【正文】 入確認(rèn)時(shí)間的時(shí)效性價(jià)值應(yīng)最大程度的在納稅籌劃中發(fā)揮出來(lái)。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300 000 元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費(fèi)100 000 元，繳完租賃費(fèi)后的經(jīng)營(yíng)成果全部歸王先生個(gè)人所有。根據(jù)這種平衡關(guān)系，經(jīng)營(yíng)者可以合理合法選擇稅負(fù)較輕的納稅人身份。 元／條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上的期間費(fèi)用為8 000 元。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費(fèi) 稅。第六章 企業(yè)所得稅納稅籌劃五、案例分析計(jì)算題（每題20分，共40分)，預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得額為18 萬(wàn)元。 12 = 25 000)，速算扣除數(shù)1 375，則： 年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝300 000 25 ％一1 375 = 73 625（元）全年共應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝75 12 十73 625 = 74525（元）全年稅后凈收入＝(300 000 + 3 00012）一（7512 + 73 625)= 261 475（元）如果采用規(guī)避年終獎(jiǎng)稅率級(jí)次臨界點(diǎn)稅負(fù)陡增情況的方法，則： 張先生全年收入＝300 000 + 3 00012 = 336 000（元）留出每月免稅額后，分成兩部分，則：每部分金額＝(336 000 一2 00012）247。(120%)180。如何運(yùn)用這幢房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，有兩種選擇:第一，將其出租，每年可獲得租金收入120 萬(wàn)元；第二，為客戶提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)，每年收取服務(wù)費(fèi)120萬(wàn)元。但不是所有壞帳都作為壞帳損失處理。因此，企業(yè)必須正確地向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)虧損，才能使國(guó)家允許企業(yè)用下一納稅的所得彌補(bǔ)本虧損的政策發(fā)揮其應(yīng)有的作用。具體要研究各地政府的規(guī)定，然后結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況加以籌劃?！边@一條例適用于不同經(jīng)濟(jì)成分、不同經(jīng)營(yíng)組織形式的企業(yè)。利用資產(chǎn)評(píng)估增值的避稅籌劃我國(guó)當(dāng)前對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值并未征收企業(yè)所得稅，只規(guī)定中外合資企業(yè)進(jìn)行股份制改造時(shí)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值要征收所得稅。(4)獲利金額＝2370 一324 一1100 一100 = （萬(wàn)元)降價(jià)之后，雖然銷售收入減少了30 萬(wàn)元，但是，由于免征土地增值稅， 萬(wàn)元。(120%)=（元）一年中甲企業(yè)累計(jì)應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅＝(1 168 40％7000)2=920 （元）請(qǐng)對(duì)該項(xiàng)合同進(jìn)行納稅籌劃以降低稅負(fù)。第七章 個(gè)人所得稅納稅籌劃五、案例分析計(jì)算題（每題20分，共40分)，其每年的獎(jiǎng)金都高居酒廠第一位，而其平時(shí)的工資并不高，每月僅有3 000 元。17%=（萬(wàn)元）1+17%應(yīng)納增值稅稅額＝如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，則裝修工程收入可以單獨(dú)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，適用稅率為3 ％。36%=150480（元）250 應(yīng)納消費(fèi)稅＝銷售利潤(rùn)＝686 000 6 000 一150 480 一8 000 = 72 520（元）通過(guò)比較可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)降低調(diào)撥價(jià)格后，銷售收人減少42 000 元（75 6000686 000)，但應(yīng)納消費(fèi)稅款減少105 120 元（255 600 一150 480)，稅款減少遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銷售收入的減少，從而使銷售利潤(rùn)增加了63 120 元（72 520 一9 400）。假定分設(shè)后兩企業(yè)的年銷售額均為75 萬(wàn)元（含稅銷售額），都符合小規(guī)模納稅人條件，適用3 ％征收率。一般納稅人實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照適用的簡(jiǎn)易稅率計(jì)算繳納增值稅，不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制。子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。A公司從國(guó)外購(gòu)買該技術(shù)，花費(fèi)2000萬(wàn)元，購(gòu)買后可以直接投入生產(chǎn)應(yīng)用，合同約定的年限為10年，當(dāng)年可抵減的應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，假設(shè)自行開發(fā)該項(xiàng)技術(shù)，估計(jì)費(fèi)用也為2000萬(wàn)元。根據(jù)我國(guó)有關(guān)稅前扣除辦法的相關(guān)要求，納稅人在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，如若董事會(huì)、會(huì)議以及差旅中所產(chǎn)生的合理費(fèi)用開支，均可被列支為“其他扣除項(xiàng)目”，但不能將這三項(xiàng)在視作業(yè)務(wù)招待費(fèi)來(lái)進(jìn)行處理。（二）企業(yè)所得稅法的彈性規(guī)定空間總體上看，新企業(yè)所得稅法放寬了成本費(fèi)用的抵減范圍和標(biāo)準(zhǔn)，若收入不變得情況下，稅前可扣除項(xiàng)目的增加，可一定程度減少課稅金額。