【文章內(nèi)容簡介】 口。（二）評估指標(biāo)：報(bào)關(guān)口岸指標(biāo)（三）評估指標(biāo)來源：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單信息和出口海關(guān)的關(guān)別碼，提取本期（當(dāng)年）和以前（上年）不同海關(guān)的出口金額。（四）評估方法：將本期（當(dāng)年）和以前（上年）不同海關(guān)出口金額進(jìn)行金額匯總，計(jì)算出各海關(guān)出口額占總出口額的比重，并將本期各海關(guān)的出口額與上（以前）同期進(jìn)行比較。分析企業(yè)通過不同海關(guān)出口金額的變動(dòng)原因，尤其是舍近求遠(yuǎn)到離本地區(qū)（生產(chǎn)加工點(diǎn)）較遠(yuǎn)的海關(guān)報(bào)關(guān)出口的原因，分析其出口商品的生產(chǎn)加工情況和報(bào)關(guān)情況是否正常。四、進(jìn)料加工手冊核銷評估（一）目的：該指標(biāo)通過對進(jìn)料加工手冊核銷情況的分析，找出可能存在的錯(cuò)誤。（二）評估指標(biāo)：手冊分配率差異=本手冊實(shí)際分配率已核銷手冊平均實(shí)際分配率（三）評估方法：實(shí)際分配率小于0或者大于100%的原因：第一，進(jìn)口料件申報(bào)不全；第二，申報(bào)補(bǔ)稅邊角余料過大；第三，結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊的金額過大；第四、出口貨物價(jià)格持續(xù)下跌；第五，其他。手冊分配率差異負(fù)偏差大的原因：第一，進(jìn)口料件申報(bào)過小或不全；第二，補(bǔ)稅邊角余料過大；第三，結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊的料件金額過大；第四，出口貨物價(jià)格上漲；第五，結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊的成品金額偏大；第六、殘次品金額偏大；第七，企業(yè)有意高估計(jì)劃分配率；第八，其他。手冊分配率差異正偏差大的原因：第一、進(jìn)口料件申報(bào)過大；第二，補(bǔ)稅邊角余料過小或者申報(bào)不全；第三、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊的料件金額過??；第四，出口貨物價(jià)格持續(xù)下跌；第五，有本手冊出口未申報(bào)退（免）稅的情形；第六，其他。進(jìn)料加工手冊逾期的原因可能是：第一，取得手冊延期證明；第二，拖延手冊稅務(wù)核銷的時(shí)間。五、應(yīng)退稅額比重評估（一）目的：該指標(biāo)旨在通過應(yīng)退稅款在免抵退稅中的比重計(jì)算，找出退稅比重較高的企業(yè)，分析原因。（二）評估指標(biāo)：應(yīng)退稅額比例=應(yīng)退稅額/實(shí)際免抵退稅額100%（三）評估方法：應(yīng)退稅額比例連續(xù)過高可能存在以下原因：第一，評估期前和期內(nèi)集中進(jìn)貨導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額較大；第二，評估期前和期內(nèi)取得虛開進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額虛大；第三，評估期內(nèi)出口未申報(bào)退稅導(dǎo)致免抵退稅額偏小；第四，評估期內(nèi)出口的計(jì)劃分配率偏高導(dǎo)致免抵退稅額偏小；第五，其他。第三篇：探析啤酒生產(chǎn)企業(yè)納稅評估方法啤酒的生產(chǎn)過程主要包括制麥、糊化、糖化、發(fā)酵、過濾、罐裝幾個(gè)過程，涉及到的主要材料包括大麥或麥芽、大米、酒花、干酵母等，輔助材料包括淀粉、瓶、箱、蓋、商標(biāo)、水、電、汽等。涉及的稅種主要包括消費(fèi)稅、增值稅、所得稅等，既包括從量稅，又包括從價(jià)稅，因此對啤酒生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅評估應(yīng)從產(chǎn)銷量、銷售收入和進(jìn)項(xiàng)抵扣稅金等方面入手。一、評估數(shù)據(jù)來源綜合征管系統(tǒng)中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。包括基本信息、申報(bào)的銷售數(shù)量、銷售收入、應(yīng)納稅額、各類核定、認(rèn)定、審批類文書等。相關(guān)部門的第三方數(shù)據(jù)。在采用投入產(chǎn)出和能耗推算等方法進(jìn)行評估時(shí)應(yīng)注意收集水、電管理部門等外部單位數(shù)據(jù)用以核對企業(yè)申報(bào)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。企業(yè)的相關(guān)賬簿、憑證，生產(chǎn)經(jīng)營的工藝流程，財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)，成本費(fèi)用核算方式等，以利于更為準(zhǔn)確地找到評估切入點(diǎn)。管理員日常征管工作中收集的相關(guān)信息。二、評估方法單位用水量、用汽量推算。每瓶啤酒90%以上的成份是水，水在啤酒生產(chǎn)過程中起著極為重要的作用，其耗用主要集中在釀造車間和罐裝車間（瓶酒車間），二者用水比例基本在1：1，根據(jù)成本計(jì)算單測算，, 罐裝車間（瓶酒車間）。評估中我們既可以從水資源管理部門取得企業(yè)實(shí)際用水?dāng)?shù)據(jù)，也可以通過企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票記載的數(shù)據(jù)進(jìn)行評估分析。評估模型評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評估期水耗用量/單位產(chǎn)品水耗用量應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量=期初庫存數(shù)量+評估期產(chǎn)品產(chǎn)量期末庫存數(shù)量問題值=測算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量實(shí)際申報(bào)銷售數(shù)量另外，由于啤酒生產(chǎn)的糊化過程中需要大量蒸汽，企業(yè)一般要向熱電公司購買，數(shù)量、金額也很大，因此，也可以通過用汽量按上述模型進(jìn)行評估分析。