【正文】 ? 企業(yè)所得稅 4,637,。 ? 此外，實(shí)地核查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有樓盤出租情形，租金 200萬元未納稅?？赡艽嬖诙嗔斜酒诠才涮自O(shè)施費(fèi)問題，需約談與實(shí)地核實(shí)。 納稅評(píng)估案例 指標(biāo)名稱 三級(jí)指標(biāo) —開發(fā)成本中單位面積建筑安裝工程費(fèi) 指標(biāo)計(jì)算 單位面積建筑安裝工程費(fèi) ＝建筑安裝工程費(fèi) 247。 納稅評(píng)估案例 指標(biāo)名稱 二級(jí)指標(biāo) —期間費(fèi)用類 —財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率 指標(biāo)計(jì)算 財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率 ＝（本期財(cái)務(wù)費(fèi)用 上期財(cái)務(wù)費(fèi)用） / 上期財(cái)務(wù)費(fèi)用 100% ＝（ 22520232131675） /2131675 ＝ % 指標(biāo)分析及 疑點(diǎn)指向 在預(yù)警區(qū)間內(nèi)。 疑點(diǎn)核實(shí) 經(jīng)約談，企業(yè)承認(rèn) 07年將 2152054元售房款計(jì)入其他應(yīng)付款。 納稅評(píng)估案例 指標(biāo)項(xiàng)目 金額（元） 銷售收入 30,171,374 銷售成本 27,567,564 其中：土地成本 7,460,360 建筑安裝費(fèi) 12,039,639 配套設(shè)施費(fèi) 2,018,480 開發(fā)間接費(fèi) 434,980 開發(fā)成本 315,874,501 其中：建安費(fèi) 106,836,480 指標(biāo)項(xiàng)目 金額（元） 本期開發(fā)成本 83,527,250 本期預(yù)計(jì)毛利 5,801,273 期初存貨 115,418,216 期末存貨 186,377,895 管理費(fèi)用 1,642,718 銷售費(fèi)用 1,132,702 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2,252,020 07年某房地產(chǎn)企業(yè)一戶式評(píng)估信息整理表 納稅評(píng)估案例 指標(biāo)項(xiàng)目 金額（元） 上期管理費(fèi)用 1,032,715 上期銷售費(fèi)用 1,232,507 上期財(cái)務(wù)費(fèi)用 2,131,675 預(yù)收帳款期初余額 62,090,212 預(yù)收帳款期末余額 75,076,678 期初其他應(yīng)付款 1,139,625 期末其他應(yīng)付款 3,791,037 可售面積 58889 當(dāng)期已售面積 6,101 指標(biāo)項(xiàng)目 金額（元） 項(xiàng)目銷售均價(jià) 6,250 營業(yè)稅及附加 1,070,493 土地增值稅 114,098 企業(yè)所得稅 541,137 個(gè)人所得稅 78,932 印花稅 15,085 房產(chǎn)稅 0 土地使用稅 0 指標(biāo)計(jì)算 企業(yè)理論稅負(fù)率＝ [（ 58889 6250205589565) 6101/58889+580127311845914227440] 33%247。 問題 16： 購買商業(yè)保險(xiǎn)未代扣代繳個(gè)人所得稅。 ? 問題 7： “真票虛開”，利用虛假資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)申 請(qǐng)代開發(fā)票，虛列成本。 ? 問題 4： 未按房產(chǎn)原值足額納稅或出租房屋未納、少納房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? 經(jīng)營周期長，開發(fā)建設(shè)期和租售管理期的涉稅情況不具可比性，不適用有關(guān)變動(dòng)率評(píng)估指標(biāo)。 經(jīng)營涉稅特點(diǎn) ? 房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)和建筑業(yè)的關(guān)系 可分為兩類： 一類是 合同關(guān)系 （委托、招標(biāo)等），一般將從事房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營的企業(yè)稱為開發(fā)商，將從事房屋施工建設(shè)的企業(yè)稱為建筑商或承包商； 第二類是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過 自營工程 ， 將建筑業(yè)的環(huán)節(jié)納入本企業(yè)之中 。 本期利潤總額） 100% ? 縱向比較 ? 橫向比較 低于預(yù)警值 不計(jì)少計(jì)收入，多列成本費(fèi)用 擴(kuò)大稅前扣除范圍 ， 人為調(diào)節(jié)利潤等 分稅種分析指標(biāo)舉例 所得稅貢獻(xiàn)率 =應(yīng)納所得稅額 247。 