【文章內(nèi)容簡介】 題和征管薄弱環(huán)節(jié)進行逐一梳理，據(jù)此制作《征管建議書》反饋到征管部門和稅源管理單位，達到“以點帶面，規(guī)范一片”的效果。四、拓寬渠道，增強評估針對性。納稅評估對象的確定是納稅評估工作的重點之一。該局在通過計算機篩選、上級指定等途徑確定評估對象外，充分利用各種外部線索及日常工作發(fā)現(xiàn)的疑點，扎實開展人工案頭分析，拓寬評估對象選擇渠道，切實增強評估效果。一是利用好外部門涉稅信息。如2008年10月，在偶然得知某磚廠因偷電被供電部門處罰一事后，該局立即到供電部門核實，調(diào)取該業(yè)戶的用電量信息及因偷電被處罰的情況，在與該企業(yè)申報情況對比后發(fā)現(xiàn)涉稅疑點，隨即將其確定為評估對象轉(zhuǎn)入評估流程，及時防止了稅款流失。二是利用好因特網(wǎng)信息。2008年8月，該局在對某水泥生產(chǎn)企業(yè)進行納稅評估時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2007年度原材料耗損比較大，如原煤每月的耗損比例占干基耗用的7%左右。該局評估人員迅速通過因特網(wǎng)調(diào)取國家規(guī)定水泥行業(yè)原材料合理耗損4%的標(biāo)準(zhǔn)等信息。在此基礎(chǔ)上,深入展開評估，發(fā)現(xiàn)該公司當(dāng)年申報增值稅即征即退部分計算有誤，擴大即征即退的計算范圍，督促該企業(yè)補繳入庫稅額、 萬元對進一步深化納稅評估工作的思考字體:[大 中 小] 來源:中國稅網(wǎng) 作者:張福玲 日期:20100302納稅評估是稅源精細化管理的主要手段，依托信息化手段，搭建稅源監(jiān)管平臺，對在稅源監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問題傳遞給稅收管理員，稅收管理員結(jié)合采集的信息，實施納稅評估，存在偷稅情況的移交稽查部門查處，建立了從稅源監(jiān)管、納稅評估到稅務(wù)稽查“一體化”管理機制，提高了稅源監(jiān)管的水平。開展納稅評估是新時期強化稅源管理的重要內(nèi)容和有效手段，我們要不斷挖掘企業(yè)納稅評估的深度，增加稅收收入。一方面要不斷提高納稅評估人員的綜合素質(zhì)。選調(diào)一批思想作風(fēng)優(yōu)良、業(yè)務(wù)水平過硬的干部充實納稅評估工作崗位，堅持學(xué)習(xí)經(jīng)常化、制度化，對他們進行統(tǒng)計分析、現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等相關(guān)科學(xué)的專業(yè)培訓(xùn)，增強其分析問題、解決問題的能力，不斷提高其綜合素質(zhì)。一、強化培訓(xùn)，提高評估人員的綜合素質(zhì)。一方面，納稅評估工作需要評估人員既精通稅收業(yè)務(wù)知識、財會知識，又能熟練操作計算機，要求評估人員能夠依據(jù)國家的稅收政策及自身綜合知識和素質(zhì)，定性與定量分析相結(jié)合，從多層面對稅源狀況、納稅行為進行細致的案頭分析，逐步審定申報數(shù)據(jù)的真實性、合法性，并具備較強的邏輯分析能力；另一方面，由于需要評估人員進行約談或舉證確認，所以要求評估人員不但要了解企業(yè)經(jīng)營特點，有過硬的業(yè)務(wù)水平，更要具有很強的職業(yè)敏感性和敏銳的洞察力、一定的約談技巧。這對評估人員的綜合素質(zhì)是一個較大的挑戰(zhàn)。因此，要選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事評估工作才能促進評估工作的發(fā)展。評估人員要堅持學(xué)習(xí)經(jīng)常化、制度化，掌握各項稅收政策，熟悉企業(yè)財務(wù)制度和財務(wù)核算方法。一要加強對納稅評估人員的培訓(xùn)，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機操作技能、各項評估應(yīng)用指標(biāo)的分析、與納稅人的約談技巧等進行系統(tǒng)輪訓(xùn)。