【正文】 00200)*25%=700萬元。然而在稅收處理方面，根據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費用若在當期未形成企業(yè)無形資產(chǎn)的，那么需將其計入到當期損益中，規(guī)定中明確支出，企業(yè)準予扣除部分為技術(shù)開發(fā)費用的50%，若該部分費用已成為企業(yè)無形資產(chǎn)的一部分，那么必須攤銷無形資產(chǎn)150%的成本。利用研究開發(fā)費用的加計扣除。A公司從固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起按年限平均法計提折舊，按固定資產(chǎn)的類別、估計的經(jīng)濟使用年限和預(yù)計的凈殘值分別確定折舊年限和年折舊率如下:表41A公司固定資產(chǎn)折舊會計政策表A公司折舊合理避稅的方法有: 選擇適合的折舊方法和擇取合適的折舊年限 由于A公司大部分資產(chǎn)折舊年限都屬于長期型，如果可以采用適當?shù)姆椒▽φ叟f年限加以縮減，那么就能夠適當?shù)膶η捌谡叟f額予以增加，可以延緩繳納所得稅，有利于企業(yè)對資金的使用。固定資產(chǎn)計提折舊籌劃對于A公司而言，固定資產(chǎn)部分價值損耗轉(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品成本投入中，而產(chǎn)品成本的增加勢必會提升銷售成本，此外，隨著固定資產(chǎn)的持續(xù)損耗勢必會造成企業(yè)采取一定措施來遏制，這又造成管理費用的開支，進而在對企業(yè)本年度總額利潤產(chǎn)生影響的情況下，實現(xiàn)企業(yè)凈收益的減少。職工福利費我國《企業(yè)所得稅法實施細則》中明確指出，企業(yè)有關(guān)在職員工福利費用的開支，其稅前能夠扣除的為不高于工薪總額的千百分之十四部分。教育經(jīng)費籌劃我國((企業(yè)所得稅法實施細則》中明確指出，企業(yè)有關(guān)在職員工再培訓(xùn)費用的開支，其稅前能夠扣除的為不高于工薪總額的千分之十五部分。工會經(jīng)費籌劃我國《企業(yè)所得稅法實施細則》中明確指出，企業(yè)有關(guān)在職員工工費的開支，其稅前能夠扣除的為不高于工薪總額的百分之二部分。因此，對于納稅人而言，其在核算業(yè)務(wù)招待費過程中，可以列支出董事會費、會議費以及差旅費，并將其與業(yè)務(wù)招待費所分開，因為這三種費用開支，只要納稅人能夠提供其因正常經(jīng)營活動需要而造成的的必要開支，并提供合法、真實的收據(jù)憑證，即可將這三種費用納入到其他扣除項目中，如記錄好會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等，就可獲得全額扣除，并且不受比例限制。業(yè)務(wù)招待費籌劃根據(jù)我國所得稅稅法相關(guān)條約規(guī)定，實際發(fā)生額的百分之六十是準予納稅人業(yè)務(wù)招待費扣除部分，最大額度不得高于企業(yè)盈利的千分之五，業(yè)務(wù)宣傳費與廣告費用的開支不得高于納稅人盈利的百分之十五。（二）扣除項目的籌劃根據(jù)我國稅法相關(guān)規(guī)定要求，企業(yè)在繳納所得稅前，可以根據(jù)稅法要求對以下項目進行預(yù)先扣除，如損失、成本、稅金以及費用。所以，A公司目前可以充分根據(jù)新政策所提供的新的優(yōu)惠稅率，結(jié)合公司實際情況，調(diào)整現(xiàn)階段生產(chǎn)經(jīng)營活動。根據(jù)我國相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)成本核算在國家規(guī)定的產(chǎn)品成本范圍內(nèi)進行時，利潤減少的實現(xiàn)可以通過對有利于產(chǎn)品成本擴大方法的選擇來獲取，進而實現(xiàn)企業(yè)所得稅稅額減少。盡管本期稅款繳納延遲不能減少應(yīng)納稅款額，但對于納稅人而言，推遲繳納的稅款等同于一筆無需支付利息的資金，可以加快企業(yè)現(xiàn)金流動，而企業(yè)在足夠資金的支持下，可以獲取更多的經(jīng)濟收益與所得。（一）A公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的基本思路對于A公司而言，除了對優(yōu)惠政策加以利用外，同時還需在合法的情況下加大成本投入，縮減本期確認收入，合理的利用資金流動的時效性為A公司進行納稅籌劃，而是實現(xiàn)節(jié)稅、增收效益目的。A公司在稅前扣除項目上，如:業(yè)務(wù)招待費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、職工福利費、利息費用、捐贈費用、研究開發(fā)費用的加計扣除等項目進行籌劃。而計稅工資等內(nèi)容，所得稅法中對其扣除限額也加以明確，基于此，企業(yè)能夠更好地為納稅進行籌劃。