支付當(dāng)年 5,000,，支付 2023年度計提 2,000,。 四、具體運用示例 示例 3： （二）扣除類調(diào)整項目 工資薪金支出的鑒證 被鑒證單位 2023年度的工資薪金支出賬載金額 6,000,，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2023]3號）“一、關(guān)于合理工資薪金問題：《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。”的規(guī)定，鑒證確認稅收金額 7,000,，鑒證確認納稅調(diào)整減少額 1,000,，調(diào)整具體情況如下： （ 1）被鑒證單位支付 2023年度預(yù)提金額 2,000,，該金額當(dāng)年所得稅匯算清繳時已調(diào)增應(yīng)納稅所得額（依據(jù)：某稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報告稅鑒字 ***號），鑒證確認調(diào) 減 金額 2,000,； 四、具體運用示例 示例 3（續(xù)）： 二）扣除類調(diào)整項目 工資薪金支出的鑒證（續(xù)） （ 2）被鑒證單位 2023年度計提金額 6,000,，實際支付金額 5,000,，期末未支付金額 1,000,，鑒證確認納稅調(diào) 增 金額 1,000,； 以上 （ 1） （ 2）納稅調(diào)整 減少 額合計 =1,000,（元）。 四、具體運用示例 示例 4： （二）扣除類調(diào)整項目 ——職工福利費支出的鑒證 某公司 2023年度的職工福利費支出賬載金額為 200,元，已實際使用 。 該公司稅前可扣工資總額為 1,300,。 四、具體運用示例 示例 4： （二）扣除類調(diào)整項目 職工福利費支出的鑒證 被鑒證單位 2023年度的職工福利費支出未審金額200,，根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 （中華人民共和國國務(wù)院令第 512號）第四十條“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。” 的規(guī)定，鑒證確認稅收金額為182,（職工福利費支出扣除限額=1,300, 14%=182,），鑒證確認納稅調(diào)整增加額為 18,（ 200,）。 四、具體運用示例 示例 5： （