【正文】 ? 企業(yè)所得稅 4,637,。 ? 此外，實地核查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有樓盤出租情形，租金 200萬元未納稅?？赡艽嬖诙嗔斜酒诠才涮自O施費問題，需約談與實地核實。 納稅評估案例 指標名稱 三級指標 —開發(fā)成本中單位面積建筑安裝工程費 指標計算 單位面積建筑安裝工程費 ＝建筑安裝工程費 247。 納稅評估案例 指標名稱 二級指標 —期間費用類 —財務費用變動率 指標計算 財務費用變動率 ＝（本期財務費用 上期財務費用） / 上期財務費用 100% ＝（ 22520232131675） /2131675 ＝ % 指標分析及 疑點指向 在預警區(qū)間內。 疑點核實 經約談，企業(yè)承認 07年將 2152054元售房款計入其他應付款。 納稅評估案例 指標項目 金額（元） 銷售收入 30,171,374 銷售成本 27,567,564 其中：土地成本 7,460,360 建筑安裝費 12,039,639 配套設施費 2,018,480 開發(fā)間接費 434,980 開發(fā)成本 315,874,501 其中：建安費 106,836,480 指標項目 金額（元） 本期開發(fā)成本 83,527,250 本期預計毛利 5,801,273 期初存貨 115,418,216 期末存貨 186,377,895 管理費用 1,642,718 銷售費用 1,132,702 財務費用 2,252,020 07年某房地產企業(yè)一戶式評估信息整理表 納稅評估案例 指標項目 金額（元） 上期管理費用 1,032,715 上期銷售費用 1,232,507 上期財務費用 2,131,675 預收帳款期初余額 62,090,212 預收帳款期末余額 75,076,678 期初其他應付款 1,139,625 期末其他應付款 3,791,037 可售面積 58889 當期已售面積 6,101 指標項目 金額（元） 項目銷售均價 6,250 營業(yè)稅及附加 1,070,493 土地增值稅 114,098 企業(yè)所得稅 541,137 個人所得稅 78,932 印花稅 15,085 房產稅 0 土地使用稅 0 指標計算 企業(yè)理論稅負率＝ [（ 58889 6250205589565) 6101/58889+580127311845914227440] 33%247。 問題 16： 購買商業(yè)保險未代扣代繳個人所得稅。 ? 問題 7： “真票虛開”，利用虛假資料向稅務機關申 請代開發(fā)票，虛列成本。 ? 問題 4： 未按房產原值足額納稅或出租房屋未納、少納房產稅（城市房地產稅）、城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? 經營周期長，開發(fā)建設期和租售管理期的涉稅情況不具可比性，不適用有關變動率評估指標。 經營涉稅特點 ? 房地產開發(fā)與經營業(yè)和建筑業(yè)的關系 可分為兩類： 一類是 合同關系 （委托、招標等），一般將從事房地產開發(fā)與經營的企業(yè)稱為開發(fā)商，將從事房屋施工建設的企業(yè)稱為建筑商或承包商； 第二類是房地產開發(fā)企業(yè)通過 自營工程 ， 將建筑業(yè)的環(huán)節(jié)納入本企業(yè)之中 。 本期利潤總額） 100% ? 縱向比較 ? 橫向比較 低于預警值 不計少計收入，多列成本費用 擴大稅前扣除范圍 ， 人為調節(jié)利潤等 分稅種分析指標舉例 所得稅貢獻率 =應納所得稅額 247。 行業(yè)涉稅問題整理 相關行業(yè)涉稅信息 登記申報信息 稅務機關采集信息 第三方涉稅信息 行業(yè)納稅評估指標 涉稅 疑點 行業(yè)納稅評估指標構建與應用 信息來源 根據(jù)經營特點、會計 核算要求等提取 個案涉稅異常判斷 修正評估指標 提煉 歸納 稅收政策法規(guī) 會計制度規(guī)定 通過約談等方式核實，排除疑點，或核實確認涉稅問題 43號文 評估指標體系 通用分析指標 分稅種特定分析指標 通用分析指標和分稅種分析指標 指標配比分析 正值 ≈預警值 負值、或正值 ＜預警值 正常 少計收入 主營業(yè)務收入變動率 =（本期主營業(yè)務收入－基期主營業(yè)務收入） 247。 ? 通過三種核實手段，給納稅人提供 自查自糾 的機會，提供針對性強的深層次服務，解決計算填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性涉稅問題。 ? 選擇應用納稅評估指標，參照指標預警值進行分析。 評估與稽查 區(qū)別在哪里？ ? 如有些外企很忌諱稅務稽查車停在該公司門口，因為在很多國家，這意味著至少稅務局已掌握了可靠的有關涉稅違法的依據(jù)，并且往往與惡意違法有關。明確納稅評估是對納稅人納稅申報質量的審核，同時也是稅源監(jiān)控的一項重要內容，既是管理，也是服務， 為基層稅務機關開展納稅評估提供法律保章 。 ? 2023 2023年，全國各地納稅評估工作在探索中不同程度展開。 葛魯夫 《 數(shù)字化生存 》 ? 稅收征管改革的重要成果就是信息技術手段的進步，無論在硬件還是軟件層面，稅務系統(tǒng)的信息化水平已居于我國政府機構前列。年均增幅遠高于同期GDP的增幅。 ? 在該模式下， 正確申報 成為稅務機關依法實施管理的前提。納稅評估就其工作特性，成為強化稅源管理措施的必然選擇。 完 成 計 劃 人 為 控 稅 現(xiàn) 代 管 理 稅 源 監(jiān) 控 稅 源 變 化 在稅源監(jiān)控的基礎上，征、管、查形成合力，從而加強過程控制、數(shù)量控制的精細化管理。 ? 納稅評估在我國經歷了實踐與理論互動、從探索到推廣的不斷創(chuàng)新發(fā)展的過程。 ） 納稅評估定義 ? 關于 進一步管理措施 見評估程序中的評估結果處理?；谶@種認識，我們 在處理評估疑點時，尋找的是依據(jù)而不是證據(jù) 。 基礎信息預警 發(fā)票異常 預警 確定評估對象舉例 ? 行業(yè)指標預警 ? 根據(jù)不同行業(yè)選擇有代表性的指標，將指標值低于或高于預警區(qū)間的企業(yè)確定為評估對象。 ? 納稅人因特殊困難不能按時接受稅務約談的，可向稅務機關說明情況，經批準后延期進行。 ? 已確定為稽查局專項檢查案源或涉嫌其他稅收違法行為需要立案查處的。 基期主營業(yè)務利潤 100% 其他業(yè)務利潤變動率 =（本期其他業(yè)務利潤 基期其他業(yè)務利潤） 247。 ? 一類指標出現(xiàn)異常，運用二類指標中相關指標進行審核分析，并結合原材料、燃料、動 ? 二類指標出現(xiàn)異常，運用三類指標中影響的相關項目和指標進行深入審核分析，并結合原材料、燃料、動力等情況進一步分析異常 ? 在運用上述三類指標的同時，對影響企業(yè)所 企業(yè)所得稅評估指標及應用 預警值及其確定 ? 預警值是對納稅人生產經營和財務情況等各類相關數(shù)據(jù)，運用內、外部相關信息和數(shù)學的方法比較測算出的 算術平均值或加權平均值及其合理變動區(qū)間 ，是評估分析的重要 參照物 。 經營涉稅特點 ? 按預收賬款征收營業(yè)稅金及附加。 該問題 出現(xiàn)率為 80%。 ? 問題 4： 贈與、投資、以房換房、以房抵債等視同銷 售行為未繳稅。 常見涉稅問題 問題 13： 出租或