【正文】 ? [2023]1394號(hào)文件規(guī)定，鑒于機(jī)動(dòng)車輛丟失后，納稅人不再擁有和使用該車輛，對(duì)于已經(jīng)按年繳納了車船使用稅的機(jī)動(dòng)車輛出現(xiàn)丟失的情況，應(yīng)當(dāng)予以 退稅 。 列出：種類 、 購(gòu)置時(shí)間 、 載重凈噸位 （ 可乘人數(shù) ） 、 單位稅額 、應(yīng)納稅額 、 已納稅額 、 應(yīng)補(bǔ)稅額 。 3. 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的批復(fù) 》 （ 國(guó)稅函 [2023]629 號(hào) ） 規(guī)定： 個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得 ， 應(yīng)按 “ 偶然所得 ”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 。 ? 6. 企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買汽車 ， 雖然該汽車同時(shí)也為企業(yè)使用 ， 是否代扣代繳了個(gè)人所得稅 。 雇員將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額 ， 是因個(gè)人在證券二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券而獲得的所得 ， 是否按照 “ 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ” 適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納了個(gè)人所得稅 。其中 ， 對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì) ， 應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并 ， 按照 “ 工資 、 薪金所得 ” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅； 對(duì)其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì) ， 應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入 ， 按照 “ 勞務(wù)報(bào)酬所得 ” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 。 72 ? 4. 企業(yè)售樓人員取得的售房提成收入 ， 是否按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅 。 (3) 偽造印花稅票的，適用 《 稅收征管法實(shí)施細(xì)則 》 第九十一條的處罰規(guī)定。 本通知自 2023年 5月 1日起執(zhí)行，此前凡與本通知不一致的政策規(guī)定一律以本通知為準(zhǔn)。 64 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)征收城市房地產(chǎn)稅若干問(wèn)題的通知 2023年 3月 8日 國(guó)稅發(fā) [2023]44號(hào) 二、關(guān)于出租柜臺(tái)征收城市房地產(chǎn)稅問(wèn)題 出租房屋以優(yōu)先從租計(jì)征城市房地產(chǎn)稅為原則，外商投資企業(yè)將房屋內(nèi)的柜臺(tái)出租給其他經(jīng)營(yíng)者等并收取租金的，應(yīng)按租金計(jì)征城市房地產(chǎn)稅。 二 、 對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的 ， 在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí) ， 可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞 、 需要經(jīng)常更換的零配件 ， 更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值 。 57 ? 不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施（如暖氣、下水管等）從房產(chǎn)原值剝離出來(lái)，少繳房產(chǎn)稅。企業(yè)將房產(chǎn)、車庫(kù)、倉(cāng)庫(kù)出租取得租金收入的，是否仍原值繳納房產(chǎn)稅。 增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20%的 ， 應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅 。 ? 3. 納稅人的行政管理部門 （ 總部 ） 為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用 ， 是否作為開發(fā)間接費(fèi)用直接扣除而不作為房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除 。 ? ， 審查委托 、 銷售雙方是否履行協(xié)議并及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入 。 ? ， 在房產(chǎn)移交使用時(shí)有否視同銷售不動(dòng)產(chǎn)申報(bào)納稅 。 2年 8年 44 ? 4. 以不動(dòng)產(chǎn) 、 土地使用權(quán)投資入股取得固定收入 ，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的 ， 是否按 “ 租賃業(yè) ” 申報(bào)營(yíng)業(yè)稅 。 