【正文】 )=140%180。(120%)1稅率180。（假設(shè)僅考慮個人所得稅）由于在簽訂的合同中沒有明確具體劃分各種所得所占的比重，因此應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一按照勞務(wù)報酬所得征收個人所得稅。合同中規(guī)定，該明星在2009 年12 月到2010 年12 月期間為甲企業(yè)提供形象代言勞務(wù)，每年親自參加企業(yè)安排的四次（每季度一次）廣告宣傳活動，并且允許企業(yè)利用該明星的姓名、肖像。則張先生應(yīng)納的個人所得稅及稅后所得：每月工資應(yīng)納個人所得稅稅額＝(15 000 一2 000)20 ％一375 = 2 225（元）全年工資應(yīng)納個人所得稅稅額＝2225 12 = 26700（元）年終獎應(yīng)納個人所得稅稅額＝156 00020 ％一375 = 30 825（元）全年應(yīng)納個人所得稅稅額＝26 700 + 30 825 = 57 525（元）比原來少納個人所得稅稅額＝74 525 一57 525 = 17 000（元）需要說明的是，上述思路是一種基本安排，在這種基本安排中還要考慮，按照現(xiàn)行年終獎計稅方法的相關(guān)規(guī)定，只扣l 個月的速算扣除數(shù)，只有l(wèi) 個月適用超額累進(jìn)稅率，另外11 個月適用的是全額累進(jìn)稅率，還須對上述基本安排進(jìn)行調(diào)整。2 = 156 000（元）將1 56 000 元分到各月，再加上原留出的每月2 000 元，作為工資、薪金發(fā)放，則： 張先生每月工資、薪金所得＝156 000 247。參考答案：由于張先生每月收入高于當(dāng)年國家所規(guī)定的免征額，未經(jīng)籌劃時，其年終獎金的個人所得稅納稅情況如下： 年終獎金應(yīng)納個人所得稅所適用的稅率為25 %(300 000 247。預(yù)計2010 年底，其獎金為30 萬元。通過比較，該企業(yè)采用方案二與采用方案一對外捐贈金額相同，但方案二可以節(jié)稅45 萬元（180 25 %）。答案：方案一：該企業(yè)2009 年底捐贈300 萬元，只能在稅前扣除120 萬元（1 000 12 %), 超過120 萬元的部分不得在稅前扣除。該企業(yè)制定了兩個方案：方案一，2009 年底將300 萬全部捐贈；方案二，2009 年底捐贈100 萬元，2010 年再捐贈200 萬元。100%=%180000 所得稅稅負(fù)＝可見，成立公司制企業(yè)比成立個人獨資企業(yè)多繳所得稅8 550 元（64 80056 250)， %(36 ％ %）。答案：李先生如成立公司制企業(yè)，則：年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝180 000 20% = 36 000（元）應(yīng)納個人所得稅稅額＝180 000(l20 %)20 % = 28 800（元）共應(yīng)納所得稅稅額＝36 000 + 28 800 = 64 800（元）64800180。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，適用20 ％的企業(yè)所得稅稅率。納稅人如果將兩類業(yè)務(wù)收入分開核算，勞務(wù)收入部分即可按營業(yè)稅計稅，適用稅率僅為3 %（或5 %)，可以明顯降低企業(yè)的實際稅負(fù)。共應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅：29280180。答案：如果該公司未將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，兩項收入一并計算繳納增值稅，應(yīng)納稅款為：292180。 萬元。該公司財務(wù)核算健全，被當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。兩種情況相比， 元（）。而如果改變做法，化妝品公司在將其生產(chǎn)的商品銷售給商家時，暫時不組套（配比好各種商品的數(shù)量），并按不同商品的銷售額分別核算，分別開具發(fā)票，由商家按照設(shè)計組套包裝后再銷售（實際上只是將組套包裝的地點、環(huán)節(jié)調(diào)整廠一下，向后推移），則： 80+90180。350180。計算分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行消費稅的籌劃？答案：以上產(chǎn)品中，洗面奶和面霜是護(hù)膚護(hù)發(fā)品，不屬于消費稅的征收范圍，眼影和粉餅屬于化妝品，適用30 ％稅率。公司新研制出一款面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價40 元的洗面奶，售價90 元的眼影、售價80 元的粉餅以及該款售價120 元的新面霜，包裝盒費用為20 元，組套銷售定價為350 元。6000180。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68 元，那么企業(yè)當(dāng)月的納稅和盈利情況分別為：6000180。56%=255600（元）250 應(yīng)納消費稅稅額＝銷售利潤＝756 000 6 000 一255 600 一8 000 = 9 400（元）不難看出，該廠生產(chǎn)的卷煙價格為75 元，與臨界點70 元相差不大，但適用稅率相差20 ％。150+75180。）計算分析該卷煙廠應(yīng)如何進(jìn)行籌劃減輕消費稅稅負(fù)（在不考慮其他稅種的情況下）？答案： 該卷煙廠如果不進(jìn)行納稅籌劃，則應(yīng)按56 ％的稅率繳納消費稅。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68 元呢？（我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對卷煙在首先征收一道從量稅的基礎(chǔ)上，再按價格不同征收不同的比例稅率。第四章 消費稅納稅籌劃五、案例分析計算題（每題20分，共40分) 元，當(dāng)月銷售6 000 條。此時：兩個企業(yè)支付購入食品價稅合計＝80(l 十17 %)= （萬元）兩個企業(yè)收取銷售食品價稅合計＝150（萬元）150180?？梢詫⒃撈髽I(yè)分設(shè)成兩個零售企業(yè)，各自作為獨立核算單位。17%=（萬元）1+17%應(yīng)繳納增值稅稅額＝ 15080＝48.