納稅評估方法ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-30 03:29 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 售收入 =（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量 +測算期產(chǎn)品產(chǎn)量 期末庫存產(chǎn)品數(shù)量） 測算期產(chǎn)品銷售單價(jià) ? 測算期產(chǎn)品產(chǎn)量 =測算期若干設(shè)備的日產(chǎn)量或時(shí)產(chǎn)量 測算期正常工作日或工作時(shí) ? 問題值 =（測算應(yīng)稅銷售收入 企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入） 適用稅率（征收率） 某造紙廠 ? 生產(chǎn)高強(qiáng)度瓦楞紙，有紙機(jī) 6臺(tái)： 1575型3臺(tái)， 1760型 1臺(tái)， 1880型 1臺(tái)， 2400型 1臺(tái)。 2022年申報(bào)銷售收入 14996419元，應(yīng)納增值稅 387967元，稅負(fù) %。 例 ? 對該企業(yè) 2022年度的納稅情況進(jìn)行了實(shí)施評估。 ? 通過查看生產(chǎn)人員工資表，考慮機(jī)器檢修、節(jié)假日停產(chǎn)等因素，經(jīng)企業(yè)舉證，評估人員確定1760型紙車的生產(chǎn)時(shí)間為 140天，其它型號紙車的生產(chǎn)時(shí)間均為 240天。 ? 通過運(yùn)用設(shè)備生產(chǎn)能力模型計(jì)算該企業(yè)全年紙的產(chǎn)量應(yīng)為 13880噸，該企業(yè)賬面產(chǎn)量 10200噸，二者相差 3680噸左右。 ? 該廠僅承認(rèn) 450噸紙（ 562500元）未計(jì)銷售。后經(jīng)稽查部門查實(shí)有 3570噸瓦楞紙未計(jì)銷售，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅款 。此案已移送公安部門立案查處。 ? 友情提示 ? （一）設(shè)備生產(chǎn)能力可從隨機(jī)文件中得到。隨機(jī)文件包括產(chǎn)品說明書、合格證、裝箱單等。產(chǎn)品說明書對了解和掌握納稅人的設(shè)備生產(chǎn)能力較為重要； ? （二）實(shí)地查看時(shí)要注意正確區(qū)分設(shè)備的規(guī)格、型號、數(shù)量和生產(chǎn)能力； ? （三）設(shè)備生產(chǎn)能力一般有幅度，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行掌握。 適用范圍 在實(shí)際應(yīng)用中，該方法往往與設(shè)備生產(chǎn)能力法結(jié)合使用。 磚 瓦 、 水 泥 制 造 模型 ? 測算應(yīng)稅銷售收入 =（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量 +測算期產(chǎn)品產(chǎn)量 期末庫存產(chǎn)品數(shù)量） 測算期產(chǎn)品銷售單價(jià) ? 測算期產(chǎn)品產(chǎn)量 =測算期生產(chǎn)的周期數(shù) 設(shè)備每一周期的生產(chǎn)能力或總?cè)萘? ? 測算期生產(chǎn)的周期數(shù) =當(dāng)期有效生產(chǎn)天數(shù)或小時(shí)數(shù)247。 設(shè)備運(yùn)行一個(gè)周期的天數(shù)或小時(shí)數(shù) ? 問題值 =（測算應(yīng)稅銷售收入 企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入） 適用稅率（征收率） 信息來源 ?技術(shù)、行業(yè)規(guī)律 ?庫存明細(xì)帳 ? 如某磚場為小規(guī)模納稅人，個(gè)人承包經(jīng)營，有職工 15人，擁有 15門的輪窯 4座，平均每門裝土坯 6000塊，實(shí)行 “ 雙定 ” 征收，2022年度月核定增值稅稅額為 1600元，2022全年繳納增值稅 19200元， 2022年月核定稅額調(diào)整為 2200元， 15月繳納增值稅11000元。 例 2022年 6月，評估人員對其 2022年 15月份的納稅情況運(yùn)用設(shè)備生產(chǎn)周期法進(jìn)行了測算、分析： 1門磚的生產(chǎn)周期為 15天，據(jù)此該磚場每門窯每月可生產(chǎn)磚180000塊， 4門窯可生產(chǎn)磚 720220塊，按每塊磚市場平均售價(jià) ，其月銷售額為 72022元（含稅），按 6%的稅率應(yīng)繳納增值稅 4075元。 經(jīng)調(diào)查核實(shí)，該制磚廠 2022年以來一直生產(chǎn)，中間沒有報(bào)停，且生產(chǎn)出的磚供不應(yīng)求，沒有庫存。 2022年 15月份，該制磚場應(yīng)補(bǔ)繳稅款 9375元。經(jīng)約談、舉證，該磚場主動(dòng)補(bǔ)繳了稅款 9375元和滯納金。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將其核定稅額由 2200元 /月調(diào)整為 4000元 /月。 友情提示 ? （一）該方法與設(shè)備生產(chǎn)能力法配合使用，效果會(huì)更好； ? （二）該方法在運(yùn)用中應(yīng)考慮點(diǎn)火或開工時(shí)間，及影響生產(chǎn)周期的不確定因素。如輪窯燒磚瓦時(shí)出現(xiàn)漏氣，則生產(chǎn)周期變長； ? （三）應(yīng)注意季節(jié)對生產(chǎn)周期的影響。 適用范圍 商業(yè)企業(yè) 鋼材批發(fā)業(yè)、 汽車銷售業(yè)等
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