【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 、會(huì)計(jì) 核算要求等提取 個(gè)案涉稅異常判斷 修正評(píng)估指標(biāo) 提煉 歸納 稅收政策法規(guī) 會(huì)計(jì)制度規(guī)定 通過(guò)約談等方式核實(shí)，排除疑點(diǎn)，或核實(shí)確認(rèn)涉稅問(wèn)題 43號(hào)文 評(píng)估指標(biāo)體系 通用分析指標(biāo) 分稅種特定分析指標(biāo) 通用分析指標(biāo)和分稅種分析指標(biāo) 指標(biāo)配比分析 正值 ≈預(yù)警值 負(fù)值、或正值 ＜預(yù)警值 正常 少計(jì)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 =（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 247。 基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% 通用分析指標(biāo)舉例 （收入類） 單位產(chǎn)成品原材料耗用率 =本期投入原材料 247。 本期產(chǎn)成品成本 100% 過(guò)高 過(guò)低 未入庫(kù)、賬外銷售 多計(jì)產(chǎn)成品成本 通用分析指標(biāo)舉例 （成本類） 成本費(fèi)用率 =（ 本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用 +本期管理費(fèi)用 +本期財(cái)務(wù)費(fèi)用） 247。 本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100% 成本費(fèi)用率 ≈預(yù)警值： 正常 ＞預(yù)警值：多列期間費(fèi)用 ＜預(yù)警值：多列成本 通用分析指標(biāo)舉例 （費(fèi)用類） 成本費(fèi)用變動(dòng)率 =（ 本期期間費(fèi)用 基期期間費(fèi)用） /基期期間費(fèi)用 （ 本期主營(yíng)成本 基期主營(yíng)成本） /基期主營(yíng)成本 100% 成本費(fèi)用變動(dòng)率 ＜ 1 正常 ≥1 多計(jì)費(fèi)用 （期間費(fèi)用的增長(zhǎng)幅度應(yīng)低于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的增長(zhǎng)幅度） 通用分析指標(biāo)舉例 （費(fèi)用類） 成本費(fèi)用利潤(rùn)率 =利潤(rùn)總額 247。 成本費(fèi)用總額 100% 其中：成本費(fèi)用總額 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額 +費(fèi)用總額 成本費(fèi)用利潤(rùn)率 ≥預(yù)警值：正常 ＜預(yù)警值 ： 多列成本、費(fèi)用，少計(jì)收入 通用分析指標(biāo)舉例 （利潤(rùn)類） 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率 =（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 基期主營(yíng) 業(yè)務(wù)利潤(rùn)） 247。 基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 100% 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率 =（本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)） 247。 基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 100% 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率 ≥預(yù)警值：正常 ＜預(yù)警值：多列成本 少列收入 通用分析指標(biāo)舉例 （利潤(rùn)類） 凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤(rùn) 247。 平均凈資產(chǎn) 100% 過(guò)低 過(guò)高 隱匿收入 多提折舊 通用分析指標(biāo)舉例 （資產(chǎn)類） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 ＆ 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率 兩者均為正 比值 ≈1 基本正常 前者為正 后者為負(fù) 多計(jì)成本 兩者均為負(fù) 少計(jì)收入 多計(jì)成本 兩者均為正 比值＞ 1 多計(jì)成本 通用分析指標(biāo)舉例 （配比分析） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率＆主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 兩者均為正 比值 ≈1 基本正常 兩者均為負(fù) 比值＞ 1 少計(jì)收入 多列成本 兩者均為正 比值＜ 1 少計(jì)收入 多列成本 通用分析指標(biāo)舉例 （配比分析） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率＆主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率 兩者均為正 比值 ≈1 基本正常 兩者均為負(fù) 比值 ＜ 1 少計(jì)收入 多列成本 兩者均為正 比值 ＞ 1 少計(jì)收入 多列成本 通用分析指標(biāo)舉例 （配比分析） 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＆資產(chǎn)利潤(rùn)率＆銷售利潤(rùn)率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率加快 銷售利潤(rùn)率降低 資產(chǎn)利潤(rùn)率降低 隱匿收入 多列成本 通用分析指標(biāo)舉例 （配比分析） 企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率 （簡(jiǎn)稱 稅負(fù)率 ） =（本期應(yīng)納稅額 247。 本期利潤(rùn)總額） 100% ? 縱向比較 ? 橫向比較 低于預(yù)警值 不計(jì)少計(jì)收入，多列成本費(fèi)用 擴(kuò)大稅前扣除范圍 ， 人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)等 分稅種分析指標(biāo)舉例 所得稅貢獻(xiàn)率 =應(yīng)納所得稅額 247。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100%。 ? 縱向比較 ? 橫向比較 低于預(yù)警值 結(jié)合稅負(fù)率指標(biāo)，分析問(wèn)題主要存在 收入方面還是成本費(fèi)用方面。 分稅種分析指標(biāo)舉例 企業(yè)所得稅評(píng)估指標(biāo)及應(yīng)用 ? 將涉及所得稅評(píng)估的指標(biāo)進(jìn)行分類應(yīng)用 。 ? 一類指標(biāo)： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率、所得稅稅收負(fù)擔(dān) ? 二類指標(biāo)： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率、營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率、成本費(fèi)用率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率、所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率、應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率及通用指標(biāo)中的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)配 ? 三類指標(biāo)： 存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)綜合折舊率、營(yíng)業(yè)外收支增減額、稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額及稅前列支費(fèi)用評(píng)估指標(biāo)。 ? 一類指標(biāo)出現(xiàn)異常，運(yùn)用二類指標(biāo)中相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動(dòng) ? 二類指標(biāo)出現(xiàn)異常，運(yùn)用三類指標(biāo)中影響的相關(guān)項(xiàng)目和指標(biāo)進(jìn)行深入審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動(dòng)力等情況進(jìn)一步分析異常 ? 在運(yùn)用上述三類指標(biāo)的同時(shí)，對(duì)影響企業(yè)所 企業(yè)所得稅評(píng)估指標(biāo)及應(yīng)用 預(yù)警值及其確定 ? 預(yù)警值是對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況等各類相關(guān)數(shù)據(jù)，運(yùn)用內(nèi)、外部相關(guān)信息和數(shù)學(xué)的方法比較測(cè)算出的 算術(shù)平均值或加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)區(qū)間 ，是評(píng)估分析的重要 參照物 。（ 43號(hào)文） 預(yù)警值及其確定 （常用確定方式） 1. 測(cè)算平均水平 2. 測(cè)算分布范圍 3. 確定預(yù)警區(qū)間 ,?? ??x ,.? ?? 預(yù)警區(qū)間范圍為： 預(yù)警區(qū)間范圍為： 舉例 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅評(píng)估 ? 經(jīng)營(yíng)涉稅特點(diǎn) ? 流程涉稅分析 ? 行業(yè)評(píng)估指標(biāo) ? 行業(yè)指標(biāo)構(gòu)建 ? 常見(jiàn)涉稅問(wèn)題 ? 行業(yè)涉稅信息 ? 納稅評(píng)估案例 房地產(chǎn)業(yè) 是指通過(guò)市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)機(jī)制從事房地產(chǎn)投資、開(kāi)發(fā)、建設(shè)、銷售、出租、管理、服務(wù)、咨詢等項(xiàng)目的產(chǎn)業(yè)，具體可分為 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè)、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)、房地產(chǎn)管理業(yè) （物業(yè)管理業(yè)）等行業(yè)；廣義而言，還包括建筑業(yè)的房地產(chǎn)建設(shè)部分。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè) 是逐步從 建筑業(yè) 分離出來(lái)的新興產(chǎn)業(yè)，主要涉及房地產(chǎn)的投資、開(kāi)發(fā)、建設(shè)、銷售、出租等環(huán)節(jié)，是房地產(chǎn)業(yè)最重要的組成部分。 經(jīng)營(yíng)涉稅特點(diǎn) ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè)和建筑業(yè)的關(guān)系 可分為兩類： 一類是 合同關(guān)系 （委托、招標(biāo)等），一般將從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)的企業(yè)稱為開(kāi)發(fā)商，將從事房屋施工建設(shè)的企業(yè)稱為建筑商或承包商； 第二類是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò) 自營(yíng)工程 ， 將建筑業(yè)的環(huán)節(jié)納入本企業(yè)之中 。 ? 對(duì)于第二類關(guān)系 ， 值得注意的涉稅問(wèn)題有兩點(diǎn)： 一是自營(yíng)工程在銷售時(shí) ， 在按照 “ 銷售不動(dòng)產(chǎn) ” 稅目納稅的同時(shí) ， 其自建行為應(yīng)視同提供應(yīng)稅勞務(wù) ， 按 “ 建筑業(yè) ” 稅目繳納營(yíng)業(yè)稅；二是存在自營(yíng)工程的企業(yè) ， 如果有代建工程項(xiàng)目 ， 應(yīng)按 “ 建筑業(yè) ” 稅目繳納營(yíng)業(yè)稅 。 經(jīng)營(yíng)涉稅特點(diǎn) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與房地產(chǎn)管理業(yè)的關(guān)系 有三類： 一類是 合同關(guān)系 （委托、招標(biāo)等），物業(yè)建成后，由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)或業(yè)主委員會(huì)選聘物業(yè)公司 。 第二類是由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) 下屬獨(dú)立核算的物業(yè)公司負(fù)責(zé)物業(yè)管理； 第三類是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) 兼營(yíng) 物業(yè)管理。 對(duì)第三類關(guān)系， 值得注意的涉稅問(wèn)題是： 兼營(yíng)物業(yè)管理的企業(yè)，有的同時(shí)兼營(yíng)餐飲、娛樂(lè)等服務(wù)項(xiàng)目，對(duì)其物業(yè)收入以及服務(wù)業(yè)的各項(xiàng)收入應(yīng)按相應(yīng)的稅目、稅率納稅。 經(jīng)營(yíng)涉稅特點(diǎn) ? 按預(yù)收賬款征收營(yíng)業(yè)稅金及附加。 ? 除代收的契稅、印花稅及住房專項(xiàng)維修