二要適時組織開展評估工作經(jīng)驗交流會、典型案例分析會，通過評估人員對評估方法、約談技巧、報表分析方法等進行交流總結(jié)，使干部的評估水平在相互探討中得以共同提高。三要加強工作考核，鼓勵先進，帶動后進。通過系統(tǒng)的組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流、考核，進一步提高全體評估人員的綜合素質(zhì)，把納稅評估工作提高到一個新的水平。二、建立科學(xué)規(guī)范的納稅評估體系，強化稅源管理。隨著征管改革的不斷深化，信息化建設(shè)步伐的加快，加大了依法治稅的力度，促進了征管質(zhì)量的提高。但由于征管對象的復(fù)雜化、現(xiàn)金交易的擴大以及不開發(fā)票、收入不入賬、做假賬、二套賬等情況時有發(fā)生，偷稅隱蔽性越來越強。開展納稅評估恰恰能解決這個問題。因此，應(yīng)該進一步拓展評估范圍，充分運用金稅工程、CTAIS、納稅評估等軟件，將納稅評估對象涵蓋全部納稅人，對信息數(shù)據(jù)進行分析、評定，規(guī)范涉稅行為，優(yōu)化納稅環(huán)境。三、確立“服務(wù)型”的納稅評估，融洽征納關(guān)系。通過經(jīng)常性的納稅評估分析，可以有效地對納稅人的依法納稅狀況進行及時、深入的控管，糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性。同時，將評估結(jié)果與當(dāng)事人見面，通過約談或質(zhì)詢等方式讓對方說明、解釋，是對納稅人進行稅法宣傳解釋、幫助他們提高納稅意識的有效的途徑。納稅評估對一般涉稅問題的處理解決了納稅人由于對稅收政策不了解、財務(wù)知識缺乏而造成的非故意偷稅問題，減少了納稅人進入稽查的頻率，減少了稅務(wù)機關(guān)和納稅人雙方因直接進入稽查后對案情分歧而產(chǎn)生直接沖突的可能，起到了服務(wù)納稅人、優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境的作用。因此要樹立服務(wù)的觀念，提高納稅人依法納稅意識，倡導(dǎo)納稅人誠信納稅。四、高度重視約談、舉證工作。約談、舉證是納稅評估工作中認定處理階段的重要環(huán)節(jié)之一，評估人員應(yīng)在查閱企業(yè)報送的財務(wù)報表、納稅申報表等申報資料以及向稅務(wù)機關(guān)其他崗位了解情況，全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算狀況、日常納稅情況、發(fā)票管理及稅款交納情況的基礎(chǔ)上，做好約談前的各項準(zhǔn)備工作，并擬好約談提綱。只有掌握納稅人的基本情況和概貌，才能把握約談的主動權(quán)。但在實際工作中，僅憑評估人員提出的疑點就想通過約談來解決問題，顯然不可能。企業(yè)解釋“市場不好，虧本經(jīng)營”等各種理由很容易搪塞過去。約談除了需要納稅人配合、主動承認問題外，評估約談人員的詢問方法、技巧很有講究。有不少問題要從生產(chǎn)工序、出入庫手續(xù)記錄、庫存變化、銷售數(shù)量差異、成本核算漏洞、毛利水平與應(yīng)納稅金配比、預(yù)收應(yīng)付賬款的來龍去脈等各方面提問，并對應(yīng)答理由是否真實合理進行即時分析反應(yīng)，提出不同看法，巧妙利用談話中的矛盾之處，找出疑點深入挖掘不放棄，才不會被表面現(xiàn)象和某種似乎合理的理由蒙蔽。五、提高信息采集量，整合信息。納稅評估受信息質(zhì)量、系統(tǒng)軟件、評估人員素質(zhì)等諸多因素制約，以能獲取和儲存必要的涉稅信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，并依托符合工作實際的評估信息分析系統(tǒng)。