A公司雖說屬于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按稅法規(guī)定應(yīng)按15%,但由于A公司自己的緣故，未及時申報高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)提交申請，所以A公司2011年錯過了按15%計提所得稅的優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠稅收的優(yōu)惠制度是我國稅法的重要組成部分，國家為經(jīng)濟發(fā)展重要區(qū)域、經(jīng)濟發(fā)展優(yōu)先區(qū)域以及鼓勵研發(fā)與銷售的產(chǎn)品提供優(yōu)惠的稅收政策。總而言之，稅負彈性取決于各項稅種組成要素的彈性。稅負彈性取決于稅源的大小和稅種的構(gòu)成要素:即稅源與稅負彈性成正比，稅基與稅率彈性呈正相關(guān)關(guān)系，前者越寬，后者越高，即企業(yè)所承擔(dān)的稅負就越重。稅種稅負的彈性稅負的彈性即具體稅種的納稅金額伸縮性的大小，它對納稅籌劃利益的大小和納稅籌劃潛力的大小起著關(guān)鍵的作用，即成正比關(guān)系。對子公司B公司全額投資，由于A公司所得稅率大于B公司的所得稅率，A公司在對B公司的利潤分配上可以進行籌劃，最大限度地避免A公司分回利潤的再納稅。而且即使同一稅種，不同的稅項也存在著不同的稅率，這些不可避免的稅率差異為納稅人提供了尋找低稅率途徑的契機。三、A公司企業(yè)所得稅納稅籌劃空間分析（一）稅收制度空間納稅人定義上的可變通性在稅法中，每一項稅種的納稅人主體都有嚴格的定義，即對納稅人主體范圍進行了嚴格的劃分，但這種劃分又有著條框性，納稅人可以運用這種條框性，通過對經(jīng)營活動的某種安排，改變納稅人主體的身份，即可實行納稅籌劃，實現(xiàn)減輕納稅額的目標。本公司于2012年1月26日被遼寧省科學(xué)技術(shù)廳、遼寧省財政廳、遼寧省國家稅務(wù)局、遼寧省地方稅務(wù)局四部門認定為高新技術(shù)企業(yè)，并取得《高新技術(shù)企業(yè)證書))(證書編號:GF20112100012)有效期為2012年1月至2013年12月，有效期內(nèi)按15%的稅率計繳企業(yè)所得稅。（四）企業(yè)所得稅納稅現(xiàn)狀及分析公司涉及的主要稅種有增值稅17%、營業(yè)稅5%、城建稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加2%、企業(yè)所得稅25%、個人所得稅。（三）其他涉稅財務(wù)指標2011年，應(yīng)收賬款年初金額為43,199,，年末余額為63,461,。2011年列支工資薪金3,802,，列支工會經(jīng)費14,，職工福利費68,，職工教育經(jīng)費10,。2011年全年實現(xiàn)利潤76,927,，比上年同期增加44,960,，%。二、A公司財務(wù)狀況及涉稅情況分析 A公司2011年度的財務(wù)狀況及涉稅情況如下:（一）收入及利潤2011年度實現(xiàn)營業(yè)收入202,890,，比上年增加69,637,。公司發(fā)展至今年產(chǎn)值僅50100億元，市場保有量600700億元，預(yù)計2020年養(yǎng)護機械市場規(guī)模將達到10,095億元12,975億元，未來十年平均每年新增配置量將達到近1,000億元。第一篇：企業(yè)所得稅納稅籌劃案例分析A公司企業(yè)所得稅納稅籌劃一、公司概況公司主要從事新型公路養(yǎng)護機械的技術(shù)開發(fā)和制造，公司經(jīng)營范圍：公路筑路養(yǎng)護設(shè)備、除雪設(shè)備、市政環(huán)衛(wèi)設(shè)備、港口設(shè)備、鐵路養(yǎng)護設(shè)備、機場養(yǎng)護設(shè)備、特種設(shè)備的開發(fā)、制造及銷售；公路養(yǎng)護施工。經(jīng)營貨物及技術(shù)進出口；設(shè)備租賃。目前公司正在進行冷吹式機場除雪車、機場跑道除冰液灑布車、機械式綜合除雪車等行業(yè)高端產(chǎn)品的研發(fā)。此外，2011年，A公司在營業(yè)外收入方面共盈利10,004,(主要為政府補助)。（二）費用水平A公司2011年發(fā)生銷售成本99,812,，銷售費用18,388,，管理費用17,198,，財務(wù)費用一3,148,。列支業(yè)務(wù)招待費2,104,，折舊攤銷支出875,。其他應(yīng)收款年初金額為5,881,，年末金額為6,212,，計提壞賬準備1,687,。2008年1月1日實施的新《企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定，國家需進一步加大高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度，對于該領(lǐng)域企業(yè)所得稅減按百分之十五的稅率征收。A公司投資的子公司B公司按15%的稅率計繳企業(yè)所得稅。稅率上的差異性如果賦予課稅相同的金額，卻采用不同的稅率，那么稅率會隨之提升，納稅額就越高，同理稅率越低的納稅額就越小。課稅對象金額上的可調(diào)整性通過對A公司課稅對象分析發(fā)現(xiàn)，其適用范圍的稅率是計算納稅額的兩個重要因素，納稅人可以通過一些納稅籌劃方法將其所得稅最小化，例如:根據(jù)實際情況與現(xiàn)有條件對課稅對象進行調(diào)節(jié)，進而縮減稅金，以實現(xiàn)稅額的調(diào)節(jié)。使