稅收納稅技巧及案例分析(doc12)-管理案例-展示頁
2024-08-30 14:02本頁面
【正文】 （ 2）客戶對(duì)產(chǎn)品的用途需求〔最終消費(fèi)者（是普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票問題不大）、固定資產(chǎn)、繼續(xù)加工或銷售（必須要增值稅專用發(fā)票）〕； （ 3）企業(yè)的發(fā)展階段； （ 4）各種成本（會(huì)計(jì)成本、管理成本等）。不應(yīng)該從稅賦的高低來判斷，而要落實(shí)到利潤上，利潤是增加還是減少。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 1 頁 共 11 頁 稅收納稅技巧及案例分析 納稅人類別的納稅籌劃技巧： 一般納稅人和小規(guī)模納稅人籌劃的誤區(qū)：稅賦。如一般納稅人用（銷項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅） /不含稅的銷售收入＝稅賦與 4％或 6％相比。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人籌劃的要點(diǎn)： 1. 適用范圍 高附加值，毛利率高的企業(yè)。 （ 1）某高檔瓷器批發(fā)企業(yè)，年應(yīng)納增值稅銷售額 300 萬元，會(huì)計(jì)核算比較健全，符合一般納稅人條件，適用 17%增值稅稅率，由于是高檔店，瓷器的進(jìn)銷差價(jià)比較大，進(jìn)價(jià)為銷價(jià)的 20%。符合小規(guī)模納稅人的條件。 利潤增加：（ *2— 300） — 300*20%*17%+（ — ） *10%= 萬元。 應(yīng)繳增值稅： 40*10*17%— 17=51 萬元 籌劃：如果成立若干獨(dú)立核算的銷售公司，每一銷售公司均為小規(guī)模納稅人，這樣 A工業(yè)企 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 2 頁 共 11 頁 業(yè)以每臺(tái) 20 萬元（不含稅價(jià)）的價(jià)格，銷售給銷售公司，再由銷售公司銷售給客戶，如果客戶購買產(chǎn)品需要進(jìn)一步加工或銷售并要取得增值稅專用發(fā)票（假設(shè)小規(guī)模納稅人也能取得增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)局代開）。 應(yīng)繳增值稅：（ 20*10*17%— 17） +40*10*4%=33 萬元 利潤減少 20*10*— （ 51— 33） *10%= 萬元。 二、利用固定資產(chǎn)進(jìn)行的稅收籌劃技巧： 稅收的相關(guān)規(guī)定： 視同銷售 l 將貨物交付他人代銷； l 銷售代銷貨物； l 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； l 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； l 將自產(chǎn)、 委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者； l 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； l 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； l 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 3 頁 共 11 頁 三個(gè)概念：自產(chǎn)、委托加工、購買貨物 自產(chǎn)、委托加工無論用于任何一方面都要視同銷售；不予抵扣只有購買貨物。 視同銷售與不予抵扣的實(shí)際操作：供熱。國有大中型企業(yè)買煤供熱擴(kuò)散到很多地方：生產(chǎn)車間、管理辦公室、職工住宅、醫(yī)院、托兒所等等。熱除了生產(chǎn)車間、管理用房，用于集體福利（醫(yī)院、托兒所）和個(gè)人消費(fèi)（職工住宅）視同銷售，按 17％交增值稅，用于生產(chǎn)車間、管理用房是正常的。第二，視同銷售按銷售量來計(jì)算。 購買時(shí)借：工程物資 234000 貸：銀行存款 234000 領(lǐng)用時(shí)借：在建工程 210600 貸：工程物資 210600 （ 2）案例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款 120 萬元，稅款 萬元，貨款已支付。 購買時(shí)借：原材料 120 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 4 頁 共 11 頁 時(shí)間 領(lǐng)用時(shí)借：在建工程 貸：原材料 120 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 注意第二筆分錄在實(shí)際操作過程中是分批領(lǐng)出去的 案例（ 1）工程物資一定要先進(jìn)“原材料”科目 借：原材料 202000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000 貸：銀行存款 234000 借：在建工程 234000 貸：原材料
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