因此，一是要建立和完善評估信息提供機制，稅務(wù)機關(guān)通過法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定納稅人必須提供的信息項目和具體要求，以確保評估信息的準(zhǔn)確全面；二是依托計算機網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量，以多元化電子申報為切入點，提高信息的加工能力和利用效率，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；三是運用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將分散于CTAIS稅收征管系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)、進出口退稅系統(tǒng)、生產(chǎn)企業(yè)免抵退系統(tǒng)和工商、銀行、地稅等內(nèi)部、外部系統(tǒng)的納稅人的各種經(jīng)濟信息進行整合，實現(xiàn)涉稅信息共享；四是要不斷優(yōu)化完善納稅評估軟件，增加評析指標(biāo)，如成本利潤率、毛利率、稅負差異率、庫存變動幅度、應(yīng)收應(yīng)付賬款變化幅度等，也可以根據(jù)每個不同行業(yè)，自行采集輸入有關(guān)設(shè)備的產(chǎn)出量、耗用原材料、電、煤、工資等指標(biāo)以及產(chǎn)品的正常價格，取行業(yè)平均數(shù)，計算出應(yīng)有的銷售收入和稅負，與各企業(yè)自動對比查找疑點問題。作者單位：山西省汾陽市國稅局白云國稅結(jié)合專業(yè)化稅源管理五項措施深化納稅評估更新日期：2010年01月11日我局圍繞“強化管理、優(yōu)化服務(wù)、提高效率”的工作思路，結(jié)合專業(yè)化稅源管理，應(yīng)用納稅評估模型深入開展納稅評估工作，收到良好效果。我局采取的措施是：一是專業(yè)化評估，提高評估水平。繼續(xù)向?qū)I(yè)化評估之路邁進，不斷優(yōu)化評估模式，設(shè)立評估專崗，實施專崗與兼崗并行的評估模式，采取行業(yè)評估與專項評估相結(jié)合、簡易評估與重點評估相結(jié)合的工作方式，點、面、線開展納稅評估，提高評估質(zhì)效。二是依托第三方數(shù)據(jù)，提升評估實效。為提高評估的準(zhǔn)確度，結(jié)合工作開展情況，我局密切與地稅局、統(tǒng)計局、供電局、皮具行業(yè)協(xié)會及其他政府部門的聯(lián)系，就相關(guān)數(shù)據(jù)信息交換意見，取得有關(guān)行業(yè)實際能耗、產(chǎn)能標(biāo)準(zhǔn)、職工平均工資等第一手材料，提升評估實效。三是統(tǒng)籌兼顧，日常評估與專項工作相融合。根據(jù)日常征管發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合企業(yè)所得稅后續(xù)管理、超規(guī)模企業(yè)核定征收管理、固定資產(chǎn)抵扣管理等專項工作，進行數(shù)據(jù)分析，發(fā)布稅收預(yù)警數(shù)據(jù)，組織開展企業(yè)所得稅虧損企業(yè)和減免稅企業(yè)、增值稅低稅負企業(yè)、滯留票涉及企業(yè)納稅評估工作，謀求防范執(zhí)法風(fēng)險、減壓減負雙贏。四是深化應(yīng)用評估模型，提高評估效應(yīng)。一方面，結(jié)合專業(yè)化稅源管理，選取重點行業(yè)由評估專崗實施重點評估，采集行業(yè)基礎(chǔ)信息，提取行業(yè)共性指標(biāo)，建立數(shù)學(xué)模型，形成行業(yè)評估模板及專業(yè)化稅源管理指引；另一方面，充分利用專業(yè)化管理指引的相關(guān)內(nèi)容和評估模型深入開展行業(yè)評估，在提高評估針對性的同時，不斷修訂、豐富行業(yè)管理指標(biāo)，提升行業(yè)管理水平。五是優(yōu)化納稅服務(wù)，擴展評估內(nèi)涵。倡導(dǎo)“評估也是服務(wù)”的理念，引導(dǎo)基層在評估中重視稅法宣傳，幫助納稅人理解政策法規(guī)，使納稅人認識其財務(wù)處理和納稅申報方面的偏差，并結(jié)合評估中發(fā)現(xiàn)的問題組織專題稅宣會和政策輔導(dǎo)會，務(wù)求“輔導(dǎo)、整改和服務(wù)”三到位，真正提高納稅人稅收遵從度。著力深化納稅評估 提高稅源監(jiān)控質(zhì)效日期：20091204 【選擇字號：大 中 小】今年以來，我局根據(jù)省市局關(guān)于開展納稅評估工作的要求和全市國稅系統(tǒng)納稅評估工作會議精神，以深化納稅評估為抓手，強化信息綜合運用，提升稅源監(jiān)管水平，促進了征管質(zhì)量的提升和稅收收入的增長。