【正文】 ? 以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托 ? 集中征收 ? 重點(diǎn)稽查 ? 強(qiáng)化管理 實(shí)施稅收管理員制度 開(kāi)展納稅評(píng)估工作 WHY? （為什么） 稅收征管規(guī)律的內(nèi)在要求 2023年 3月全國(guó)稅源管理工作會(huì)議提出：稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心。由此，精細(xì)化管理理念及相應(yīng)的稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估等措施應(yīng)運(yùn)而生（見(jiàn)下圖）。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè) 納稅評(píng)估 二○○九年十二月 ? 納稅評(píng)估綜述 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅評(píng)估 目 錄 納稅評(píng)估綜述 ? WHY ? WHAT ? HOW WHY? （為什么） 稅收征管規(guī)律的內(nèi)在要求 ? 我國(guó) 97年開(kāi)始提出 “ 30字”稅收征管模式 ：“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”，實(shí)現(xiàn)了 上門(mén)征收向納稅人自行申報(bào)納稅的轉(zhuǎn)變 。 申報(bào)納稅 如實(shí)申報(bào) 依申請(qǐng)類(lèi)管理 審批、備案等 依職權(quán)類(lèi)管理 處罰、強(qiáng)制等 是 否 稅務(wù)檢查 監(jiān)控 WHY? （為什么） 稅收征管規(guī)律的內(nèi)在要求 ? 2023年全國(guó)稅收征管工作會(huì)議之后，稅務(wù)總局將“ 30字”稅收征管模式增加了 “強(qiáng)化管理” 4個(gè)字，成為我們現(xiàn)在所說(shuō)的 “ 34字”模式 。 ? 1994年至 2023年，全國(guó)稅收收入從 5070億元上升到 54219億元。 ? 科學(xué)化、精細(xì)化管理成為時(shí)代的呼喚 。 ? 在信息化時(shí)代，信息數(shù)據(jù)的應(yīng)用成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)不可或缺的一種生存方式。 源起 舶來(lái)品 納稅評(píng)估是國(guó)際通行的稅收征管措施。 ? 2023年底稅務(wù)總局制定下發(fā) 《 商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法 》 ， 正式啟用納稅評(píng)估的概念。 ? 北京地稅 納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩?fù)硕惿暾?qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，通過(guò)稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和調(diào)查核實(shí)等方法 進(jìn)行核實(shí)， 作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。 關(guān)于納稅評(píng)估的征管法修訂說(shuō)明 ? 一是通過(guò)征管法對(duì)納稅評(píng)估進(jìn)行法律定位。 ? 納稅評(píng)估與稅收分析的關(guān)系 ? 納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的關(guān)系 評(píng)估與分析 面、線、點(diǎn)的結(jié)合 宏觀稅收分析 企業(yè)納稅評(píng)估 提供參考和指導(dǎo) 提供參考和指導(dǎo) 微觀稅收分析 評(píng)估與稽查 區(qū)別在哪里？ 區(qū) 別 納稅評(píng)估 稅務(wù)稽查 主體不同 稅收管理員或?qū)I(yè)評(píng)估人員 稅務(wù)稽查人員 對(duì)象不同 一般性涉稅疑點(diǎn) 需要稽查立案情形 手段不同 提請(qǐng)企業(yè)自查或針對(duì)涉稅疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)（和風(fēng)細(xì)雨式，不戰(zhàn)而屈人之兵） 全面實(shí)施稅務(wù)檢查，嚴(yán)格取證程序（暴風(fēng)驟雨式） 發(fā)揮作用不同 幫助納稅人解決非主觀故意的一般性問(wèn)題 主要起打擊、威懾作用 結(jié)果處理方式不同 處理不具有強(qiáng)制性，不引起法律后果 處理具有強(qiáng)制性，可能引起法律后果 法律性質(zhì)不同 不屬于復(fù)議和訴訟范疇 可能引起復(fù)議訴訟 評(píng)估與稽查 區(qū)別在哪里？ ? 納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查最簡(jiǎn)單的區(qū)別在于前者是 無(wú)罪推定 ，后者是 有罪推定 。 ? 有罪推定即在案件一開(kāi)始就將當(dāng)事人推定為有罪之人，接下來(lái)的事情就是要想方設(shè)法證明此人有罪。 ?避免了稅務(wù)稽查給誠(chéng)信納稅企業(yè)帶來(lái)的不必要的行政干擾。 確定評(píng)估對(duì)象舉例 納稅評(píng)估分析 ? 綜合運(yùn)用納稅評(píng)估分析方法。 核實(shí)涉稅疑點(diǎn)問(wèn)題 ? 稅務(wù)約談的對(duì)象 主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員 。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人 核實(shí)涉稅疑點(diǎn)問(wèn)題 ? 實(shí)地調(diào)查核實(shí)納稅評(píng)估情況： 指稅務(wù)機(jī)關(guān) 通過(guò)到納稅人的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所 了解情況、審核帳目憑證 等措施，對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的 較為復(fù)雜的涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題 做出定性、定量判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的工作方法。 ? 無(wú)正當(dāng)理由拒絕稅務(wù)函告、稅務(wù)約談或?qū)嵉卣{(diào)查核實(shí)的。 ? 納稅評(píng)估 通用分析指標(biāo) 和 分稅種特定分析指標(biāo) ， 見(jiàn) 《 納稅評(píng)估管理辦法（試行） 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 2023〕 43號(hào)）附件一、附件二。 本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100% 成本費(fèi)用率 ≈預(yù)警值： 正常 ＞預(yù)警值：多列期間費(fèi)用 ＜預(yù)警值：多列成本 通用分析指標(biāo)舉例 （費(fèi)用類(lèi)） 成本費(fèi)用變動(dòng)率 =（ 本期期間費(fèi)用 基期期間費(fèi)用） /基期期間費(fèi)用 （ 本期主營(yíng)成本 基期主營(yíng)成本） /基期主營(yíng)成本 100% 成本費(fèi)用變動(dòng)率 ＜ 1 正常 ≥1 多計(jì)費(fèi)用 （期間費(fèi)用的增長(zhǎng)幅度應(yīng)低于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的增長(zhǎng)幅度） 通用分析指標(biāo)舉例 （費(fèi)用類(lèi)） 成本費(fèi)用利潤(rùn)率 =利潤(rùn)總額 247。 平均凈資產(chǎn) 100% 過(guò)低 過(guò)高 隱匿收入 多提折舊 通用分析指標(biāo)舉例 （資產(chǎn)類(lèi)） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 ＆ 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率 兩者均為正 比值 ≈1 基本正常 前者為正 后者為負(fù) 多計(jì)成本 兩者均為負(fù) 少計(jì)收入 多計(jì)成本 兩者均為正 比值＞ 1 多計(jì)成本 通用分析指標(biāo)舉例 （配比分析） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率＆主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 兩者均為正 比值 ≈1 基本正常 兩者均為負(fù) 比值＞ 1 少計(jì)收入 多列成本 兩者均為正 比值＜ 1 少計(jì)收入 多列成本 通用分析指標(biāo)舉例 （配比分析） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率＆主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率 兩者均為正 比值 ≈1 基本正常 兩者均為負(fù) 比值 ＜ 1 少計(jì)收入 多列成本 兩者均為正 比值 ＞ 1 少計(jì)收入 多列成本 通用分析指標(biāo)舉例 （配比分析） 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＆資產(chǎn)利潤(rùn)率＆銷(xiāo)售利潤(rùn)率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率加快 銷(xiāo)售利潤(rùn)率降低 資產(chǎn)利潤(rùn)率降低 隱匿收入 多列成本 通用分析指標(biāo)舉例 （配比分析） 企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率 （簡(jiǎn)稱 稅負(fù)率 ） =（本期應(yīng)納稅額 247。 分稅種分析指標(biāo)舉例 企業(yè)所得稅評(píng)估指標(biāo)及應(yīng)用 ? 將涉及所得稅評(píng)估的指標(biāo)進(jìn)行分類(lèi)應(yīng)用 。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè) 是逐步從 建筑業(yè) 分離出來(lái)的新興產(chǎn)業(yè)，主要涉及房地產(chǎn)的投資、開(kāi)發(fā)、建設(shè)、銷(xiāo)售、出租等環(huán)節(jié)，是房地產(chǎn)業(yè)最重要的組成部分。 第二類(lèi)是由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) 下屬獨(dú)立核算的物業(yè)公司負(fù)責(zé)物業(yè)管理； 第三類(lèi)是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) 兼營(yíng) 物業(yè)管理。 ? 按開(kāi)票方確認(rèn)是否為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。 該問(wèn)題 出現(xiàn)率為 85%。 該類(lèi)問(wèn)題 出現(xiàn)率為 65%。 ? 問(wèn)題 2： 取得售房代收款項(xiàng)未繳稅。 常見(jiàn)涉稅問(wèn)題 ? 問(wèn)題 6： 取得假發(fā)票入帳，虛列成本。 ? 問(wèn)題 10： 預(yù)售階段扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，多列費(fèi)用。 問(wèn)題 15： 支付傭金未代扣代繳個(gè)人所得稅。 常見(jiàn)涉稅問(wèn)題 行業(yè)涉稅信息 ? 登記申報(bào)信息： ? 納稅申報(bào)表 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目情況登記表 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)管理和采集信息： ? 領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具發(fā)票信息 ? 企業(yè)其他涉稅信息表 ? 第三方信息： ? 規(guī)劃委、建委等部門(mén)提供的信息 行業(yè)評(píng)估指標(biāo) 第一層級(jí) ——企業(yè)總體評(píng)估 進(jìn)行比較 第二層級(jí) ——企業(yè)各類(lèi)要素評(píng)估 行業(yè)評(píng)估指標(biāo) 利潤(rùn)類(lèi) 收入類(lèi) 銷(xiāo)售成本類(lèi) 營(yíng)業(yè)稅金及附加類(lèi) 期間費(fèi)用類(lèi)