【正文】 按照設計組套包裝后再銷售（實際上只是將組套包裝的地點、環(huán)節(jié)調整廠一下，向后推移），則： 80+90180。6000180。）計算分析該卷煙廠應如何進行籌劃減輕消費稅稅負（在不考慮其他稅種的情況下）？答案： 該卷煙廠如果不進行納稅籌劃，則應按56 ％的稅率繳納消費稅。可以將該企業(yè)分設成兩個零售企業(yè)，各自作為獨立核算單位。因此，該企業(yè)可以將原企業(yè)分設為兩個批發(fā)企業(yè)，年銷售額均控制在80 萬元以下，這樣當稅務機關進行年檢時，兩個企業(yè)將分別被重新認定為小規(guī)模納稅人，并按照3 ％的征收率計算繳納增值稅。年應稅銷售額未超過標準的從事貨物生產或提供勞務的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關稅務資料的，經企業(yè)申請，稅務部門可將其認定為一般納稅人。小型微利企業(yè)的條件如下：第一，工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000 萬元；第二，其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過8 0人，資產總額不超過l 000 萬元），而且其稅后所得還要再按承包、承租經營所得繳納個人所得稅，適用5％一35％五級超額累進稅率?！秶叶悇湛偩株P于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]86號)第二條規(guī)定，“母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協議，明確規(guī)定提供服務的內容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協議規(guī)定所發(fā)生的服務費，母公司應作為營業(yè)收入申報納稅。不難發(fā)現，納稅籌劃不僅幫助企業(yè)享受了應有的合法權益，同時也幫助企業(yè)承擔了納稅義務，呈現雙贏的局面。然而在稅收處理方面，根據現行的企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)技術開發(fā)費用若在當期未形成企業(yè)無形資產的，那么需將其計入到當期損益中，規(guī)定中明確支出，企業(yè)準予扣除部分為技術開發(fā)費用的50%，若該部分費用已成為企業(yè)無形資產的一部分，那么必須攤銷無形資產150%的成本。職工福利費我國《企業(yè)所得稅法實施細則》中明確指出，企業(yè)有關在職員工福利費用的開支，其稅前能夠扣除的為不高于工薪總額的千百分之十四部分。業(yè)務招待費籌劃根據我國所得稅稅法相關條約規(guī)定，實際發(fā)生額的百分之六十是準予納稅人業(yè)務招待費扣除部分，最大額度不得高于企業(yè)盈利的千分之五，業(yè)務宣傳費與廣告費用的開支不得高于納稅人盈利的百分之十五。盡管本期稅款繳納延遲不能減少應納稅款額，但對于納稅人而言，推遲繳納的稅款等同于一筆無需支付利息的資金，可以加快企業(yè)現金流動，而企業(yè)在足夠資金的支持下，可以獲取更多的經濟收益與所得。A公司雖說屬于國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，按稅法規(guī)定應按15%,但由于A公司自己的緣故，未及時申報高新技術企業(yè)認定管理機構提交申請，所以A公司2011年錯過了按15%計提所得稅的優(yōu)惠。稅種稅負的彈性稅負的彈性即具體稅種的納稅金額伸縮性的大小，它對納稅籌劃利益的大小和納稅籌劃潛力的大小起著關鍵的作用，即成正比關系。本公司于2012年1月26日被遼寧省科學技術廳、遼寧省財政廳、遼寧省國家稅務局、遼寧省地方稅務局四部門認定為高新技術企業(yè)，并取得《高新技術企業(yè)證書))(證書編號:GF20112100012)有效期為2012年1月至2013年12月，有效期內按15%的稅率計繳企業(yè)所得稅。2011年全年實現利潤76,927,，比上年同期增加44,960,，%。經營貨物及技術進出口；設備租賃。列支業(yè)務招待費2,104,，折舊攤銷支出875,。稅率上的差異性如果賦予課稅相同的金額，卻采用不同的稅率，那么稅率會隨之提升，納稅額就越高，同理稅率越低的納稅額就越小。也就是說，稅負的輕重取決于稅收扣除的大小。成為企業(yè)納稅籌劃的一項重要內容。