【文章內容簡介】 0、C1CC2CC3CC4C50、C5C60等品種，強度不大于C50的產品為通用品，大于C50的產品為特制品。一般商混企業(yè)生產的商品混凝土中，強度為C30的產品占多數(shù)，根據(jù)不同需求還可細分為C30早強、C30超流態(tài)、C30大體積、C30細石等。（三）產品配方嚴格。所需主要原料包括水泥、中砂、河流石、碎石、粉煤灰及外加劑。外加劑是根據(jù)客戶的不同要求而選擇添加的，主要有：泵送劑（便于泵車像高處輸送混凝土）、減水劑（節(jié)省水泥并提高強度）、膨脹劑（用于減少裂縫）、緩凝劑（可以延長混凝土凝結時間）、早強劑（用于快速提高混凝土強度、防止凍裂）等。（四）能耗相對固定。不同企業(yè)的生產設備基本相同，多為180或雙180攪拌樓（站），攪拌樓和攪拌站區(qū)別僅在于骨料是一次提升還是二次提升。其生產功耗相對固定，且由于攪拌樓（站）在生產過程中一般不會停止運轉（一旦停轉就必須清除樓里殘留的混凝土），因此生產每方混凝土的能耗基本固定。（五）產品存放時間短。一般不超過6小時。企業(yè)將商品混凝土生產出來后，必須及時運送至施工現(xiàn)場進行澆鑄，其間攪拌筒也必須始終處于轉動狀態(tài)，否則混凝土就會凝固報廢。二、在日常生產經營過程中，商品混凝土企業(yè)一般存在以下四大涉稅風險：（一）材料采購環(huán)節(jié)風險。商混企業(yè)生產用原材料中水泥、粉煤灰和外加劑的供應商相對固定正規(guī)，企業(yè)基本都能取得正規(guī)發(fā)票，但砂石的采購取得的基本上都是普通發(fā)票。并且可能存在故意取得假發(fā)票的行為，導致企業(yè)成本虛增、減少應稅所得額。（二）產品運輸環(huán)節(jié)風險?；炷疗髽I(yè)雖然必須使用攪拌車，但車不一定是自有的。一方面存在攪拌車輛掛靠企業(yè)的現(xiàn)象；另一方面又普遍存在租車現(xiàn)象，旺季時客戶需用量大、時間緊，企業(yè)本身攪拌車不夠用，就會發(fā)生租車現(xiàn)象。開票源頭難以控制，租車費用及自有車輛用油費用的真實性難以核實，可能存在虛列費用侵蝕所得稅稅基的風險。（三）收入延遲申報風險。商混企業(yè)大都存在貨款被拖欠的現(xiàn)象，所以企業(yè)可能會根據(jù)貨款回籠的情況決定開票申報銷售的數(shù)量；并且，商混企業(yè)的客戶大多是建筑安裝、房地產等營業(yè)稅企業(yè)，并不急需取得發(fā)票。這樣就容易出現(xiàn)企業(yè)延遲申報的現(xiàn)象。（四）收入成本配比風險。一般情況下，企業(yè)發(fā)生的生產成本會隨著銷售及時足額體現(xiàn)到銷售成本之中，但由于混凝土企業(yè)普遍存在著收入不及時申報的現(xiàn)象，從而導致企業(yè) 的收入與成本不配比。更有一些企業(yè)按照銷售收入倒擠成本，導致賬面利潤嚴重失真，在影響增值稅的同時也影響了應納稅所得額的計算。三、商混企業(yè)的評估方法與技巧（一）通過案頭分析及第三方信息的采集來尋找切入點和突破點。運用市局研發(fā)的評估模板可以直觀的看到被評估企業(yè)的各項申報數(shù)據(jù)的變化，比如可以從收入變動和成本變動是否同向且波動比接近費用占收入比重是否增加等方面就很容易發(fā)現(xiàn)成本費用列支上的疑點，并帶著這些疑點有針對性的對企業(yè)進行約談和實地調查。另外，商混企業(yè)投入巨大，經常出現(xiàn)巨額借貸，一般來說企業(yè)借來的資金都會用于購置原材料，然后生產產品并銷售，所以從企業(yè)的資金流入手也能夠還原企業(yè)的實際銷售情況。打個比方說，某商混企業(yè)2013年新增貸款和各種長短期借款4000萬元，而其銷售收入為2000萬元，這中間就極有可能存在少計、漏記銷售收入的問題。在評估檢查過程中發(fā)現(xiàn)：商混企業(yè)與購方簽訂的合同大多不夠詳實、準確，必要的時候可以采取外調的形式，到購方取得實際資料，在這里還要注意是否存在以物易物（頂賬房、頂賬車、頂賬水泥等物品和原材料）的現(xiàn)象。（二）運用物耗法、電耗法、運費、資金（貨物）流入等方法測算企業(yè)實際銷售收入物耗法商混企業(yè)每生產一立方米混凝土耗用量大致都為2390公斤，生產過程中原材料的損耗可以忽略不計。具體計算方法如下：一般來說每生產一立方米混凝土耗用水大概為165175公斤。商混企業(yè)購進的水泥、粉煤灰、外加劑都是按噸計算的，而中砂、河流石、碎石都是按立方米計算的，其中，河流石（包含二河流石），運用下面的公式即可得出了該企業(yè)實際混凝土生產數(shù)量（立方米）。