【正文】 ? 以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托 ? 集中征收 ? 重點稽查 ? 強化管理 實施稅收管理員制度 開展納稅評估工作 WHY? （為什么） 稅收征管規(guī)律的內(nèi)在要求 2023年 3月全國稅源管理工作會議提出：稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心。由此，精細化管理理念及相應(yīng)的稅源監(jiān)控、納稅評估等措施應(yīng)運而生（見下圖）。房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè) 納稅評估 二○○九年十二月 ? 納稅評估綜述 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅評估 目 錄 納稅評估綜述 ? WHY ? WHAT ? HOW WHY? （為什么） 稅收征管規(guī)律的內(nèi)在要求 ? 我國 97年開始提出 “ 30字”稅收征管模式 ：“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”，實現(xiàn)了 上門征收向納稅人自行申報納稅的轉(zhuǎn)變 。 申報納稅 如實申報 依申請類管理 審批、備案等 依職權(quán)類管理 處罰、強制等 是 否 稅務(wù)檢查 監(jiān)控 WHY? （為什么） 稅收征管規(guī)律的內(nèi)在要求 ? 2023年全國稅收征管工作會議之后，稅務(wù)總局將“ 30字”稅收征管模式增加了 “強化管理” 4個字，成為我們現(xiàn)在所說的 “ 34字”模式 。 ? 1994年至 2023年，全國稅收收入從 5070億元上升到 54219億元。 ? 科學(xué)化、精細化管理成為時代的呼喚 。 ? 在信息化時代，信息數(shù)據(jù)的應(yīng)用成為現(xiàn)代經(jīng)濟社會不可或缺的一種生存方式。 源起 舶來品 納稅評估是國際通行的稅收征管措施。 ? 2023年底稅務(wù)總局制定下發(fā) 《 商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法 》 ， 正式啟用納稅評估的概念。 ? 北京地稅 納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩?fù)硕惿暾垼峦┣闆r的真實性和準確性進行分析，通過稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和調(diào)查核實等方法 進行核實， 作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。 關(guān)于納稅評估的征管法修訂說明 ? 一是通過征管法對納稅評估進行法律定位。 ? 納稅評估與稅收分析的關(guān)系 ? 納稅評估與稅務(wù)稽查的關(guān)系 評估與分析 面、線、點的結(jié)合 宏觀稅收分析 企業(yè)納稅評估 提供參考和指導(dǎo) 提供參考和指導(dǎo) 微觀稅收分析 評估與稽查 區(qū)別在哪里？ 區(qū) 別 納稅評估 稅務(wù)稽查 主體不同 稅收管理員或?qū)I(yè)評估人員 稅務(wù)稽查人員 對象不同 一般性涉稅疑點 需要稽查立案情形 手段不同 提請企業(yè)自查或針對涉稅疑點進行核實（和風(fēng)細雨式，不戰(zhàn)而屈人之兵） 全面實施稅務(wù)檢查，嚴格取證程序（暴風(fēng)驟雨式） 發(fā)揮作用不同 幫助納稅人解決非主觀故意的一般性問題 主要起打擊、威懾作用 結(jié)果處理方式不同 處理不具有強制性，不引起法律后果 處理具有強制性，可能引起法律后果 法律性質(zhì)不同 不屬于復(fù)議和訴訟范疇 可能引起復(fù)議訴訟 評估與稽查 區(qū)別在哪里？ ? 納稅評估與稅務(wù)稽查最簡單的區(qū)別在于前者是 無罪推定 ，后者是 有罪推定 。 ? 有罪推定即在案件一開始就將當(dāng)事人推定為有罪之人，接下來的事情就是要想方設(shè)法證明此人有罪。 ?避免了稅務(wù)稽查給誠信納稅企業(yè)帶來的不必要的行政干擾。 確定評估對象舉例 納稅評估分析 ? 綜合運用納稅評估分析方法。 核實涉稅疑點問題 ? 稅務(wù)約談的對象 主要是企業(yè)財務(wù)會計人員 。稅務(wù)代理人代表納稅人進行稅務(wù)約談時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交納稅人 核實涉稅疑點問題 ? 