【正文】 房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè) 納稅評估 二○○九年十二月 ? 納稅評估綜述 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅評估 目 錄 納稅評估綜述 ? WHY ? WHAT ? HOW WHY? （為什么） 稅收征管規(guī)律的內(nèi)在要求 ? 我國 97年開始提出 “ 30字”稅收征管模式 ：“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”，實現(xiàn)了 上門征收向納稅人自行申報納稅的轉(zhuǎn)變 。 ? 在該模式下， 正確申報 成為稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實施管理的前提。但是，除稅務(wù)檢查外，如何 對申報的正確性進(jìn)行普遍的實時監(jiān)控 幾乎成為管理的真空地帶。由此，精細(xì)化管理理念及相應(yīng)的稅源監(jiān)控、納稅評估等措施應(yīng)運(yùn)而生（見下圖）。 申報納稅 如實申報 依申請類管理 審批、備案等 依職權(quán)類管理 處罰、強(qiáng)制等 是 否 稅務(wù)檢查 監(jiān)控 WHY? （為什么） 稅收征管規(guī)律的內(nèi)在要求 ? 2023年全國稅收征管工作會議之后，稅務(wù)總局將“ 30字”稅收征管模式增加了 “強(qiáng)化管理” 4個字，成為我們現(xiàn)在所說的 “ 34字”模式 。 ? “強(qiáng)化管理”，其核心是 加強(qiáng)稅源管理，體現(xiàn)對稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理 。納稅評估就其工作特性，成為強(qiáng)化稅源管理措施的必然選擇。 WHY? （為什么） 稅收征管規(guī)律的內(nèi)在要求 由“ 30字”到“ 34字”的 稅收征管 模式： ? 以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ) ? 以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托 ? 集中征收 ? 重點稽查 ? 強(qiáng)化管理 實施稅收管理員制度 開展納稅評估工作 WHY? （為什么） 稅收征管規(guī)律的內(nèi)在要求 2023年 3月全國稅源管理工作會議提出：稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心。 ? 1994年至 2023年，全國稅收收入從 5070億元上升到 54219億元。年均增幅遠(yuǎn)高于同期GDP的增幅。 ? 弊端：數(shù)量上來了，但 稅源底數(shù)不明。 ? 要求稅收管理從追求規(guī)模與速度向追求質(zhì)量與效益轉(zhuǎn)變。 ? 科學(xué)化、精細(xì)化管理成為時代的呼喚 。 WHY? （為什么） 稅收征管發(fā)展的必然選擇 類別 工作 起點 關(guān)注 征管措施 工作終 點 治稅 結(jié)果 傳 統(tǒng) 管 理 計 劃 分 解 任 務(wù) 缺 口 在完成任務(wù)的前提下，征、管、查各自為政，查漏補(bǔ)缺、抓大放小的粗放式管理。 完 成 計 劃 人 為 控 稅 現(xiàn) 代 管 理 稅 源 監(jiān) 控 稅 源 變 化 在稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)上，征、管、查形成合力，從而加強(qiáng)過程控制、數(shù)量控制的精細(xì)化管理。 實現(xiàn)稅源向稅收的最大轉(zhuǎn)化 依 法 治 稅 WHY? （為什么） 稅收征管發(fā)展的必然選擇 ? 納稅評估以充分占有和處理涉稅信息為基礎(chǔ)。 ? 在信息化時代，信息數(shù)據(jù)的應(yīng)用成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會不可或缺的一種生存方式。 葛魯夫 《 數(shù)字化生存 》 ? 稅收征管改革的重要成果就是信息技術(shù)手段的進(jìn)步，無論在硬件還是軟件層面，稅務(wù)系統(tǒng)的信息化水平已居于我國政府機(jī)構(gòu)前列。 ? 納稅評估生逢其時。 WHY? （為什么） 納稅評估可行性分析 ? 源起 ? 定義 ? 相關(guān)關(guān)系 ? 評估作用 WHAT?（是什么） 源起 舶來品 ? 我國納稅評估概念是從國外的“ Assessment”（ “為征稅對財產(chǎn)所作的評價、估價 , 被估定的金額”等意）轉(zhuǎn)譯借鑒而來，亦有從“ Audit”，意即“審計、 稽核、查帳”等意轉(zhuǎn)譯而來，如 “案頭審計” (desk audit)、“辦公室審計” (office audit)、實地核查（ field audit）等。 源起 舶來品 納稅評估是國際通行的稅收征管措施。 ? 新加坡： 納稅評估是稅務(wù)局的核心工作（稅務(wù)處理部發(fā) 放評稅表，公司服務(wù)部和納稅人服務(wù)部評稅， 納稅人審計部對以往年度和有異議的案件進(jìn)行 復(fù)評，稅務(wù)調(diào)查部處理重大涉稅 案件） ? 美 國： 智能化信息審核，書面通知改正或稅務(wù)審計 ? 英 國： 申報 估稅 納稅 稅務(wù)檢查 ? 日 本 ： 辦公室審計 實地審計 ? 加拿大： 申報 納稅 評稅 補(bǔ)稅或退稅 從舶來品到自主創(chuàng)新 ? 舶來的是理念、名詞和形式，創(chuàng)新的是內(nèi)容、方法和程序 ? 由于法制環(huán)境、稅制和征管制度差異，（如大多數(shù)國家納稅評估是在申報后納稅前進(jìn)行）加之各國納稅評估核心體系處于保密狀態(tài)，國外納稅評估可咨借鑒處不多，需立足我國實際有創(chuàng)造性的開展納稅評估。 ? 納稅評估在我國經(jīng)歷了實踐與理論互動、從探索到推廣的不斷創(chuàng)新發(fā)展的過程。 從舶來品到自主創(chuàng)新 ? 1998年最先用于對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人納稅情況的審核評價，開始譯為“審核評稅”或“稽核評稅”。 ? 2023年底稅務(wù)總局制定下發(fā) 《 商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法 》 ， 正式啟用納稅評估的概念。 ? 2023 2023年，全國各地納稅評估工作在探索中不同程度展開。 ? 2023年 3月 31日，稅務(wù)總局制定下發(fā) 《 納稅評估管理辦法（試行） 》 （國稅發(fā)［ 2023］ 43號），納稅評估作為稅源管理重要手段在全國范圍內(nèi)普遍開展。 納稅評估定義 ? 43號文 納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用 數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的 真實性和準(zhǔn)確性 作出 定性和定量的判斷 ，并采取 進(jìn)一步征管措施 的管理行為。 ? 北京地稅 納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩?fù)硕惿暾?，下同）情況的真實性和準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，通過稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和調(diào)查核實等方法 進(jìn)行核實， 作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。 ? 定義要點 ? 性質(zhì)： 管理行為（作出定性和定量的判斷，并采取 進(jìn)一步征管措施） ? 客體： 申報納稅情況的真實性 、準(zhǔn)確性 ? 方法及程序： 數(shù)據(jù)信息對比分析，通過稅務(wù)函告、 稅務(wù)約談和實地調(diào)查等方式進(jìn)行核實 ? 主體： 稅務(wù)機(jī)關(guān) ? （納稅評估主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。 ） 納稅評估定義 ? 關(guān)于 進(jìn)一步管理措施 見評估程序中的評估結(jié)果處理。 納稅評估主要工作定位 我不是故意的，我改還不行么 其中，最具評估特色的是 督促補(bǔ)繳稅款和滯納金 ，也就是給納稅人