行業(yè)涉稅問題整理 相關(guān)行業(yè)涉稅信息 登記申報(bào)信息 稅務(wù)機(jī)關(guān)采集信息 第三方涉稅信息 行業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo) 涉稅 疑點(diǎn) 行業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建與應(yīng)用 信息來源 根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)、會(huì)計(jì) 核算要求等提取 個(gè)案涉稅異常判斷 修正評(píng)估指標(biāo) 提煉 歸納 稅收政策法規(guī) 會(huì)計(jì)制度規(guī)定 通過約談等方式核實(shí)，排除疑點(diǎn)，或核實(shí)確認(rèn)涉稅問題 43號(hào)文 評(píng)估指標(biāo)體系 通用分析指標(biāo) 分稅種特定分析指標(biāo) 通用分析指標(biāo)和分稅種分析指標(biāo) 指標(biāo)配比分析 正值 ≈預(yù)警值 負(fù)值、或正值 ＜預(yù)警值 正常 少計(jì)收入 主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 =（本期主營業(yè)務(wù)收入－基期主營業(yè)務(wù)收入） 247。 ? 通過三種核實(shí)手段，給納稅人提供 自查自糾 的機(jī)會(huì)，提供針對(duì)性強(qiáng)的深層次服務(wù)，解決計(jì)算填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性涉稅問題。 ? 選擇應(yīng)用納稅評(píng)估指標(biāo)，參照指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行分析。 評(píng)估與稽查 區(qū)別在哪里？ ? 如有些外企很忌諱稅務(wù)稽查車停在該公司門口，因?yàn)樵诤芏鄧?，這意味著至少稅務(wù)局已掌握了可靠的有關(guān)涉稅違法的依據(jù)，并且往往與惡意違法有關(guān)。明確納稅評(píng)估是對(duì)納稅人納稅申報(bào)質(zhì)量的審核，同時(shí)也是稅源監(jiān)控的一項(xiàng)重要內(nèi)容，既是管理，也是服務(wù)， 為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評(píng)估提供法律保章 。 ? 2023 2023年，全國各地納稅評(píng)估工作在探索中不同程度展開。 葛魯夫 《 數(shù)字化生存 》 ? 稅收征管改革的重要成果就是信息技術(shù)手段的進(jìn)步，無論在硬件還是軟件層面，稅務(wù)系統(tǒng)的信息化水平已居于我國政府機(jī)構(gòu)前列。年均增幅遠(yuǎn)高于同期GDP的增幅。 ? 在該模式下， 正確申報(bào) 成為稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施管理的前提。納稅評(píng)估就其工作特性，成為強(qiáng)化稅源管理措施的必然選擇。 完 成 計(jì) 劃 人 為 控 稅 現(xiàn) 代 管 理 稅 源 監(jiān) 控 稅 源 變 化 在稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)上，征、管、查形成合力，從而加強(qiáng)過程控制、數(shù)量控制的精細(xì)化管理。 ? 納稅評(píng)估在我國經(jīng)歷了實(shí)踐與理論互動(dòng)、從探索到推廣的不斷創(chuàng)新發(fā)展的過程。 ） 納稅評(píng)估定義 ? 關(guān)于 進(jìn)一步管理措施 見評(píng)估程序中的評(píng)估結(jié)果處理?；谶@種認(rèn)識(shí)，我們 在處理評(píng)估疑點(diǎn)時(shí)，尋找的是依據(jù)而不是證據(jù) 。 基礎(chǔ)信息預(yù)警 發(fā)票異常 預(yù)警 確定評(píng)估對(duì)象舉例 ? 行業(yè)指標(biāo)預(yù)警 ? 根據(jù)不同行業(yè)選擇有代表性的指標(biāo)，將指標(biāo)值低于或高于預(yù)警區(qū)間的企業(yè)確定為評(píng)估對(duì)象。 ? 納稅人因特殊困難不能按時(shí)接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后延期進(jìn)行。 ? 已確定為稽查局專項(xiàng)檢查案源或涉嫌其他稅收違法行為需要立案查處的。 基期主營業(yè)務(wù)利潤 100% 其他業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率 =（本期其他業(yè)務(wù)利潤 基期其他業(yè)務(wù)利潤） 247。 ? 一類指標(biāo)出現(xiàn)異常，運(yùn)用二類指標(biāo)中相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動(dòng) ? 二類指標(biāo)出現(xiàn)異常，運(yùn)用三類指標(biāo)中影響的相關(guān)項(xiàng)目和指標(biāo)進(jìn)行深入審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動(dòng)力等情況進(jìn)一步分析異常 ? 在運(yùn)用上述三類指標(biāo)的同時(shí)，對(duì)影響企業(yè)所 企業(yè)所得稅評(píng)估指標(biāo)及應(yīng)用 預(yù)警值及其確定 ? 預(yù)警值是對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)情況等各類相關(guān)數(shù)據(jù)，運(yùn)用內(nèi)、外部相關(guān)信息和數(shù)學(xué)的方法比較測(cè)算出的 算術(shù)平均值或加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)區(qū)間 ，是評(píng)估分析的重要 參照物 。 經(jīng)營涉稅特點(diǎn) ? 按預(yù)收賬款征收營業(yè)稅金及附加。 該問題 出現(xiàn)率為 80%。 ? 問題 4： 贈(zèng)與、投資、以房換房、以房抵債等視同銷 售行為未繳稅。 常見涉稅問題 問題 13： 出租或