5247。 ? 5.“三費(fèi) ” 扣除是否正確 .納稅人計(jì)提的以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì) 、 應(yīng)提未提的折舊 、 費(fèi)用是否已作納稅調(diào)整 。如果有確鑿證據(jù)表明 (按照合同或協(xié)議約定等 )企業(yè)實(shí)際支付的廣告費(fèi)，其 相對(duì)應(yīng)的有關(guān)廣告服務(wù)將在未來(lái)幾個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)獲得，則本期實(shí)際支付的廣告費(fèi)應(yīng)作為預(yù)付賬款 ，在接受廣告服務(wù)的各會(huì)計(jì)年度內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的各期接受廣告服務(wù)的比例分期計(jì)入損益。 4． 第二期應(yīng)分擔(dān)金額 2 10=20（萬(wàn)元） 隨今后銷售進(jìn)度沖減以后年度應(yīng)納稅所得額。 4=(萬(wàn)元 ) ? :96+=103. 26(萬(wàn)元 ) 33 ? 3. 檢查企業(yè)是否予提尚未支付的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 、 尚未建造的公共配套設(shè)施成本 ，是否在土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)尚未支付 、 公共配套設(shè)施尚未建造時(shí)就全額估算計(jì)入項(xiàng)目建筑成本 。對(duì)金融競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境尚不完善的城鄉(xiāng)信用社貸款利率仍實(shí)行上限管理，最高上浮系數(shù)為貸款基準(zhǔn)利率的 ，貸款利率下浮幅度不變。 ? 2. 為房地產(chǎn)開發(fā)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用 ， 在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的 ， 是否按規(guī)定記入了房地產(chǎn)開發(fā)成本 ， 是否對(duì)超過(guò)銀行同類同期貸款利率以上的部分進(jìn)行了納稅調(diào)整 。 ? 第十三條 保修費(fèi)用由質(zhì)量缺陷的責(zé)任方承擔(dān)。 ? 6. 收取的質(zhì)量保修金處理是否正確 。 征管法第六十條第四款：責(zé)令其限期改正 ，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的 ， 處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款 。 ? 4. 到企業(yè)售樓部了解樓盤銷售價(jià)格 、 進(jìn)度 ，注意索取 “ 銷控表 ” 。 （ 四 ） 房產(chǎn)稅 ? 1 .已經(jīng)投入使用的房產(chǎn)少繳房產(chǎn)稅。 ? 5 .利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。 ? 10. 開發(fā)商將未售出的房屋、商鋪、車位、廣告位、集貿(mào)市場(chǎng)攤位出租，其取得的租金收入未申報(bào)納稅。 甲方認(rèn)為 ， 雖其開具了發(fā)票 ， 但實(shí)際發(fā)生銷售房屋行為的是乙方 ， 因此 ， 其只應(yīng)按 1250萬(wàn)元交稅 。 ? 第五條 房屋權(quán)屬證書是權(quán)利人依法擁有房屋所有權(quán)并對(duì)房屋行使占有、使用、收益和處分權(quán)利的唯一合法憑證。還有的采取把售房款直接由銷售部門收取并存儲(chǔ)在其他銀行賬號(hào)上，隨意調(diào)節(jié)每期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入，隱瞞收入。 ? 部分不法納稅人開始為自己的違法行為公開尋求借口和保護(hù)。 ? 7. 利用稅收優(yōu)惠政策造假，偷逃稅款。 后與乙房地產(chǎn)企業(yè)簽訂聯(lián)合開發(fā)合同 ， 共同到計(jì)劃部門辦理了合建審批手續(xù) ，但未到土地管理部門辦理土地使用權(quán)的變更登記 。房屋建成后，雙方按協(xié)議約定比例進(jìn)行房地產(chǎn)分配，并分別辦理了房屋的權(quán)屬登記。通過(guò)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票多繳納建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅的手段達(dá)到少繳納 33%企業(yè)所得稅目的。 ? 3 .隱匿貯藏間、樓頂平臺(tái)（花園）、車位等項(xiàng)的銷售收入 。 18 第二節(jié) 房地產(chǎn)行業(yè)稅收自查方略 一 、 賬外自查方法 ? 1. 了解企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)情況 。 ? 8. 企業(yè)為了加快資金回流速度 ， 通常設(shè)置專人負(fù)責(zé)協(xié)助購(gòu)房客戶辦理銀行按揭手續(xù) 。 23 ? 3. 檢查企業(yè)是否按照會(huì)計(jì)制度要求及時(shí)正確地確認(rèn)銷售收入 。 ? 施工單位接到保修通知后，應(yīng)當(dāng)?shù)浆F(xiàn)場(chǎng)核查情況，在保修書約定的時(shí)間內(nèi)予以保修。 ? 