【正文】 大量存在的非主觀性納稅錯誤和問題提供 自行改正 機會 。 關(guān)于納稅評估的征管法修訂說明 ? 一是通過征管法對納稅評估進行法律定位。明確納稅評估是對納稅人納稅申報質(zhì)量的審核，同時也是稅源監(jiān)控的一項重要內(nèi)容，既是管理，也是服務(wù)， 為基層稅務(wù)機關(guān)開展納稅評估提供法律保章 。 ? 二是強化稅務(wù)約談的法律地位， 強化稅務(wù)約談的剛性。 良性互動機制 ? 稅務(wù)總局要求：建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的良性互動機制。 ? 納稅評估與稅收分析的關(guān)系 ? 納稅評估與稅務(wù)稽查的關(guān)系 評估與分析 面、線、點的結(jié)合 宏觀稅收分析 企業(yè)納稅評估 提供參考和指導 提供參考和指導 微觀稅收分析 評估與稽查 區(qū)別在哪里？ 區(qū) 別 納稅評估 稅務(wù)稽查 主體不同 稅收管理員或?qū)I(yè)評估人員 稅務(wù)稽查人員 對象不同 一般性涉稅疑點 需要稽查立案情形 手段不同 提請企業(yè)自查或針對涉稅疑點進行核實（和風細雨式，不戰(zhàn)而屈人之兵） 全面實施稅務(wù)檢查，嚴格取證程序（暴風驟雨式） 發(fā)揮作用不同 幫助納稅人解決非主觀故意的一般性問題 主要起打擊、威懾作用 結(jié)果處理方式不同 處理不具有強制性，不引起法律后果 處理具有強制性，可能引起法律后果 法律性質(zhì)不同 不屬于復議和訴訟范疇 可能引起復議訴訟 評估與稽查 區(qū)別在哪里？ ? 納稅評估與稅務(wù)稽查最簡單的區(qū)別在于前者是 無罪推定 ，后者是 有罪推定 。 ? 無罪推定即未經(jīng)證實和判決有罪之前，應視其無罪?；谶@種認識，我們 在處理評估疑點時，尋找的是依據(jù)而不是證據(jù) 。這些依據(jù)僅僅是為了驗證疑點而不是用來定罪。 ? 有罪推定即在案件一開始就將當事人推定為有罪之人，接下來的事情就是要想方設(shè)法證明此人有罪。 評估與稽查 區(qū)別在哪里？ ? 如有些外企很忌諱稅務(wù)稽查車停在該公司門口，因為在很多國家，這意味著至少稅務(wù)局已掌握了可靠的有關(guān)涉稅違法的依據(jù)，并且往往與惡意違法有關(guān)。 納稅評估作用 ?提出管理建議 ?強化稅源管理 ?采集維護信息 ?解答疑問 ?提出針對性建議 ?落實優(yōu)惠政策 加強管理 服務(wù)企業(yè) 發(fā)揮了管理與服務(wù)相融合的作用 ? 發(fā)現(xiàn)并解決一般性涉稅問題， 降低征納雙方的成本和風險 ? 提高稅務(wù)稽查的有效性和威懾性 由 “撒大網(wǎng)捕小魚” 變?yōu)?“撒小網(wǎng)捕大魚” ? 增進征納雙方的良性互動，減少對納稅人不必要的行政干擾，有利于形成和諧誠信稅收環(huán)境 由“我們企業(yè)就是 鐵帳本，也快被翻爛了 ”到“約談體現(xiàn)了 人性化執(zhí)法，我們企業(yè)愿意配合” ? 為 納稅信用等級 評定和動態(tài)管理提供依據(jù) 納稅評估作用 相關(guān)評價 稅務(wù)機關(guān)： ?標志著新的稅源管理體系基本建立，是稅收征管一次 質(zhì)的飛躍 。 納稅人： ?體現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān) 人性化執(zhí)法 和 深層次服務(wù) 。 ?避免了稅務(wù)稽查給誠信納稅企業(yè)帶來的不必要的行政干擾。 HOW? （怎樣做） ? 納稅評估程序 ? 納稅評估方法 ? 納稅評估指標 ? 預警區(qū)間確定 納稅評估程序 確定評估對象 納稅評估分析 核實疑點問題 評估結(jié)果處理 評估結(jié)果反饋 確定納稅評估對象 ? 納稅評估對象可采用 計算機自動篩選 、 人工分析篩選 和 重點抽樣篩選 ? 篩選納稅評估對象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項評估指標及其預警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟類型、經(jīng)營規(guī)模、信用等級等因素進行全面、綜合的審核對比分析。 基礎(chǔ)信息預警 發(fā)票異常 預警 確定評估對象舉例 ? 行業(yè)指標預警 ? 