稅收納稅技巧及案例分析(doc12)-管理案例(編輯修改稿)
2024-09-23 14:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 入企業(yè)的應納稅所得額。債務豁免后剩余債務 25萬， 25 萬與 30 萬比較銷售價格低于原值免增值稅。 兩點：①從稅務部門稅理的角度來考慮問題，認的是計稅價格②分兩張合同，一定要符合稅收法規(guī)的規(guī)定。借：應付賬款 25 萬，貸：固定資產(chǎn)清理 25萬，然后把固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)到營業(yè)外收支。 公司設置與稅收問題 案例：某集團是一家專門從事機械產(chǎn)品研究與生產(chǎn)的企業(yè)集團。 2020 年 3 月，該集團擬擴展業(yè)務，欲投資 6000 萬元研制生產(chǎn)某種型號的機床。經(jīng)研究，共定出兩種方案： 第一套方案是設甲、乙、丙三個獨立核算的子 公司，彼此間存在著購銷關(guān)系：甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品可以作為乙企業(yè)的原材料，而乙企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品全部提供給丙企業(yè)。 經(jīng)調(diào)查核算，甲企業(yè)提供的原材料市場價格每單位 10000元（這里一單位是指生產(chǎn)一件最終產(chǎn)成品所需原材料數(shù)額），乙企業(yè)以每件 15000 元提供給丙企業(yè)，丙企業(yè)以 20200 元價格向市場出售。預計甲企業(yè)為乙企業(yè)生產(chǎn)的每單位原材料會涉及 850 元進項稅額，并預計年銷售量為 1000臺（以上價格均不含稅），那么 甲企業(yè)年應納增值稅額： （ 10000*1000*17%850*1000）元 =850000 元 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 6 頁 共 11 頁 乙企業(yè)年 應納增值稅額： （ 15000*1000*17%10000*1000*17%）元 =850000 元 丙企業(yè)應納增值稅額： （ 20200*1000*17%15000*1000*17%）元 =850000 元 甲、乙、丙應納增值稅額合計數(shù)＝ 85+85+85＝ 255 萬元 第二套方案是設立一個綜合性公司，公司設立甲、乙、丙三部門。基于上述市場調(diào)查材料，可以求出該企業(yè)大致年應納增值稅額為： （ 20200*1000*17%850*1000） =2550000 元 ①第一套方案和第二套方案在交納增值稅的絕對數(shù)上是 一樣的②如果從一個綜合性公司而且生產(chǎn)鏈條是甲、乙、丙之間互相有紐帶關(guān)系，當把甲、乙、丙設為三個獨立核算的子公司的時候，銷售收入提前實現(xiàn)，第一套方案交納增值稅的時間提前了，具體操作過程中需要考慮的要件：甲、乙、丙生產(chǎn)鏈條生產(chǎn)周期是多大。第二套方案增值稅的納稅時間上得到了好處。比如說第一套方案設立了獨立核算的甲、乙、丙三個子公司，其中乙高科技公司，享受三免三減半，雖然增值稅交納時間提前了，但所得稅上可能得到了好處。 案例分析： 公司設置與稅收問題 北京高科技公司對增值稅籌劃過程中大部分中關(guān)村、科技園區(qū) 經(jīng)常采用的一種方式： 第一種情況，增值稅專用發(fā)票虛假取得主要集中在如下行業(yè)：（ 1）糧食企業(yè)，農(nóng)副產(chǎn)品增值稅進項稅一定要按收購憑證的 13％抵扣。（ 2）軟件公司，軟件公司享受稅賦超過 3％即征即退。甲、乙、丙其中乙是軟件公司，乙高價銷售給丙，丙取得增值稅專用發(fā)票稅賦降下來，乙稅賦超過 3％即征即退，因此稅賦始終是 3％，整個集團的稅賦降下來。乙、丙存在一種狀況：資金流沒有得到控制，乙公司掛著大量的應收賬款，丙公司掛著大量的應付賬款。 北京朝陽、海淀等地區(qū)有一項政策掌握得不一致：乙公司是軟件公司，增值稅稅賦超過 3％即征即退，如果實際稅賦 10％，按 10％交了 7％的城建稅、 3％的教育費附加，稅賦超過 3％時城建稅和教育費附加退不退？原則上應該退，實際上海淀園區(qū)不退。企業(yè)存在兩種做法：第一，按 3％提城建稅、教育費附加。 民營企業(yè)甲、乙、丙是關(guān)聯(lián)方，乙和丙關(guān)聯(lián)方，乙高價賣給丙軟件，乙稅賦 3％，丙稅賦降下來，整個集團的稅賦也降了下來。乙和丙對稅務部門有一個最大的缺陷：民營企業(yè)往往都是自然人股東，張三、王二是乙企業(yè)股東，也是丙企業(yè)股東，從股東角度可以看到乙和丙是關(guān)聯(lián)方， 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 7 頁 共 11 頁 但只有同時去查兩家企業(yè)才能看到它們倆是關(guān)聯(lián)方，這種概率太小。 或者乙和丙同時在一個稅務所，但這種概率也太小。從集團正規(guī)的角度來講，乙和丙互為股東，這時看出它倆關(guān)聯(lián)方很清楚，乙和丙的股東是同一個或同兩個，這樣看出它們倆是關(guān)聯(lián)方的可能性就比較小。乙是張三，丙是它的配偶等這時看出它倆關(guān)聯(lián)方的可能性就更小了。 訂立合同與稅收問題 案例： 2020 年 5 月 3 日， 山東省 青島市某機械制造公司 A，與 江蘇省 揚州市某設備租賃公司 B 簽定一份購銷合同，由 A公司向 B 公司出售某種型號的混凝土攪拌機 5 臺，總價值 3000 萬元。雙方采取委托銀行收款方式銷售貨物， A公司于當日向 B 公司發(fā)貨，并到當?shù)啬炽y行辦理了托收手續(xù)。按照稅法規(guī)定，采取委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天，因而 A公司當天繳納增值稅款 510 萬元。 6 月 5 日， B 公司收到 A公司的攪拌機（因運輸不太方便）。在對設備進行檢查后， B公司稱該批設備不符合合同要求，拒絕付款并將設備返回。 在訴訟中，由于該批設備確實
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