關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)接受捐贈(zèng)稅務(wù)處理的通知 國(guó)稅發(fā) [1999]195號(hào) 三、企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。其他各檔次存、貸款利率也相應(yīng)調(diào)整，中長(zhǎng)期上調(diào)幅度大于短期。 金融機(jī)構(gòu)存款利率保持不變 。 1． 計(jì)算每平方米應(yīng)負(fù)擔(dān)的幼兒園成本 50萬(wàn)元 247。 ? 國(guó)稅發(fā) [2023]56號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知第四條第四款規(guī)定，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項(xiàng)扣除的計(jì)算基數(shù)為申報(bào)表主表第 1行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”。 39 ? ， 因違反法律 、 行政法規(guī)而交付的罰款 、 罰金 、 滯納金是否已作納稅調(diào)整 。規(guī)定年限 ， 殘值比例是否合理 ， 固定資產(chǎn)修理和改良區(qū)分是否正確 ， 提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否進(jìn)行納稅調(diào)整 。 42 開辦費(fèi)稅前扣除臺(tái)賬 （單位：萬(wàn)元） 年度 項(xiàng)目 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 第六年 2023年 2023年 2023年 2023年 2023年 2023年 會(huì)計(jì)攤銷額 96 稅前扣除額 8 納稅調(diào)整額 88 尚未扣除額 88 0 43 三 、 營(yíng)業(yè)稅檢查要點(diǎn) ? 1. 開發(fā)商將未售出的房屋 、 商鋪 、 車位出租 ，其取得的租金收入有否申報(bào)納稅 。 45 ? 。 ? “ 還本 ” 方式銷售商品房時(shí) ， 有無(wú)扣除 “ 還本 ” 支出后再申報(bào)納稅的錯(cuò)誤現(xiàn)象 。 （ 2） 上述不動(dòng)產(chǎn)是購(gòu)置后未再對(duì)原不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行建筑開發(fā) （ 不是安裝 、 裝飾 、 裝修或添付 ） 的不動(dòng)產(chǎn) ，因此不包括自己立項(xiàng)獨(dú)立開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)在建工程后繼續(xù)開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn) （ 3） 不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置或受讓原價(jià) ， 不包括在購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)時(shí)由購(gòu)買者支付的契稅 、 物業(yè)管理費(fèi)及其他應(yīng)由購(gòu)買者直接負(fù)擔(dān)而由銷售方代收的各項(xiàng)稅 、 費(fèi) 。 51 ? ， 對(duì)已計(jì)入管理費(fèi)用的印花稅是否重復(fù)扣除 。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 ? （二）購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 59 附屬設(shè)備和配套設(shè)施房產(chǎn)稅政策 財(cái)稅地字 （ 87） 第 028號(hào)規(guī)定：經(jīng)研究 ，新建房屋交付使用時(shí) ， 如中央空調(diào)設(shè)備已計(jì)算在房產(chǎn)原值之中 ， 則房產(chǎn)原值應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備；如中央空調(diào)設(shè)備作單項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬 ， 單獨(dú)核算并提取折舊 ， 則房產(chǎn)原值不應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備 。 ? 對(duì)于出租的地下建筑 ， 將按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅 。 ? 了土地使用稅 。 ?企業(yè)之間的借款合同或者單據(jù)不貼花 ， 因?yàn)?《 印花稅稅目稅率表 》 規(guī)定借款合同征稅范圍是： “ 銀行及其他金融組織和借款人 （ 不包括銀行同業(yè)拆借 ）所簽定的借款合同 。 ? 2. 對(duì)直接通過(guò) “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 銷售費(fèi)用 ” 科目以現(xiàn)金形式發(fā)放的獎(jiǎng)金是否按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅 。 ? 7. 個(gè)人兼職取得的收入是否按照 “ 勞務(wù)報(bào)酬所得 ”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；退休人員再任職取得的收入 ， 在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后 ， 是否按 “ 工資 、 薪金所得 ” 應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅 。 800元后的余額為 —720元， （ 36720720） 247。