A公司投資的子公司B公司按15%的稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅。第一篇：企業(yè)所得稅納稅籌劃案例分析A公司企業(yè)所得稅納稅籌劃一、公司概況公司主要從事新型公路養(yǎng)護(hù)機(jī)械的技術(shù)開發(fā)和制造，公司經(jīng)營(yíng)范圍：公路筑路養(yǎng)護(hù)設(shè)備、除雪設(shè)備、市政環(huán)衛(wèi)設(shè)備、港口設(shè)備、鐵路養(yǎng)護(hù)設(shè)備、機(jī)場(chǎng)養(yǎng)護(hù)設(shè)備、特種設(shè)備的開發(fā)、制造及銷售；公路養(yǎng)護(hù)施工。三、A公司企業(yè)所得稅納稅籌劃空間分析（一）稅收制度空間納稅人定義上的可變通性在稅法中，每一項(xiàng)稅種的納稅人主體都有嚴(yán)格的定義，即對(duì)納稅人主體范圍進(jìn)行了嚴(yán)格的劃分，但這種劃分又有著條框性，納稅人可以運(yùn)用這種條框性，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的某種安排，改變納稅人主體的身份，即可實(shí)行納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)減輕納稅額的目標(biāo)。而計(jì)稅工資等內(nèi)容，所得稅法中對(duì)其扣除限額也加以明確，基于此，企業(yè)能夠更好地為納稅進(jìn)行籌劃。因此，對(duì)于納稅人而言，其在核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)過(guò)程中，可以列支出董事會(huì)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)以及差旅費(fèi)，并將其與業(yè)務(wù)招待費(fèi)所分開，因?yàn)檫@三種費(fèi)用開支，只要納稅人能夠提供其因正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而造成的的必要開支，并提供合法、真實(shí)的收據(jù)憑證，即可將這三種費(fèi)用納入到其他扣除項(xiàng)目中，如記錄好會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等，就可獲得全額扣除，并且不受比例限制。但可抵減的應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元，少納所得稅(3000200)*25%=700萬(wàn)元。”同時(shí)，第五條規(guī)定，“子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。一般納稅人與小規(guī)模納稅人比較，稅負(fù)輕重不是絕對(duì)的。此時(shí)：兩個(gè)企業(yè)支付購(gòu)入食品價(jià)稅合計(jì)＝80(l 十17 %)= （萬(wàn)元）兩個(gè)企業(yè)收取銷售食品價(jià)稅合計(jì)＝150（萬(wàn)元）150180。公司新研制出一款面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價(jià)40 元的洗面奶，售價(jià)90 元的眼影、售價(jià)80 元的粉餅以及該款售價(jià)120 元的新面霜，包裝盒費(fèi)用為20 元，組套銷售定價(jià)為350 元。共應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅：29280180。預(yù)計(jì)2010 年底，其獎(jiǎng)金為30 萬(wàn)元。答案：本案例中明星直接參加的廣告宣傳活動(dòng)取得的所得應(yīng)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，而明星將自己的姓名、肖像有償提供給企業(yè)則應(yīng)該屬于明星的特許權(quán)使用費(fèi)所得，如果甲企業(yè)能夠?qū)⒑贤环譃槎?，即先簽訂一份參加廣告宣傳活動(dòng)的合同，每次向明星支付不含稅收入20 萬(wàn)元，再簽訂一份姓名、肖像權(quán)使用的合同，向明星支付不含稅收入120 萬(wàn)元。該公司建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅之所以要繳納土地增值稅，是因?yàn)樵鲋德食^(guò)了20 %。固定資產(chǎn)評(píng)估增值后，可以增加折舊的提取額，減少當(dāng)期利潤(rùn)，相應(yīng)減少應(yīng)繳納的所得稅。例本結(jié)算如發(fā)生虧損，則當(dāng)年無(wú)需繳納所得稅，前4年之虧損額加上當(dāng)虧損額的總額，留下抵減。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1996]162號(hào)《關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損如何處理的通知》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)多列扣除項(xiàng)目或少計(jì)應(yīng)納稅所得，從而多報(bào)虧損的，經(jīng)調(diào)整后無(wú)論企業(yè)仍是虧損還是變?yōu)橛?，?yīng)視為查出相同數(shù)額的應(yīng)納稅所得，一律按33%的法定稅率計(jì)算出相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，以此作為偷稅罰款的依據(jù)。用壞帳準(zhǔn)備的避稅籌劃企業(yè)時(shí)常有發(fā)生壞帳的情況，發(fā)生了壞帳取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后，可為壞帳損失，沖減應(yīng)納稅所得額，節(jié)約所得稅的上繳。，原值1 000 萬(wàn)元。實(shí)施此方案后，甲企業(yè)應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：(l）甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳該明星勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅(2000007000)180。參考答案：由于張先生每月收入高于當(dāng)年國(guó)家所規(guī)定的免征額，未經(jīng)籌劃時(shí)，其年終獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅納稅情況如下： 年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅所適用的稅率為25 %(300 000 247。納稅人如果將兩類業(yè)務(wù)收入分開核算，勞務(wù)收入