根據(jù)不同行業(yè)選擇有代表性的指標，將指標值低于或高于預警區(qū)間的企業(yè)確定為評估對象。 ? 見后面房地產(chǎn)評估案例。 確定評估對象舉例 納稅評估分析 ? 綜合運用納稅評估分析方法。 ? 選擇應用納稅評估指標，參照指標預警值進行分析。 納稅評估分析過程 分析模型 1： 總體評估 異常 要素評估 應用模型 2和 3 偏離度 疑點區(qū)域 正 常 區(qū) 域 均值 疑點區(qū)域 差異 分析 納稅人 當期指標 疑點 區(qū)域 納稅人上年 同期相關(guān)指標 行業(yè)指標 參數(shù)值 分析模型 2： 納稅評估分析過程 納稅申報 入庫稅款 比對 申報納稅數(shù)據(jù) 相關(guān)信息 生成差異 征納之外的 第三方信息 分析模型 3： 納稅評估分析過程 核實涉稅疑點問題 ? 稅務(wù)函告： 指稅務(wù)機關(guān)對經(jīng)納稅評估分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅疑點或問題的納稅人，通過 信函等方式告知 ，要求其進行自查并做出解釋說明，提示其依法正確履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的工作方法。 ? 稅務(wù)約談： 稅務(wù)機關(guān)對經(jīng)納稅評估分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅疑點或問題的納稅人，通過 約請其進行陳述說明或補充舉證 ，做出定性、定量判斷，并采取進一步征管措施的工作方法。 核實涉稅疑點問題 ? 稅務(wù)約談的對象 主要是企業(yè)財務(wù)會計人員 。 ? 因評估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應經(jīng)稅源管理部門批準并通過企業(yè)財務(wù)部門安排。 ? 納稅人因特殊困難不能按時接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機關(guān)說明情況，經(jīng)批準后延期進行。 ? 納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的 稅務(wù)代理人 進行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進行稅務(wù)約談時，應向稅務(wù)機關(guān)提交納稅人 核實涉稅疑點問題 ? 實地調(diào)查核實納稅評估情況： 指稅務(wù)機關(guān) 通過到納稅人的經(jīng)營場所 了解情況、審核帳目憑證 等措施，對評估分析中發(fā)現(xiàn)的 較為復雜的涉稅疑點或問題 做出定性、定量判斷，并采取進一步征管措施的工作方法。 ? 通過三種核實手段，給納稅人提供 自查自糾 的機會，提供針對性強的深層次服務(wù)，解決計算填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性涉稅問題。 評估結(jié)果處理 評估結(jié)果處理 督促納稅人補繳稅款和滯納金 提請行政處罰 移交稅務(wù)稽查 提請非正常戶等 情形認定 提出納稅事項 建議 未發(fā)現(xiàn)問題歸檔 以北京地稅評估結(jié)果處理為例 ： 移交稅務(wù)稽查情形 ? 存在偷稅嫌疑的。 ? 存在逃避追繳欠稅嫌疑的 。 ? 無正當理由拒絕稅務(wù)函告、稅務(wù)約談或?qū)嵉卣{(diào)查核實的。 ? 對經(jīng)納稅評估應補繳的涉稅款項 拒絕及時足額入庫的。 ? 已確定為稽查局專項檢查案源或涉嫌其他稅收違法行為需要立案查處的。 ? 定量分析法 ? 定性分析法 ? 綜合分析法 納稅評估方法 比較分析法 核對法 因素分析法 經(jīng)驗分析法 邏輯分析法 納稅評估指標 ? 行業(yè)納稅評估指標 ，按行業(yè)制定和完善。 ? 納稅評估 通用分析指標 和 分稅種特定分析指標 ， 見 《 納稅評估管理辦法（試行） 》 （國稅發(fā) 〔 2023〕 43號）附件一、附件二。 行業(yè)涉稅問題整理 相關(guān)行業(yè)涉稅信息 登記申報信息 稅務(wù)機關(guān)采集信息 第三方涉稅信息 行業(yè)納稅評估指標 涉稅 疑點 行業(yè)納稅評估指標構(gòu)建與應用 信息來源 根據(jù)經(jīng)營特點