（水泥+粉煤灰+中砂*+河流石*+碎石*）/=商混企業(yè)混凝土實際產量其中各種原材料為實際領用量，單位為噸，產量單位為立方米。由于齊市商混企業(yè)生產的混凝土大多以C30為主，而生產C30混凝土每立方米用水量基本在168公斤左右，=。電耗法可以根據(jù)企業(yè)賬載電費或從電業(yè)部門調取的電費來計算企業(yè)實際生產混凝土數(shù)量。這里有幾個數(shù)據(jù)可供參考：一般商混企業(yè)生產用電為企業(yè)總用電量的90%。以商混企業(yè)常用的生產設備180或雙180攪拌樓為例，其每小時理論產量為180立方米，耗電為180210度。根據(jù)以上數(shù)據(jù)可以較容易的估算出企業(yè)的商品混凝土生產數(shù)量。運費法前文提到了商混企業(yè)大多存在自有車和外租車同時存在的現(xiàn)象，所以通過運費來計算企業(yè)混凝土生產量時就要注意加以區(qū)分。企業(yè)購置的攪拌車一般能夠使用8年，運輸產生的油費和司機工資都有商混企業(yè)自行負擔。外租車的運為25元/立方米，這里做一個推論，企業(yè)用自有車運輸混凝土的費用要不大于這個費用（是否合理有待商榷）。計算過程及方法如下（自有車司機工資總額+自有車購置費用/8+生產費用中的油費+外租車運費）/25=商混企業(yè)混凝土實際產量資金（貨物）流入法商混企業(yè)的資金流入大致有以下幾大途徑：自有資金（資本公積、實收資本等）、銀行借款、其他借款（企業(yè)法人代表、其他企業(yè)及個人）、賒賬原材料等。企業(yè)流入的資金和原材料一般都要經歷至少一個產銷循環(huán)的過程再流出企業(yè)，所以通過這種計算方法能夠較真實的還原企業(yè)的實際生產經營情況。公式如下：（應付賬款+應付票據(jù)+長期應付款+短期借款+預收賬款+資本公積+實收資本）/商混企業(yè)生產每立方米混凝土成本=商混企業(yè)混凝土實際產量運用這個方法要注意甄別各種款項的來源及實際用途，不能將所有數(shù)據(jù)一并計算在內，同時由于假定的生產過程為一次循環(huán)，所以還不能保證計算出數(shù)據(jù)的準確性，本方法的參考意義更大一些。商混企業(yè)是工業(yè)企業(yè)，所有對商混企業(yè)的檢查也要從生產流程配不配比、合不合理出發(fā)，內外結合，賬實結合。這樣就能夠比較真實的還原企業(yè)實際的生產經營情況；達到堵塞征管漏洞、降低企業(yè)涉稅風險、促進征納雙方和諧統(tǒng)一的納稅評估的目的。第四篇：企業(yè)所得稅納稅評估企業(yè)所得稅納稅評估自查情況表填表說明一、填表情況對自查情況表中各指標，有比值的按表中格式填寫評估期數(shù)，基期數(shù)和比值；指標不需要計算比值的，按指標公式計算評估期數(shù)和基期數(shù)，評估期：所屬期為2010，基期：所屬期為2009。結合所填寫指標及企業(yè)的其他生產經營情況，寫出自查情況說明，表格不夠可另附頁。二、指標計算口徑（營業(yè)）成本率比值：評估期銷售（營業(yè)）成本率=評估期銷售（營業(yè)）成本/評估期銷售（營業(yè)）收入*100% 基期銷售（營業(yè)）成本率=基期銷售（營業(yè)）成本/基期銷售（營業(yè)）收入*100% 銷售（營業(yè)）成本率比值=評估期銷售（營業(yè)）成本率/基期銷售（營業(yè)）成本率*100% （營業(yè)）收入比值銷售（營業(yè)）收入比值= [評估期銷售（營業(yè)）收入/基期銷售（營業(yè)）收入] 100％評估期期間費用收入比率=(評估期期間費用/評估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期期間費用收入比率=(基期期間費用/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 期間費用收入比比值=(評估期期間費用收入比率/基期期間費用收入比率)評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業(yè)）收入 基期利潤率=基期利潤總額/基期銷售（營業(yè)）收入利潤率 差值=評估期利潤率基期利潤率 評估期所得稅貢獻率=(評估期應納所得稅額/評估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期所得稅貢獻率=(基期應納所得稅額/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 所得稅貢獻率比值=(評估期所得稅貢獻率/基期所得稅貢獻率)評估期所得稅負擔