（萬元）2稅后利潤＝1+17% 180。該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃？ 答案：該企業(yè)支付購進(jìn)食品價稅合計＝80(l 十17 %)= （萬元）收取銷售食品價稅合計＝150（萬元）150180。第三章 增值稅納稅籌劃五、案例分析計算題（每題20分，共40分) 萬元，會計核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，適用17 ％的增值稅稅率。因此，該企業(yè)可以將原企業(yè)分設(shè)為兩個批發(fā)企業(yè)，年銷售額均控制在80 萬元以下，這樣當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年檢時，兩個企業(yè)將分別被重新認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，并按照3 ％的征收率計算繳納增值稅。按照一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，該企業(yè)年銷售額超過80 萬元，應(yīng)被認(rèn)定為一般納稅人， 萬元（10017 ％）的增值稅。當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點的增值率時，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率高于稅負(fù)平衡點的增值率時，一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。一般納稅人與小規(guī)模納稅人比較，稅負(fù)輕重不是絕對的。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進(jìn)項稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。在對這兩類納稅人征收增值稅時，其計稅方法和征管要求不同。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：應(yīng)納個人所得稅稅額＝(190 000100 0002 000l2)35％6750=16350（元）王先生獲得的稅后收益＝190 000100 00016 350 = 73 650（元）通過比較，王先生采納方案二可以多獲利26 000 元（73 650 一47 650）。小型微利企業(yè)的條件如下：第一，工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000 萬元；第二，其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過8 0人，資產(chǎn)總額不超過l 000 萬元），而且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅，適用5％一35％五級超額累進(jìn)稅率。2009 年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為190 000 元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。第一篇：納稅籌劃案例分析納稅籌劃第二章納稅籌劃基礎(chǔ)五、案例分析計算題（每題20分，共40分)（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20 人）。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300 000 元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費100 000 元，繳完租賃費后的經(jīng)營成果全部歸王先生個人所有。試計算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行籌劃？答案：方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（根據(jù)《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 的有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20 ％的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下： 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝190 00020 ％＝38 000（元）王先生承租經(jīng)營所得＝190 000100 00038 000 = 52 000（元）王先生應(yīng)納個人所得稅稅額＝(52 0002 00012)20 ％1 250 = 4 350（元）王先生實際獲得的稅后收益＝52 0004 350 = 47 650（元）方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€體工商戶，則其承租經(jīng)營所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計算繳納個人所得稅。，年銷售額為100 萬元（不含稅銷售額），其中可抵扣進(jìn)項增值稅的購入項目金額為50 萬元， 萬元。答案：根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般將年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。一般納稅人實行進(jìn)項稅額抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照適用的簡易稅率計算繳納增值稅，不實行進(jìn)項稅額抵扣制。由于一般納稅人應(yīng)繳稅款實際上是以其增值額乘以適用稅率確定的，而小規(guī)模納稅人應(yīng)繳稅款則是以全部銷售額乘以征收率確定的，因此，比較兩種納稅人稅負(fù)輕重需要根據(jù)應(yīng)稅銷售額的增值率來確定。根據(jù)這種平衡關(guān)系，經(jīng)營者可以合理合法選擇稅負(fù)較輕的納稅人身份。但如果該企業(yè)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，只需要繳納3 萬元（1003 %）的增值稅。