截止11月底，已完成了鋼結(jié)構(gòu)等五大行業(yè)17戶企業(yè)的增值稅評估，10戶企業(yè)的所得稅評估。評估調(diào)整增值稅銷售收入3317萬余元，補提銷項稅額560萬元。評估調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額490萬元，實現(xiàn)了以評促改、以評促管、以評促查、以評促收，為組織收入提供了有力保障。一、健全評估機制，夯實納稅評估工作基礎(chǔ)一是合理配置人力，在人員上重點傾斜。一方面，成立了以局長為組長，其他黨組成員為副組長，科室負責(zé)人、分局長參與的納稅評估領(lǐng)導(dǎo)小組，對全局納稅評估行業(yè)分析、對象確定、模型建立、任務(wù)下達等統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；另一方面，從全局抽調(diào)10名業(yè)務(wù)骨干，組成了兩個納稅評估工作專班，集中力量實施重點評估。二是強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在素質(zhì)上重點加強。今年我局在開展了全員業(yè)務(wù)輪訓(xùn)的基礎(chǔ)上，突出了以納稅評估等為重點內(nèi)容的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，突出評前、評后培訓(xùn)，對需要評估的五類企業(yè)可能出現(xiàn)的各種政策執(zhí)行偏差進行分析和探討，輔導(dǎo)相關(guān)的會計知識和稅收政策，對評估人員進行崗前練兵；定期召開疑點分析例會，通過典型剖析、行業(yè)分析，把握財務(wù)、稅收管理中的深層次問題，并及時分析、交流評估工作情況，不斷積累行業(yè)評估的有效方法，提升干部的納稅評估能力。三是創(chuàng)新考評機制，在制度上重點保障。首先，制定了《團風(fēng)縣國家稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)增值稅納稅評估實施方案》《團風(fēng)縣國家稅務(wù)局納稅評估工作考核辦法》,成立評估考核小組，對評估對象和評估工作任務(wù)進行了明確和分工。其次，建立復(fù)審和復(fù)評制度；對每次行業(yè)評估結(jié)果，由評估領(lǐng)導(dǎo)小組復(fù)審，確保環(huán)節(jié)、程序和內(nèi)容的正確完備；實行納稅評估復(fù)評。第三，嚴(yán)格工作督查，按期進行考核，堅持實時考核與集中考核相結(jié)合、資料考核與業(yè)績考核相結(jié)合的辦法，將納稅評估工作納入年度工作考核重點。二、豐富評估載體，確保納稅評估工作有的放矢通過納稅評估實現(xiàn)在征管中加強服務(wù)，在服務(wù)中強化征管。為此，我們在評估實踐中努力做好三個結(jié)合，豐富納稅評估載體，依靠納稅評估促進稅收管理：一是評估與稅法宣傳輔導(dǎo)相結(jié)合。在評估對象確定后，通過下發(fā)資料、約談等形式向評估對象宣傳稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，宣傳誠信納稅的必要性及認真做好自查自糾的重要性；對在評估過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在執(zhí)行稅收法律法規(guī)出現(xiàn)偏差及財務(wù)處理等方面的問題，及時給予輔導(dǎo)建議，提出糾正措施，并督促企業(yè)根據(jù)建議自查自糾，為納稅人提供周全而有效的預(yù)警服務(wù)。今年先后有30余戶企業(yè)找到稅收管理員要求進行政策咨詢輔導(dǎo)，發(fā)放稅收各類政策冊子70余份，解決納稅人各類疑難80余件。二是評估與行業(yè)稅收管理相結(jié)合。