納稅基礎(chǔ)ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-07 12:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 要是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。 來自 稅制構(gòu)成要素 稅法的構(gòu)成要素 ， 是指稅法應(yīng)當(dāng)具備的必要因素和內(nèi)容 ， 簡稱稅制要素 。 稅制要素一般包括征稅人 、 納稅人 、 征稅對(duì)象 、 稅目 、 計(jì)稅依據(jù) 、稅率 、 納稅環(huán)節(jié) 、 納稅期限 、 納稅地點(diǎn) 、 減免稅 、 罰則等 。 ? 1． 2． 1 征稅人 是指代表國家行使稅收征管職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。因稅種的不同，可能有不同的征稅人。關(guān)稅的征稅人為海關(guān)，其他稅種的征稅人為稅務(wù)機(jī)關(guān)。 來自 稅制構(gòu)成要素 納稅人 、 扣繳義務(wù)人 、 負(fù)稅人 ? 納稅人 ， 是納稅義務(wù)人的簡稱 ， 也叫納稅主體 ， 是稅法規(guī)定的享有納稅權(quán)利 、 負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 ， 是繳納稅款的主體 ， 主要是指一切履行納稅義務(wù)的法人 、 自然人及其他組織 。 ? 有些稅款 ， 為了有利于征收管理 ， 由向納稅人支付款項(xiàng)或收取款項(xiàng)的單位和個(gè)人代扣代繳 、 代收代繳稅款 ， 這樣的按稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人稱扣繳義務(wù)人 ， 如個(gè)人所得稅 ， 多數(shù)項(xiàng)目由支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人 。 來自 稅制構(gòu)成要素 ?負(fù)稅人，是指最終承受稅收負(fù)擔(dān)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人與納稅人可能一致，也可能不一致，關(guān)鍵是看稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁。如果稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人就不一致，否則二者是一致的。 來自 稅制構(gòu)成要素 1． 2． 3 征稅對(duì)象 、 稅目 、 計(jì)稅依據(jù) ? 征稅對(duì)象 ， 也稱納稅對(duì)象 、 征稅客體 ， 是指對(duì)什么征稅 ，即征稅的目的物 ， 也是繳納稅款的客體 。 是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志 。 ? 對(duì)稅種的納稅對(duì)象作進(jìn)一步的劃分 ， 進(jìn)行歸類 ， 這種歸類就是稅目 ， 即征稅對(duì)象的具體化 。 稅目體現(xiàn)了征稅的范圍 ， 反映了征稅的廣度 。 ? 納稅對(duì)象的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)是計(jì)稅依據(jù) ， 即課稅依據(jù) 。 以納稅對(duì)象的價(jià)值單位計(jì)算時(shí) ， 其計(jì)稅依據(jù)是從價(jià)計(jì)稅；以納稅對(duì)象的數(shù)量計(jì)稅時(shí) ， 其計(jì)稅依據(jù)是從量計(jì)稅；既以價(jià)值又以數(shù)量為依據(jù)計(jì)稅 ， 為復(fù)合計(jì)稅 。 來自 稅制構(gòu)成要素 1． 2． 4 稅率 ? 稅率，是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)了征稅的深度。 ? 目前我國常用的稅率有 : 比例稅率，即對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例，是一種應(yīng)用最廣、最常見的稅率，一般適用于對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的征稅。 來自 稅制構(gòu)成要素 ? 累進(jìn)稅率，是指按照納稅對(duì)象數(shù)額大小設(shè)置的逐級(jí)遞增的系列稅率，稅率隨著征稅對(duì)象數(shù)額的增大而提高，即把納稅對(duì)象按一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分為若干個(gè)等級(jí)，從低到高分別規(guī)定逐級(jí)遞增的稅率 (包括全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率 )。 ? 定額稅率，又稱 “ 固定稅額 ” ，是以課稅對(duì)象的自然實(shí)物量為單位，直接規(guī)定每一自然單位的固定稅額。 來自 （ 稅制構(gòu)成要素 1． 2． 5 納稅環(huán)節(jié)：主要指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。 1． 2． 6 納稅期限：是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的間隔時(shí)間。 目前我國分為三種： ? 按期納稅：一般有 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月、 3個(gè)月。以 1日、 3日、 5日、 10日、 15日為一個(gè)納稅間隔期的，必須在期滿后 5日內(nèi)預(yù)繳，次月 1日起10日內(nèi)清繳；以 1個(gè)月和 3個(gè)月為一個(gè)納稅間隔期的，必須在期滿后 10日內(nèi)繳納稅款。 來自 稅制構(gòu)成要素 ? 按次納稅：一般在應(yīng)稅行為發(fā)生后的 7日內(nèi)須將應(yīng)納稅款繳納入庫。 ? 按期預(yù)繳：以 1年為一個(gè)納稅間隔期的，應(yīng)該在年度內(nèi)按期預(yù)繳，待年度結(jié)束后3個(gè)月（或 4個(gè)月、 5個(gè)月）內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 來自 1． 2． 7 納稅地點(diǎn)： 是指納稅人在什么地方完成繳納稅款的義務(wù) ， 包括代征 、 代扣代繳
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