公司審計案例-風險應對—實質性測試(ppt46頁)(編輯修改稿)
2024-10-25 06:36 本頁面
【文章內容簡介】 監(jiān)盤 分析差異—對存貨的價格予以審核，然后針對存貨樣本進行獨立測試，而后將測試結果與TY鋁業(yè)的賬面價值進行對比，分析形成差異的原因 成本分析—審閱產品成本計算單，檢查直接材料耗用數(shù)量的真實性，抽查材料發(fā)出及領用的原始憑證，比較同一產品前后年度的原材料成本，并分析可能存在的重大波動,第三部分 風險應對—實質性測試 ——存貨與倉儲循環(huán),：,問題分析,第三部分 風險應對—實質性測試 ——銷售與收款循環(huán),可能存在的問題： 應收賬款主要是老客戶，需要審慎地評估企業(yè)的回款能力； 與該應收賬款相對應的金額是否計入了收入，在行業(yè)低迷的情況下，有可能與老客戶虛構收入或者提前確認收入，以虛增流動資產，改善流動比率； 看應收賬款與主營業(yè)務收入是否配比，相關財務比率同行或歷史相比是否存在異常； 應收賬款的相關的壞賬計提可以為企業(yè)的利潤操縱提供方便，應重點關注。,第三部分 風險應對—實質性測試 ——銷售與收款循環(huán),取得或編制應收賬款明細表——檢查有關記賬憑證、銷售合同、銷售發(fā)票、銷售通知單、顧客訂貨單外，最好還檢查外部憑證，如銷售的原始發(fā)貨憑證，運輸憑證等，確定其真實性 直接向債務人發(fā)詢證函——證明應收賬款的存在和記錄的可靠性，關注其截止日期 檢查應收賬款賬齡分析表——確定應收賬款的可收回程度，查明應收賬款的賬面價值是否真實 關注年底發(fā)生的銷售——看來自這些老客戶的銷售收入是否有超常增加。檢查資產負債表日前后的銷售合同以及原始憑證等。檢查資產負債表日后是否發(fā)生退貨或者售后回購的事項 查明壞賬準備的計提——方法、比例和范圍是否符合制度規(guī)定，計提的數(shù)額是否恰當，會計處理是否正確，前后期是否一致,第三部分 風險應對—實質性測試 ——銷售與收款循環(huán),：,第三部分 風險應對—實質性測試 ——銷售與收款循環(huán),2000萬預付電費可供使用的期限分析*： 企業(yè)當年生產規(guī)模10萬噸 耗電量：生產每噸電解鋁消耗15000度 2005年電價：0.3173元／度 預付電費是否存在跨期分攤，從而調節(jié)成本？ 預付電費出現(xiàn)在年末，可能存在成本跨期分攤的情況，從而對成本進行調節(jié)。 *數(shù)據(jù)來源：國電05年公告、中鋁網,年電費成本＝100000*15000*0.3171=475,975,500元,2000萬的預付電費的大約能維持半個月（2000萬/47598萬),這么短的時間能否真的起到鎖定電費、降低成本的作用？,第三部分 風險應對—實質性測試 ——銷售與收款循環(huán),存在和合理性——查看預付電費的合同，檢查預付電費覆蓋期間，檢查鎖定的電價是否合理 直接向電力局發(fā)詢證函——證明預付電費的存在和記錄的可靠性，關注其截止日期 計入成本的可能性——進行成本倒軋，并與庫存商品等相關科目鉤稽；檢查成本計算方法是否合理，前后期是否一致；有無夸大成本的情況存在 將本期成本進行橫向、縱向的比較,第三部分 風險應對—實質性測試 ——銷售與收款循環(huán),：,問題分析,第三部分 風險應對—實質性測試 ——銷售與收款循環(huán),2500萬元,2.5億元,5億元,10%,5%,保證金,保證金率,合約金額,數(shù)額 巨大,1.套期保值金額重大,第三部分 風險應對—實質性測試 ——銷售與收款循環(huán),2.套期保值性質重大 a. 保證金的逐日盯市制度易產生巨大資金壓力,b. TY公司在原材料進口以及產品出口中都實行了套期保值政策，范圍非常廣，對利潤的影響重大。,c. 在TY公司進行了廣
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