實地調(diào)查核實納稅評估情況： 指稅務(wù)機關(guān) 通過到納稅人的經(jīng)營場所 了解情況、審核帳目憑證 等措施，對評估分析中發(fā)現(xiàn)的 較為復(fù)雜的涉稅疑點或問題 做出定性、定量判斷，并采取進一步征管措施的工作方法。 ? 無正當(dāng)理由拒絕稅務(wù)函告、稅務(wù)約談或?qū)嵉卣{(diào)查核實的。 ? 納稅評估 通用分析指標 和 分稅種特定分析指標 ， 見 《 納稅評估管理辦法（試行） 》 （國稅發(fā) 〔 2023〕 43號）附件一、附件二。 本期主營業(yè)務(wù)成本 100% 成本費用率 ≈預(yù)警值： 正常 ＞預(yù)警值：多列期間費用 ＜預(yù)警值：多列成本 通用分析指標舉例 （費用類） 成本費用變動率 =（ 本期期間費用 基期期間費用） /基期期間費用 （ 本期主營成本 基期主營成本） /基期主營成本 100% 成本費用變動率 ＜ 1 正常 ≥1 多計費用 （期間費用的增長幅度應(yīng)低于主營業(yè)務(wù)成本的增長幅度） 通用分析指標舉例 （費用類） 成本費用利潤率 =利潤總額 247。 平均凈資產(chǎn) 100% 過低 過高 隱匿收入 多提折舊 通用分析指標舉例 （資產(chǎn)類） 主營業(yè)務(wù)收入變動率 ＆ 主營業(yè)務(wù)利潤變動率 兩者均為正 比值 ≈1 基本正常 前者為正 后者為負 多計成本 兩者均為負 少計收入 多計成本 兩者均為正 比值＞ 1 多計成本 通用分析指標舉例 （配比分析） 主營業(yè)務(wù)收入變動率＆主營業(yè)務(wù)成本變動率 兩者均為正 比值 ≈1 基本正常 兩者均為負 比值＞ 1 少計收入 多列成本 兩者均為正 比值＜ 1 少計收入 多列成本 通用分析指標舉例 （配比分析） 主營業(yè)務(wù)成本變動率＆主營業(yè)務(wù)利潤變動率 兩者均為正 比值 ≈1 基本正常 兩者均為負 比值 ＜ 1 少計收入 多列成本 兩者均為正 比值 ＞ 1 少計收入 多列成本 通用分析指標舉例 （配比分析） 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＆資產(chǎn)利潤率＆銷售利潤率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率加快 銷售利潤率降低 資產(chǎn)利潤率降低 隱匿收入 多列成本 通用分析指標舉例 （配比分析） 企業(yè)所得稅稅收負擔(dān)率 （簡稱 稅負率 ） =（本期應(yīng)納稅額 247。 分稅種分析指標舉例 企業(yè)所得稅評估指標及應(yīng)用 ? 將涉及所得稅評估的指標進行分類應(yīng)用 。 房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè) 是逐步從 建筑業(yè) 分離出來的新興產(chǎn)業(yè)，主要涉及房地產(chǎn)的投資、開發(fā)、建設(shè)、銷售、出租等環(huán)節(jié)，是房地產(chǎn)業(yè)最重要的組成部分。 第二類是由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 下屬獨立核算的物業(yè)公司負責(zé)物業(yè)管理； 第三類是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 兼營 物業(yè)管理。 ? 按開票方確認是否為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。 該問題 出現(xiàn)率為 85%。 該類問題 出現(xiàn)率為 65%。 ? 問題 2： 取得售房代收款項未繳稅。 常見涉稅問題 ? 問題 6： 取得假發(fā)票入帳，虛列成本。 ? 問題 10： 預(yù)售階段扣除業(yè)務(wù)招待費等，多列費用。 問題 15： 支付傭金未代扣代繳個人所得稅。 常見涉稅問題 行業(yè)涉稅信息 ? 登記申報信息： ? 納稅申報表 ? 會計報表 ? 不動產(chǎn)項目情況登記表 ? 稅務(wù)機關(guān)管理和采集信息： ? 領(lǐng)購和開具發(fā)票信息 ? 企業(yè)其他涉稅信息表 ? 第三方信息： ? 規(guī)劃委、建委等部門提供的信息 行業(yè)評估指標 第一層級 ——企業(yè)總體評估 進行比較 第二層級 ——企業(yè)各類要素評估 行業(yè)評估指標 利潤類 收入類 銷售成本類 營業(yè)稅金及附加類 期間費用類