【正文】 大量存在的非主觀性納稅錯(cuò)誤和問題提供 自行改正 機(jī)會(huì) 。 關(guān)于納稅評(píng)估的征管法修訂說明 ? 一是通過征管法對(duì)納稅評(píng)估進(jìn)行法律定位。明確納稅評(píng)估是對(duì)納稅人納稅申報(bào)質(zhì)量的審核，同時(shí)也是稅源監(jiān)控的一項(xiàng)重要內(nèi)容，既是管理，也是服務(wù)， 為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評(píng)估提供法律保章 。 ? 二是強(qiáng)化稅務(wù)約談的法律地位， 強(qiáng)化稅務(wù)約談的剛性。 良性互動(dòng)機(jī)制 ? 稅務(wù)總局要求：建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制。 ? 納稅評(píng)估與稅收分析的關(guān)系 ? 納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的關(guān)系 評(píng)估與分析 面、線、點(diǎn)的結(jié)合 宏觀稅收分析 企業(yè)納稅評(píng)估 提供參考和指導(dǎo) 提供參考和指導(dǎo) 微觀稅收分析 評(píng)估與稽查 區(qū)別在哪里？ 區(qū) 別 納稅評(píng)估 稅務(wù)稽查 主體不同 稅收管理員或?qū)I(yè)評(píng)估人員 稅務(wù)稽查人員 對(duì)象不同 一般性涉稅疑點(diǎn) 需要稽查立案情形 手段不同 提請(qǐng)企業(yè)自查或針對(duì)涉稅疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)（和風(fēng)細(xì)雨式，不戰(zhàn)而屈人之兵） 全面實(shí)施稅務(wù)檢查，嚴(yán)格取證程序（暴風(fēng)驟雨式） 發(fā)揮作用不同 幫助納稅人解決非主觀故意的一般性問題 主要起打擊、威懾作用 結(jié)果處理方式不同 處理不具有強(qiáng)制性，不引起法律后果 處理具有強(qiáng)制性，可能引起法律后果 法律性質(zhì)不同 不屬于復(fù)議和訴訟范疇 可能引起復(fù)議訴訟 評(píng)估與稽查 區(qū)別在哪里？ ? 納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查最簡單的區(qū)別在于前者是 無罪推定 ，后者是 有罪推定 。 ? 無罪推定即未經(jīng)證實(shí)和判決有罪之前，應(yīng)視其無罪?；谶@種認(rèn)識(shí)，我們 在處理評(píng)估疑點(diǎn)時(shí)，尋找的是依據(jù)而不是證據(jù) 。這些依據(jù)僅僅是為了驗(yàn)證疑點(diǎn)而不是用來定罪。 ? 有罪推定即在案件一開始就將當(dāng)事人推定為有罪之人，接下來的事情就是要想方設(shè)法證明此人有罪。 評(píng)估與稽查 區(qū)別在哪里？ ? 如有些外企很忌諱稅務(wù)稽查車停在該公司門口，因?yàn)樵诤芏鄧?，這意味著至少稅務(wù)局已掌握了可靠的有關(guān)涉稅違法的依據(jù)，并且往往與惡意違法有關(guān)。 納稅評(píng)估作用 ?提出管理建議 ?強(qiáng)化稅源管理 ?采集維護(hù)信息 ?解答疑問 ?提出針對(duì)性建議 ?落實(shí)優(yōu)惠政策 加強(qiáng)管理 服務(wù)企業(yè) 發(fā)揮了管理與服務(wù)相融合的作用 ? 發(fā)現(xiàn)并解決一般性涉稅問題， 降低征納雙方的成本和風(fēng)險(xiǎn) ? 提高稅務(wù)稽查的有效性和威懾性 由 “撒大網(wǎng)捕小魚” 變?yōu)?“撒小網(wǎng)捕大魚” ? 增進(jìn)征納雙方的良性互動(dòng)，減少對(duì)納稅人不必要的行政干擾，有利于形成和諧誠信稅收環(huán)境 由“我們企業(yè)就是 鐵帳本，也快被翻爛了 ”到“約談體現(xiàn)了 人性化執(zhí)法，我們企業(yè)愿意配合” ? 為 納稅信用等級(jí) 評(píng)定和動(dòng)態(tài)管理提供依據(jù) 納稅評(píng)估作用 相關(guān)評(píng)價(jià) 稅務(wù)機(jī)關(guān)： ?標(biāo)志著新的稅源管理體系基本建立，是稅收征管一次 質(zhì)的飛躍 。 納稅人： ?體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān) 人性化執(zhí)法 和 深層次服務(wù) 。 ?避免了稅務(wù)稽查給誠信納稅企業(yè)帶來的不必要的行政干擾。 HOW? （怎樣做） ? 納稅評(píng)估程序 ? 納稅評(píng)估方法 ? 納稅評(píng)估指標(biāo) ? 預(yù)警區(qū)間確定 納稅評(píng)估程序 確定評(píng)估對(duì)象 納稅評(píng)估分析 核實(shí)疑點(diǎn)問題 評(píng)估結(jié)果處理 評(píng)估結(jié)果反饋 確定納稅評(píng)估對(duì)象 ? 納稅評(píng)估對(duì)象可采用 計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選 、 人工分析篩選 和 重點(diǎn)抽樣篩選 ? 篩選納稅評(píng)估對(duì)象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營規(guī)模、信用等級(jí)等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析。 基礎(chǔ)信息預(yù)警 發(fā)票異常 預(yù)警 確定評(píng)估對(duì)象舉例 ? 行業(yè)指標(biāo)預(yù)警 ? 根據(jù)不同行業(yè)選擇有代表性的指標(biāo)，將指標(biāo)值低于或高于預(yù)警區(qū)間的企業(yè)確定為評(píng)估對(duì)象。 ? 見后面房地產(chǎn)評(píng)估案例。 