近年來,因為收入形勢較好，我局在稅收管理中出現(xiàn)了種種管理缺位問題：征收環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)、稽查環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，對納稅人的申報和涉稅事務(wù)進行經(jīng)常性、實質(zhì)性的調(diào)查分析這一影響征管質(zhì)量的日常工作卻很少有人認真去做，從而直接導(dǎo)致申報準(zhǔn)確率差、增值稅申報銷售收入與企業(yè)所得稅申報營業(yè)收入相差懸殊、行業(yè)整體稅收管理被動等征管質(zhì)量滑坡的反?，F(xiàn)象。針對這種現(xiàn)象，我們將納稅評估作為對行業(yè)整體稅源進行動態(tài)監(jiān)控手段。通過納稅評估，使得行業(yè)性的稅收管理實現(xiàn)規(guī)范化。今年，我局將鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品收購加工企業(yè)、增值稅稅收優(yōu)惠企業(yè)、鐵礦采選企業(yè)、棉紡織品企業(yè)等五大行業(yè)企業(yè)作為重點評估對象，并通過評估制訂了《團風(fēng)縣國家稅務(wù)局涉農(nóng)優(yōu)惠企業(yè)稅收管理辦法》等五個行業(yè)稅收管理辦法，以加強行業(yè)稅收管理。通過對湖北潮流鋼結(jié)構(gòu)有限公司等四戶鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)的評估，評定鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)增值稅稅負在2%左右，同時對具有建筑安裝資質(zhì)的鋼構(gòu)企業(yè)的安裝收入及加工制造收入進行了合理劃分，其中對加工制造收入全部作為增值稅計稅收入；對安裝制造合同中，橋梁安裝制造工程合同中增值稅計稅收入必須占合同總收入的80%以上，其他安裝制造工程合同中增值稅計稅收入不少于合同總收入的90%。根據(jù)這一要求，我們責(zé)成湖北中南鋼結(jié)構(gòu)有限公司將2009年1—9月已計入營業(yè)稅收入轉(zhuǎn)作增值稅收入320萬元。較大程度規(guī)范理順了鋼構(gòu)行業(yè)稅收管理秩序。三是評估與納稅服務(wù)相結(jié)合。通過案頭審核企業(yè)申報情況，分析稅負異常，提醒納稅人規(guī)范財務(wù)核算，遏制各種偷稅行為，及時發(fā)現(xiàn)日常征管工作中的漏洞和偏差，避免稅收征管中的人為因素所造成的影響。在階段性評估后，總結(jié)納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，對評估情況進行系統(tǒng)的歸納和分類，并將有關(guān)情況反饋給各企業(yè)。對在評估中發(fā)現(xiàn)的征管上的漏洞和不足，以《責(zé)令限期改正通知書》的形式及時反饋給各評估對象，充分發(fā)揮以評促改、以評促管的功能。同時，樹立一批誠信企業(yè)，促進誠信納稅，通過對不同信譽級別納稅人的征管制度設(shè)置，形成良好的體制激勵，從而促進征管質(zhì)量的提高。湖北潮流鋼結(jié)構(gòu)有限公司于2005年10月投產(chǎn)，兩年更換三任會計，其財務(wù)核算一直不很健全，經(jīng)過我們?nèi)渭{稅評估服務(wù)指導(dǎo)，現(xiàn)在不僅財務(wù)核算健全，增值稅應(yīng)稅收入占整個收入的98%以上，整體稅負在2%以上。通過對湖北金揚農(nóng)牧科技有限公司的評估，該公司不僅完善了財務(wù)核算，辦理了增值稅減免稅備案手續(xù)，堅持按期申報，還進行了超標(biāo)一般納稅人認定，從而用足用活稅收優(yōu)惠政策。三、改進評估方法，努力提升聯(lián)動機制效能以開展項目化評估為導(dǎo)向，對重點行業(yè)、重點稅源和風(fēng)險企業(yè)定期進行分析，查找管理薄弱環(huán)節(jié)，實施集中評估。一是把握行業(yè)特征，探索規(guī)律建模型。在充分把握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點及征管風(fēng)險點的基礎(chǔ)上，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干成立專業(yè)評估隊