通過企業(yè)分立實現(xiàn)增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人， 萬元。該企業(yè)年購貨金額為80 萬元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。17%80180。100%＝%150增值率（含稅）＝查無差別平衡點增值率表后發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的增值率較高， %（含稅增值率），所以成為小規(guī)模納稅人可比一般納稅人減少增值稅稅款的繳納。假定分設(shè)后兩企業(yè)的年銷售額均為75 萬元（含稅銷售額），都符合小規(guī)模納稅人條件，適用3 ％征收率。3%＝（萬元）兩個企業(yè)共應(yīng)繳納增值稅稅額＝1+3%＝（萬元）1+3% 分設(shè)后兩企業(yè)稅后凈利潤合計＝經(jīng)過納稅人身份的轉(zhuǎn)變，= 萬元。 元／條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上的期間費用為8 000 元。對于每條調(diào)撥價格在70 元以上（含70 元）的卷煙，比例稅率為56 % ；對于每條調(diào)撥價格在70 元以下（不含70 元）的卷煙，比例稅率為36 ％。企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅款和盈利情況分別為: 6000180。6000180。企業(yè)如果主動將價格調(diào)低至70 元以下，可能大大減輕稅負(fù)，彌補(bǔ)價格下降帶來的損失。150+68180。36%=150480（元）250 應(yīng)納消費稅＝銷售利潤＝686 000 6 000 一150 480 一8 000 = 72 520（元）通過比較可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)降低調(diào)撥價格后，銷售收人減少42 000 元（75 6000686 000)，但應(yīng)納消費稅款減少105 120 元（255 600 一150 480)，稅款減少遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銷售收入的減少，從而使銷售利潤增加了63 120 元（72 520 一9 400）。（以上均為不含稅價款，根據(jù)現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為30 %，護(hù)膚護(hù)發(fā)品免征消費稅）。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費 稅。30%130%應(yīng)納稅額=（）=150 元。30%化妝品公司應(yīng)繳納的消費稅為每套（130%)= 元。第五章 營業(yè)稅納稅籌劃五、案例分析計算題（每題20分，共40分)，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務(wù)。2009 年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計292 萬元，其中裝修工程收入80 萬元，均為含稅收入。請為該公司設(shè)計納稅籌劃方案并進(jìn)行分析。17%=（萬元）1+17%應(yīng)納增值稅稅額＝如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，則裝修工程收入可以單獨計算繳納營業(yè)稅，適用稅率為3 ％。17%=（萬元）1+17% 應(yīng)納增值稅稅額＝應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝80 3 % = （萬元）共應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅＝ = （萬元）比未分別核算少繳流轉(zhuǎn)稅＝ = （萬元）從本案例可以看出，通常企業(yè)兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)和增值稅應(yīng)稅貨物銷售時，如不分開核算，所有收入會一并按照增值稅計算繳稅，適用稅率很高（17 %)，而勞務(wù)收入部分通常很少有可以抵扣的進(jìn)項稅額，故實際稅收負(fù)擔(dān)很重。第六章 企業(yè)所得稅納稅籌劃五、案例分析計算題（每題20分，共40分)，預(yù)計年應(yīng)納稅所得額為18 萬元。計算分析李先生以什么身份納稅比較合適。100%=36% 所得稅稅負(fù)＝180000李先生如成立個人獨資企業(yè)，則：應(yīng)納個人所得稅稅額＝180 000 35 ％6 750 = 56 250（元）56250180。決定通過當(dāng)?shù)孛裾块T向某貧困地區(qū)捐贈300 萬元，2009 年和2010 年預(yù)計企業(yè)會計利潤分別 為1 000 萬元和2 000 萬元，企業(yè)所得稅率為25 ％。從納稅籌劃角度來分析兩個方案哪個對更有利。方案二：該企業(yè)分兩年進(jìn)行捐贈，由于2009 年和2010 年的會計利潤分別為1 000 萬元和2 000 萬元，因此兩年分別捐贈的100 萬元、200 萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除。第七章 個人所得稅納稅籌劃五、案例分析計算題（每題20分，共40分)，其每年的獎金都高居酒廠第一位，而其平時的工資并不高，每月僅有3 000 元。張先生的個人所得稅納稅情況如下： 每月工資應(yīng)納個人所得稅稅額＝(3 000 一2000)10 ％一25 = 75（元）請為張先生進(jìn)行年終獎金的個人所得稅籌劃。 12 = 25 000)，速算扣除數(shù)1 375，則： 年終獎金應(yīng)納個人所得稅稅額＝300 000 25 ％一1 375 = 73 625（元）全年共應(yīng)納個人所得稅稅額＝75 12 十73 625 = 74525（元）全年稅后凈收入＝(300 000 + 3 00012）一（7512 + 73 625)= 261 475（元）如果采用規(guī)避年終獎稅率級次臨界點稅負(fù)陡增情況的方法，則： 張先生全年收入＝300 000 + 3 00012 = 336 000（元）留出每月免稅額后，分成兩部分，則：每部分金額＝(336 000 一2 00012）247。 12 +