稅收納稅技巧及案例分析(doc12)-管理案例(已修改)
2025-08-29 14:02 本頁面
【正文】 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 1 頁 共 11 頁 稅收納稅技巧及案例分析 納稅人類別的納稅籌劃技巧： 一般納稅人和小規(guī)模納稅人籌劃的誤區(qū)：稅賦。如一般納稅人用（銷項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅） /不含稅的銷售收入＝稅賦與 4％或 6％相比。不應(yīng)該從稅賦的高低來判斷，而要落實(shí)到利潤上，利潤是增加還是減少。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人籌劃的要點(diǎn)： 1. 適用范圍 高附加值，毛利率高的企業(yè)。 （ 1）客戶對(duì)發(fā)票的要求； （ 2）客戶對(duì)產(chǎn)品的用途需求〔最終消費(fèi)者（是普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票問題不大）、固定資產(chǎn)、繼續(xù)加工或銷售（必須要增值稅專用發(fā)票）〕； （ 3）企業(yè)的發(fā)展階段； （ 4）各種成本（會(huì)計(jì)成本、管理成本等）。 （ 1）某高檔瓷器批發(fā)企業(yè)，年應(yīng)納增值稅銷售額 300 萬元，會(huì)計(jì)核算比較健全，符合一般納稅人條件，適用 17%增值稅稅率，由于是高檔店，瓷器的進(jìn)銷差價(jià)比較大，進(jìn)價(jià)為銷價(jià)的 20%。 在這種情況下：應(yīng)繳增值稅 =300*17%— 300*20%*17%= 萬元 籌劃：將企業(yè)進(jìn)行“分劈”，分設(shè)為兩個(gè)批發(fā)企業(yè)，各自作為獨(dú)立核算企業(yè)，如果客戶購買的產(chǎn)品多為最終消費(fèi)者，小規(guī)模納稅人的銷售公司含稅銷售價(jià)格兩個(gè)企業(yè)含稅銷售額分別為（ 300*）萬元和 （ 300*）萬元。符合小規(guī)模納稅人的條件。 應(yīng)繳增值稅： *4%+*4%= 萬元。 利潤增加：（ *2— 300） — 300*20%*17%+（ — ） *10%= 萬元。 （ 2）某 A工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，購進(jìn)原材料 100 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅 17萬元，用該批原材料生產(chǎn)甲產(chǎn)品 10 臺(tái)，每臺(tái)銷售額 40 萬元（不含稅價(jià)），增值稅率為 17%。 應(yīng)繳增值稅： 40*10*17%— 17=51 萬元 籌劃：如果成立若干獨(dú)立核算的銷售公司，每一銷售公司均為小規(guī)模納稅人，這樣 A工業(yè)企 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 2 頁 共 11 頁 業(yè)以每臺(tái) 20 萬元（不含稅價(jià)）的價(jià)格，銷售給銷售公司，再由銷售公司銷售給客戶，如果客戶購買產(chǎn)品需要進(jìn)一步加工或銷售并要取得增值稅專用發(fā)票（假設(shè)小規(guī)模納稅人也能取得增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)局代開）。為有競爭力，銷售公司的含稅價(jià)格由每臺(tái) 40*= 萬元 ,降為40*= 萬元，銷售公司最終以每臺(tái)不含稅價(jià) 40 萬元銷售給客戶。 應(yīng)繳增值稅：（ 20*10*17%— 17） +40*10*4%=33 萬元 利潤減少 20*10*— （ 51— 33） *10%= 萬元。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人在籌劃時(shí)僅考慮稅賦是錯(cuò)誤的，第一要考慮客戶對(duì)發(fā)票的需求，第二銷售價(jià)格含稅變化有多大，第三利潤是否增加而不能看稅金交納的多少。 二、利用固定資產(chǎn)進(jìn)行的稅收籌劃技巧： 稅收的相關(guān)規(guī)定： 視同銷售 l 將貨物交付他人代銷； l 銷售代銷貨物； l 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； l 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； l 將自產(chǎn)、 委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者； l 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； l 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； l 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。 不得從銷項(xiàng)稅中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的稽查要點(diǎn) : l 購進(jìn)固定資產(chǎn)； l 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； l 用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； l 用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； l 非正常損失的購進(jìn)貨物； l 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn) 貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； l 納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 3 頁 共 11 頁 三個(gè)概念：自產(chǎn)、委托加工、購買貨物 自產(chǎn)、委托加工無論用于任何一方面都要視同銷售；不予抵扣只有購買貨物。 視同銷售： l 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；（用于投資有增值的問題，評(píng)估了） l 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； l 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或 個(gè)人消費(fèi)； l 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。 視同銷售與不予抵扣的實(shí)際操作：供熱。國有大中型企業(yè)，供
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