《納稅評估方法》ppt課件-文庫吧
2025-04-18 03:29 本頁面
【正文】 友情提示 ? （一）注意測算分析和實地調(diào)查相結(jié)合。對測算分析結(jié)果，必須深入調(diào)查，從企業(yè)倉庫保管、庫存明細(xì)賬、輔助材料、包裝物耗用等多方面印證、分析，查找線索； ? （二）對農(nóng)副產(chǎn)品收購、廢舊物資收購等企業(yè)可利用該法分析其收購發(fā)票開具的真實性。 適用范圍 紡織業(yè)、造紙、水泥、鋼材生產(chǎn)等工業(yè)企業(yè)。 模型 測算應(yīng)稅銷售收入 =（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量 +測算期產(chǎn)品產(chǎn)量 期末庫存產(chǎn)品數(shù)量） 測算期產(chǎn)品銷售單價 測算期產(chǎn)品產(chǎn)量 =測算期生產(chǎn)能耗量 247。 測算期單位產(chǎn)品能耗定額 問題值 =（測算應(yīng)稅銷售收入 企業(yè)實際申報應(yīng)稅銷售收入） 適用稅率（征收率） 主要產(chǎn)品為煉鋼生鐵、球墨生鐵、鑄造生鐵。 15月生產(chǎn)用電 ，行業(yè)單位產(chǎn)品耗電定額為 150度 /噸，申報銷售收入 12428萬元，單價 /噸，利用能耗測算法分析： 測算期產(chǎn)品產(chǎn)量 測算期應(yīng)稅銷售收入 例 某煉鐵廠 友情提示 （ 一）如以電費推算用電量，應(yīng)扣除企業(yè)繳納的基本電費。因為電管部門規(guī)定，凡變壓器功率在 315千伏安（含）以上的，無論用電多少，均須按每千伏安繳納 15元的基本電費。 非生產(chǎn)性（辦公照明、空調(diào)使用等）的扣除。是否存在將電轉(zhuǎn)售其他企業(yè)或用于非應(yīng)稅項目等情況，少計其他業(yè)務(wù)收入或多抵進(jìn)項情況。 （二）應(yīng)加強同當(dāng)?shù)仉姌I(yè)管理部門、自來水公司等單位的聯(lián)系，核實企業(yè)數(shù)據(jù)的真實性。 （三）考慮企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)工藝、工人熟練程度等因素的影響?？筛鶕?jù)當(dāng)?shù)貙嶋H選用或增設(shè)輔助指標(biāo)，確定科學(xué)、合理的參考系數(shù)，多個指標(biāo)并用，便于發(fā)現(xiàn)問題和疑點 （工資）耗用法 適用范圍 ? 單位產(chǎn)品耗用工時或者工資基本穩(wěn)定或具有一定地域標(biāo)準(zhǔn)，工資或工時記錄完整、核算相對規(guī)范的工業(yè)企業(yè)。 造紙、面粉、小煤礦、機(jī)磚等行業(yè)。 模型 測算應(yīng)稅銷售收入 =（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+測算期產(chǎn)品產(chǎn)量 期末庫存產(chǎn)品數(shù)量） 測算期產(chǎn)品銷售單價 測算期產(chǎn)品產(chǎn)量 =測算期生產(chǎn)人員工時總量（工資總額）或某一主要生產(chǎn)環(huán)節(jié)工時總量（工資總額） 247。 單位產(chǎn)品耗用工時（或者工 資） 問題值 =（測算應(yīng)稅銷售收入 企業(yè)實際申報應(yīng)稅銷售收入） 適用稅率（征收率） ? 某造紙機(jī)械廠增值稅一般納稅人，以生產(chǎn)復(fù)卷機(jī)為主。 2022年申報應(yīng)稅銷售收入 6615000元，全年應(yīng)繳增值稅 85974元，每臺復(fù)卷機(jī)需要噴漆280個小時， /工時，共有噴漆工 20人，全年工時 102980個，工資51490元。 例 ? 測算出復(fù)卷機(jī) 368臺。 ? 2022年該企業(yè)納稅申報金額 6615000元，按當(dāng)年度卷機(jī)市場平均單位售價 21000元（不含稅），計算出當(dāng)年的銷售數(shù)量應(yīng)為 315臺， 2022年底帳面庫存 20臺。 ? 據(jù)此，評估人員認(rèn)定企業(yè)少申報了 33臺，隱瞞銷售收入 693000元（不含稅），應(yīng)補繳增值稅款 117810元。此案經(jīng)稽查部門介入查實后，向公安部門進(jìn)行了移交。 友情提示 ? （一）企業(yè)的生產(chǎn)工時（工資）標(biāo)準(zhǔn)或者關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)工時（工資）標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)相對穩(wěn)定； ? （二）參考當(dāng)?shù)赝袠I(yè)或規(guī)模、效益相近企業(yè)的生產(chǎn)工時（工資）標(biāo)準(zhǔn)，便于稅企雙方工時（工資）標(biāo)準(zhǔn)的共同認(rèn)可； ? （三）生產(chǎn)工時總量（工資總額）的所屬期要與生產(chǎn)產(chǎn)品的所屬期配比。 適用范圍 特定的行業(yè) ?造紙業(yè)、 ?水泥制造業(yè)、 ?微粉、 ?發(fā)電 模型 ? 測算應(yīng)稅銷
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