利用低稅率的優(yōu)惠條件在新頒布的稅法中，其規(guī)定企業(yè)所得稅的稅率為百分之二十五，除了上文提及的相關優(yōu)惠稅率外，新稅法中有增加了新的減少稅率的規(guī)定:首先，對于國家需進一步加大高新技術企業(yè)的扶持力度，對于該領域企業(yè)所得稅減按百分之十五的稅率征收。A公司將會議費80萬元列入業(yè)務招待費，這部分業(yè)務招待費40%在計算所得稅時已經作為納稅調增項目進行調整，如列入會議費不用納稅調整，該筆會議費對所得稅的影響金額為80*40%*25%=8萬元。所以，企業(yè)應繳所得稅額減少的另一大途徑就是選擇固定資產折舊方法。（三）A公司企業(yè)所得稅納稅籌劃節(jié)稅效果評價納稅籌劃方案的實施是循序漸進的，是在有計劃、有組織的情況下實施的，尤其是對與某些重要的節(jié)稅措施，其必須落實到企業(yè)各項經營管理活動中，以達到企業(yè)節(jié)稅需要與要求。從整體利益看，此舉等于多繳企業(yè)所得稅6025%=15萬元，她建議每年派出技術人員為子公司服務應簽服務合同，收取60萬元服務費，子公司則可以將60萬元在稅前扣除。不能提供相關材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。，年銷售額為100 萬元（不含稅銷售額），其中可抵扣進項增值稅的購入項目金額為50 萬元， 萬元。由于一般納稅人應繳稅款實際上是以其增值額乘以適用稅率確定的，而小規(guī)模納稅人應繳稅款則是以全部銷售額乘以征收率確定的，因此，比較兩種納稅人稅負輕重需要根據應稅銷售額的增值率來確定。該企業(yè)年購貨金額為80 萬元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。3%＝（萬元）兩個企業(yè)共應繳納增值稅稅額＝1+3%＝（萬元）1+3% 分設后兩企業(yè)稅后凈利潤合計＝經過納稅人身份的轉變，= 萬元。6000180。（以上均為不含稅價款，根據現行消費稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為30 %，護膚護發(fā)品免征消費稅）。第五章 營業(yè)稅納稅籌劃五、案例分析計算題（每題20分，共40分)，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務。17%=（萬元）1+17% 應納增值稅稅額＝應納營業(yè)稅稅額＝80 3 % = （萬元）共應繳納流轉稅＝ = （萬元）比未分別核算少繳流轉稅＝ = （萬元）從本案例可以看出，通常企業(yè)兼營營業(yè)稅應稅勞務和增值稅應稅貨物銷售時，如不分開核算，所有收入會一并按照增值稅計算繳稅，適用稅率很高（17 %)，而勞務收入部分通常很少有可以抵扣的進項稅額，故實際稅收負擔很重。決定通過當地民政部門向某貧困地區(qū)捐贈300 萬元，2009 年和2010 年預計企業(yè)會計利潤分別 為1 000 萬元和2 000 萬元，企業(yè)所得稅率為25 ％。張先生的個人所得稅納稅情況如下： 每月工資應納個人所得稅稅額＝(3 000 一2000)10 ％一25 = 75（元）請為張先生進行年終獎金的個人所得稅籌劃。甲企業(yè)分兩次支付代言費用，每次支付100 萬元（不含稅），合同總金額為200 萬元由甲企業(yè)負責代扣代繳該明星的個人所得稅。則支付總額保持不變，只是簽訂了兩份不同應稅項目的合同。合計應扣繳個人所得稅＝335 + 228 = 563 （元）由此可以看出，按勞務報酬和特許權使用費分開計算繳納個人所得稅比合并繳納，共節(jié)約稅款356 元（920 一563 ）。納稅籌劃的具體方法就是控制增值率。資產的計價固定資產的計價，會計制度有明確的規(guī)定，但是在具體實務中，要注意不要將裝修等可以費用化的內容計入固定資產中，而要一次性計入成本費用中，這樣就可以準確核算成本費用和應納稅所得額，起到稅務籌劃的作用。若是企業(yè)虧損，因當年虧損可以用以后5年的稅前利潤彌補，因而對以后的所得稅會產生更大的影響。成本法在其投資收益已實現但未分回投資之前，投資企業(yè)的“投資收益”帳戶并不反映其已實現的投資收益；而權益法無論投資收益是否分回，均在投資企業(yè)的“投資收益”帳戶反映。這里所說的虧損額，是指按照稅法規(guī)定核算出來的，而不是利用推算成本和多列工資、招待費、其他支出等手段虛報虧損。此外，避稅者還應視借款的用途和使用的情況分別作如下避稅處理：企業(yè)在籌建期間，因自有資金不足而借款投資的，其在籌建期間內支付的利息，應作為資本支出，計入有關資產的原價，通過固定資產折舊或無形資產攤銷的方式