產(chǎn)品單耗定額分析啤酒生產(chǎn)過程中消耗的主要材料包括進(jìn)口麥芽、地產(chǎn)麥芽、小麥芽、大米等糧食，根據(jù)測算，以11度啤酒為例，每千升產(chǎn)品上述糧食單耗定額大約為154公斤，根據(jù)單耗定額可以大致計(jì)算出產(chǎn)量，但由于還需按一定比例折算為8度、10度等不同產(chǎn)品，因此可能會(huì)產(chǎn)生較大誤差。評估模型評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評估期材料耗用量/單位產(chǎn)品材料耗用量應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量=期初庫存數(shù)量+評估期產(chǎn)品產(chǎn)量期末庫存數(shù)量問題值=測算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量實(shí)際申報(bào)銷售數(shù)量投入產(chǎn)出推算評估模型評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評估期原材料投入數(shù)量*投入產(chǎn)出率應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量=期初庫存數(shù)量+評估期產(chǎn)品產(chǎn)量期末庫存數(shù)量問題值=測算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量實(shí)際申報(bào)銷售數(shù)量由于啤酒生產(chǎn)企業(yè)目前已經(jīng)向大型化、集約化方向發(fā)展，每個(gè)啤酒生產(chǎn)企業(yè)基本形成了高、中、低檔酒相互結(jié)合的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，品種少則幾個(gè)，多的達(dá)到幾十個(gè)，不同品種使用的原料又會(huì)有所區(qū)別，在采用投入產(chǎn)出法進(jìn)行評估分析時(shí)，應(yīng)注意啤酒生產(chǎn)的中間過程，即釀造車間生產(chǎn)的半成品（清酒液）經(jīng)罐裝車間裝瓶后成為產(chǎn)成品。一個(gè)啤酒生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品品種可能有幾十個(gè)，但酒液可能只有幾種，因此只要正確區(qū)分不同酒液所用原料，分別計(jì)算投入產(chǎn)出率推算出不同酒液的產(chǎn)量，再根據(jù)期初、期末庫存等數(shù)據(jù)就可以測算出應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量。,%,麥汁合理損耗率2%,*98/=,。能耗推算電力的消耗基本上貫穿于啤酒生產(chǎn)的每道工序，因此，以電力為基礎(chǔ)指標(biāo)的能耗推算法可以作為啤酒生產(chǎn)企業(yè)納稅評估的一種重要方法。以2007年6月為例，**啤酒（**）有限公司生產(chǎn)用電951012千瓦時(shí)，產(chǎn)量12795千升，,經(jīng)測算。評估模型評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評估期能（電）耗量/單位產(chǎn)品能耗定額應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量=期初庫存數(shù)量+評估期產(chǎn)品產(chǎn)量期末庫存數(shù)量問題值=測算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量實(shí)際申報(bào)銷售數(shù)量其他飲料(酒)類產(chǎn)品共有的瓶、箱、蓋等包裝物也可以作為評估的參考指標(biāo)。但從目前啤酒生產(chǎn)企業(yè)來看，通過上述指標(biāo)進(jìn)行納稅評估比較困難，主要是由于絕大部分啤酒的瓶、箱是以押金形式周轉(zhuǎn)使用的，包裝物的管理對于啤酒生產(chǎn)企業(yè)本身就是一個(gè)管理上的難點(diǎn)，再考慮到毀損、押金期限等問題，很可能會(huì)給評估工作造成事倍功半的效果。三、其他應(yīng)注意的問題第四篇：企業(yè)所得稅納稅評估企業(yè)所得稅納稅評估自查情況表填表說明一、填表情況對自查情況表中各指標(biāo)，有比值的按表中格式填寫評估期數(shù)，基期數(shù)和比值；指標(biāo)不需要計(jì)算比值的，按指標(biāo)公式計(jì)算評估期數(shù)和基期數(shù)，評估期：所屬期為2010，基期：所屬期為2009。結(jié)合所填寫指標(biāo)及企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營情況，寫出自查情況說明，表格不夠可另附頁。二、指標(biāo)計(jì)算口徑（營業(yè)）成本率比值：評估期銷售（營業(yè)）成本率=評估期銷售（營業(yè)）成本/評估期銷售（營業(yè)）收入*100% 基期銷售（營業(yè)）成本率=基期銷售（營業(yè)）成本/基期銷售（營業(yè)）收入*100% 銷售（營業(yè)）成本率比值=評估期銷售（營業(yè)）成本率/基期銷售（營業(yè)）成本率*100% （營業(yè)）收入比值銷售（營業(yè)）收入比值= [評估期銷售（營業(yè)）收入/基期銷售（營業(yè)）收入] 100％評估期期間費(fèi)用收入比率=(評估期期間費(fèi)用/評估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期期間費(fèi)用收入比率=(基期期間費(fèi)用/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 期間費(fèi)用收入比比值=(評估期期間費(fèi)用收入比率/基期期間費(fèi)用收入比率)評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業(yè)）收入 基期利潤率=基期利潤總額/基期銷售（營業(yè)）收入利潤率 差值=評估期利潤率基期利潤率 評估期所得稅貢獻(xiàn)率=(評估期應(yīng)納所得稅額/評估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期所得稅貢獻(xiàn)率=(基期應(yīng)納所得稅額/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 所得稅貢獻(xiàn)率比值=(評估期所得稅貢獻(xiàn)率/基期所得稅貢獻(xiàn)率)評估期所得稅負(fù)擔(dān)