案例-稅收籌劃-案例解答(編輯修改稿)
2025-05-14 04:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 (1000*15%+300*25%)+(1000*15%+200*25%)+(1000*15%+100*25%)+(1000*15%)=750(萬元)（2）M公司作為總公司A的分公司 A與M合并納稅，M分公司的虧損可抵扣總公司A的利潤，應(yīng)納稅額=(1000*15%200*15%+300*25%)+(1000*15%150*15%+200*25%)+(1000*15%100*15%+100*25%)+(1000*15%50*15%)=675(萬元)（3）M公司作為子公司H的分公司 A單獨納稅，H、M合并納稅，M分公司的虧損可以抵扣H子公司的利潤，應(yīng)納稅額=(1000*15%+300*25%200*25%)+(1000*15%+200*25%150*25%)+(1000*15%+100*25%100*25%)+(1000*15%)=(萬元) 通過比較，應(yīng)該選擇第三種組織形式，將M建成子公司H的分公司。代銷方式不同，選擇恰當(dāng)可節(jié)稅。代銷通常有兩種方式：一是收取手續(xù)費，即受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費，這對受托方來說是一種勞務(wù)收入，應(yīng)交納營業(yè)稅。二是視同買斷，即由委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按協(xié)議價收取所代銷的貨款，實際售價可由雙方在協(xié)議中明確規(guī)定，也可受托方自定，實際售價與協(xié)議價之間的差額歸受托方所有，委托方不再支付代銷手續(xù)費。兩種代銷方式對雙方的稅務(wù)處理及總體稅負水平是不相同的，合理選擇代銷方式可達到節(jié)稅的目的?！ “咐治觯篈公司和B公司簽訂了一項代銷協(xié)議，由B公司代銷A公司的產(chǎn)品，不論采取何種代銷方式，A公司的產(chǎn)品在市場上以不含稅價l000元／件的價格銷售。下面有兩種代銷方式可以選擇，一是收取手續(xù)費方式，即B公司以l000元／件的價格對外銷售A公司的產(chǎn)品，根據(jù)代銷數(shù)量，向A公司收取20%的代銷手續(xù)費；二是視同買斷方式，B公司每售出一件產(chǎn)品，A公司按800元的協(xié)議價收取貨款，B公司在市場上仍要以l000元的價格銷售A公司的產(chǎn)品，實際售價與協(xié)議價之差200元／件歸B公司所有。假定到年末，B公司共售出該產(chǎn)品1萬件，假設(shè)對應(yīng)這1萬件產(chǎn)品A公司可抵扣的進項稅為70萬元。請進行納稅籌劃（其中，城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%）。 方案一采取收取手續(xù)費方式。 A公司：應(yīng)交增值稅=1000117%70=100（萬元），應(yīng)交城建稅及教育費附加=100（7%+3%）=10（萬元），A公司應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅合計=100+10=110（萬元）。 B公司：也要交增值稅。增值稅銷項稅額與進項稅額相等，相抵后，該項業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅為零，但B公司采取收取手續(xù)費代銷方式，屬于營業(yè)稅范圍的代理業(yè)務(wù)，應(yīng)交納營業(yè)稅=2005%=10（萬元），應(yīng)交城建稅及教育費附加=10（7%+3%）=1（萬元），B公司應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅合計=10+1=11（萬元）。 A公司與B公司應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅合計=100+10+10+1=121（萬元）。 方案二采取視同買斷方式。 A公司：應(yīng)交增值稅=80017%70=66（萬元），應(yīng)交城建稅及教育費附加=66（7%+3%）=（萬元），A公司應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅合計=66+=（萬元） B公司：應(yīng)交增值稅=100017%80017%=34（萬元），應(yīng)交城建稅及教育費附加=34（7%+3%）=（萬元），B公司應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅合計=34+=（萬元）。 A公司與B公司應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅合計=66++34+=110（萬元）。 可見，A公司與B公司合計應(yīng)交稅金減少11萬元（121110）。因此，從雙方的共同利益出發(fā)，應(yīng)選擇第二種合作方式，即視同買斷的代銷方式?！ 〉趯嶋H運用時，第二種代銷方式會受到限制：在視同買斷方式下，雙方雖然共節(jié)約稅款11萬元，（），（）。，剩余的11萬元也要讓利給B公司一部分，這樣才可以鼓勵受托方接受視同買斷的代銷方式。個人捐贈李先生2010年1月通過民政部門進行了5000元的捐贈。當(dāng)月李先生
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