企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例分析-展示頁(yè)
2024-09-06 08:52本頁(yè)面
【正文】 、經(jīng)營(yíng)方式上充分參考所得稅優(yōu)惠政策，以達(dá)總體稅負(fù)的優(yōu)化。稅法同時(shí)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)、利用“三廢”為主要原料生產(chǎn)的企業(yè)、“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)、新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，如為年度中間開業(yè)，當(dāng)年實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足6個(gè)月的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)選擇就當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一年度起計(jì)算。 ，可減按15％的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅，并規(guī)定在開辦之日起兩年內(nèi)免征所得稅。：；:；：企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例分析利用企業(yè)所得稅減免稅政策籌劃 現(xiàn)行的鼓勵(lì)科技發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策 、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包、技術(shù)出口的所得，暫免征收所得稅；其他企事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓及有關(guān)的技術(shù)咨詢服務(wù)、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)收入，年所得不超過30萬元的部分，暫免征收所得稅。 ，允許企業(yè)將從事新產(chǎn)品、新技術(shù)開發(fā)的費(fèi)用，在征收所得稅之前列支，不受比例限制。 ，對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，免征所得稅一年。 如企業(yè)已選擇該辦法后次年度發(fā)生虧損，其上一年度已納稅款，不予退庫(kù)，虧損年度應(yīng)計(jì)算為減免執(zhí)行期限，其虧損額可按規(guī)定用以后年度的所得抵補(bǔ)。 例如，某公司于1999年9月中旬開業(yè)，屬于科技開發(fā)企業(yè)。而是把享受稅收優(yōu)惠的期限選擇在2000年。2000年1～6月，該公司已累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)54萬元，按公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)水平計(jì)算，全年可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)超過100萬元，這樣，公司今年享受減免的企業(yè)所得稅將達(dá)到33萬元，與1999年的企業(yè)所得稅額6萬元相比，兩種方案稅負(fù)差額高達(dá)27萬元。但企業(yè)的核算是劃分階段進(jìn)行的，以考核每一期間的經(jīng)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)期間的長(zhǎng)短和起止日期，在理論上不應(yīng)有絕對(duì)的限度，習(xí)慣上通常為一年，稱為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。稅法規(guī)定為：自公歷1月1日起至12月31日止的期間。 ，可以提出申請(qǐng)，報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，以本企業(yè)滿12個(gè)月的會(huì)計(jì)年度為納稅年度。 ，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。 利用“免二減三”稅收優(yōu)惠籌劃 在中國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的稅收優(yōu)惠中以“免二減三”優(yōu)惠最為顯著。獲利年度是企業(yè)開業(yè)以來第一次出現(xiàn)應(yīng)納稅所得大于零的年度，它是企業(yè)計(jì)算“免二減三”的起點(diǎn)年度。 ，只要實(shí)際獲利的月份不超過6個(gè)月，就應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申請(qǐng)將獲利年度的計(jì)算推遲到下一年計(jì)算。 ，后五年享受“免二減三”，從第八年開始停止，又開始新的合資企業(yè)生涯，那么實(shí)際上它又可以從頭享受“免二減三”的優(yōu)惠。但在企業(yè)享受免稅、減稅的情況下，結(jié)果可能相反。如果企業(yè)是在享受免稅、減稅期間，固定資產(chǎn)加速折舊方法是否還會(huì)給企業(yè)帶來“實(shí)惠”？舉例說明如下： 某外商投資企業(yè)按稅法規(guī)定，符合“免二減三”的條件，開業(yè)當(dāng)年獲利，固定資產(chǎn)投資120萬元。現(xiàn)以直線法為標(biāo)準(zhǔn)。A表示折舊年限為8年的直線法，B表示折舊年限為6年的直線法，C表示雙倍余額遞減法。以上分析雖然未考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，即使考慮，也不會(huì)改變因采用加速折舊方法給企業(yè)帶來的不利。 從附表2可以看出，將折舊年限從8年縮短到6年比采用加速折舊方法要好一些。 由此可見，企業(yè)在營(yíng)利前期享受免稅、減稅待遇時(shí)，固定資產(chǎn)折舊速度越快，企業(yè)所得稅稅負(fù)越重。如果外資企業(yè)在開業(yè)初期發(fā)生應(yīng)稅虧損，按我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，可以在以后五年內(nèi)以稅前利潤(rùn)抵扣，抵扣之后有盈利時(shí)，確認(rèn)為獲利年度，從當(dāng)年起，執(zhí)行免稅、減稅待遇，這就意味著企業(yè)按法定稅率正常納稅的年度將進(jìn)一步推遲；在這種情況下，采用加速折舊方法或直線法下縮短折舊年限將更不可取。這項(xiàng)秘密資金的存在為企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)虧損提供了避難所。 附表1： 單位:萬元 折舊額 對(duì)所得稅的影響 對(duì)稅后利潤(rùn)的影響 年度 A B C AB AC AB AC 1 15 20 30 0
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