公司審計(jì)案例-風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)—實(shí)質(zhì)性測(cè)試(ppt46頁(yè))(編輯修改稿)
2024-10-25 06:36 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 監(jiān)盤 分析差異—對(duì)存貨的價(jià)格予以審核，然后針對(duì)存貨樣本進(jìn)行獨(dú)立測(cè)試，而后將測(cè)試結(jié)果與TY鋁業(yè)的賬面價(jià)值進(jìn)行對(duì)比，分析形成差異的原因 成本分析—審閱產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查直接材料耗用數(shù)量的真實(shí)性，抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，比較同一產(chǎn)品前后年度的原材料成本，并分析可能存在的重大波動(dòng),第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)—實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ——存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán),：,問(wèn)題分析,第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)—實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ——銷售與收款循環(huán),可能存在的問(wèn)題： 應(yīng)收賬款主要是老客戶，需要審慎地評(píng)估企業(yè)的回款能力； 與該應(yīng)收賬款相對(duì)應(yīng)的金額是否計(jì)入了收入，在行業(yè)低迷的情況下，有可能與老客戶虛構(gòu)收入或者提前確認(rèn)收入，以虛增流動(dòng)資產(chǎn)，改善流動(dòng)比率； 看應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否配比，相關(guān)財(cái)務(wù)比率同行或歷史相比是否存在異常； 應(yīng)收賬款的相關(guān)的壞賬計(jì)提可以為企業(yè)的利潤(rùn)操縱提供方便，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。,第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)—實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ——銷售與收款循環(huán),取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表——檢查有關(guān)記賬憑證、銷售合同、銷售發(fā)票、銷售通知單、顧客訂貨單外，最好還檢查外部憑證，如銷售的原始發(fā)貨憑證，運(yùn)輸憑證等，確定其真實(shí)性 直接向債務(wù)人發(fā)詢證函——證明應(yīng)收賬款的存在和記錄的可靠性，關(guān)注其截止日期 檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表——確定應(yīng)收賬款的可收回程度，查明應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值是否真實(shí) 關(guān)注年底發(fā)生的銷售——看來(lái)自這些老客戶的銷售收入是否有超常增加。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷售合同以及原始憑證等。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后是否發(fā)生退貨或者售后回購(gòu)的事項(xiàng) 查明壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提——方法、比例和范圍是否符合制度規(guī)定，計(jì)提的數(shù)額是否恰當(dāng)，會(huì)計(jì)處理是否正確，前后期是否一致,第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)—實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ——銷售與收款循環(huán),：,第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)—實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ——銷售與收款循環(huán),2000萬(wàn)預(yù)付電費(fèi)可供使用的期限分析*： 企業(yè)當(dāng)年生產(chǎn)規(guī)模10萬(wàn)噸 耗電量：生產(chǎn)每噸電解鋁消耗15000度 2005年電價(jià)：0.3173元／度 預(yù)付電費(fèi)是否存在跨期分?jǐn)偅瑥亩{(diào)節(jié)成本？ 預(yù)付電費(fèi)出現(xiàn)在年末，可能存在成本跨期分?jǐn)偟那闆r，從而對(duì)成本進(jìn)行調(diào)節(jié)。 *數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)電05年公告、中鋁網(wǎng),年電費(fèi)成本＝100000*15000*0.3171=475,975,500元,2000萬(wàn)的預(yù)付電費(fèi)的大約能維持半個(gè)月（2000萬(wàn)/47598萬(wàn)),這么短的時(shí)間能否真的起到鎖定電費(fèi)、降低成本的作用？,第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)—實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ——銷售與收款循環(huán),存在和合理性——查看預(yù)付電費(fèi)的合同，檢查預(yù)付電費(fèi)覆蓋期間，檢查鎖定的電價(jià)是否合理 直接向電力局發(fā)詢證函——證明預(yù)付電費(fèi)的存在和記錄的可靠性，關(guān)注其截止日期 計(jì)入成本的可能性——進(jìn)行成本倒軋，并與庫(kù)存商品等相關(guān)科目鉤稽；檢查成本計(jì)算方法是否合理，前后期是否一致；有無(wú)夸大成本的情況存在 將本期成本進(jìn)行橫向、縱向的比較,第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)—實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ——銷售與收款循環(huán),：,問(wèn)題分析,第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)—實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ——銷售與收款循環(huán),2500萬(wàn)元,2.5億元,5億元,10%,5%,保證金,保證金率,合約金額,數(shù)額 巨大,1.套期保值金額重大,第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)—實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ——銷售與收款循環(huán),2.套期保值性質(zhì)重大 a. 保證金的逐日盯市制度易產(chǎn)生巨大資金壓力,b. TY公司在原材料進(jìn)口以及產(chǎn)品出口中都實(shí)行了套期保值政策，范圍非常廣，對(duì)利潤(rùn)的影響重大。,c. 在TY公司進(jìn)行了廣
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