確定評(píng)估對(duì)象舉例 納稅評(píng)估分析 ? 綜合運(yùn)用納稅評(píng)估分析方法。 ? 選擇應(yīng)用納稅評(píng)估指標(biāo)，參照指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行分析。 納稅評(píng)估分析過程 分析模型 1： 總體評(píng)估 異常 要素評(píng)估 應(yīng)用模型 2和 3 偏離度 疑點(diǎn)區(qū)域 正 常 區(qū) 域 均值 疑點(diǎn)區(qū)域 差異 分析 納稅人 當(dāng)期指標(biāo) 疑點(diǎn) 區(qū)域 納稅人上年 同期相關(guān)指標(biāo) 行業(yè)指標(biāo) 參數(shù)值 分析模型 2： 納稅評(píng)估分析過程 納稅申報(bào) 入庫稅款 比對(duì) 申報(bào)納稅數(shù)據(jù) 相關(guān)信息 生成差異 征納之外的 第三方信息 分析模型 3： 納稅評(píng)估分析過程 核實(shí)涉稅疑點(diǎn)問題 ? 稅務(wù)函告： 指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)納稅評(píng)估分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅疑點(diǎn)或問題的納稅人，通過 信函等方式告知 ，要求其進(jìn)行自查并做出解釋說明，提示其依法正確履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的工作方法。 ? 稅務(wù)約談： 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)納稅評(píng)估分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅疑點(diǎn)或問題的納稅人，通過 約請(qǐng)其進(jìn)行陳述說明或補(bǔ)充舉證 ，做出定性、定量判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的工作方法。 核實(shí)涉稅疑點(diǎn)問題 ? 稅務(wù)約談的對(duì)象 主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員 。 ? 因評(píng)估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財(cái)務(wù)部門安排。 ? 納稅人因特殊困難不能按時(shí)接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后延期進(jìn)行。 ? 納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的 稅務(wù)代理人 進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人 核實(shí)涉稅疑點(diǎn)問題 ? 實(shí)地調(diào)查核實(shí)納稅評(píng)估情況： 指稅務(wù)機(jī)關(guān) 通過到納稅人的經(jīng)營場所 了解情況、審核帳目憑證 等措施，對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的 較為復(fù)雜的涉稅疑點(diǎn)或問題 做出定性、定量判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的工作方法。 ? 通過三種核實(shí)手段，給納稅人提供 自查自糾 的機(jī)會(huì)，提供針對(duì)性強(qiáng)的深層次服務(wù)，解決計(jì)算填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性涉稅問題。 評(píng)估結(jié)果處理 評(píng)估結(jié)果處理 督促納稅人補(bǔ)繳稅款和滯納金 提請(qǐng)行政處罰 移交稅務(wù)稽查 提請(qǐng)非正常戶等 情形認(rèn)定 提出納稅事項(xiàng) 建議 未發(fā)現(xiàn)問題歸檔 以北京地稅評(píng)估結(jié)果處理為例 ： 移交稅務(wù)稽查情形 ? 存在偷稅嫌疑的。 ? 存在逃避追繳欠稅嫌疑的 。 ? 無正當(dāng)理由拒絕稅務(wù)函告、稅務(wù)約談或?qū)嵉卣{(diào)查核實(shí)的。 ? 對(duì)經(jīng)納稅評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳的涉稅款項(xiàng) 拒絕及時(shí)足額入庫的。 ? 已確定為稽查局專項(xiàng)檢查案源或涉嫌其他稅收違法行為需要立案查處的。 ? 定量分析法 ? 定性分析法 ? 綜合分析法 納稅評(píng)估方法 比較分析法 核對(duì)法 因素分析法 經(jīng)驗(yàn)分析法 邏輯分析法 納稅評(píng)估指標(biāo) ? 行業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo) ，按行業(yè)制定和完善。 ? 納稅評(píng)估 通用分析指標(biāo) 和 分稅種特定分析指標(biāo) ， 見 《 納稅評(píng)估管理辦法（試行） 》 （國稅發(fā) 〔 2023〕 43號(hào)）附件一、附件二。 行業(yè)涉稅問題整理 相關(guān)行業(yè)涉稅信息 登記申報(bào)信息 稅務(wù)機(jī)關(guān)采集信息 第三方涉稅信息 行業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo) 涉稅 疑點(diǎn) 行業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建與應(yīng)用 信息來源 根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)