稅收納稅技巧案例分析ppt46)-管理案例-展示頁
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【正文】 2020/9/19 張?bào)惚? 10 案例分析： 利用采購工程物資的帳務(wù)處理 ? 案例：某大型企業(yè)自行建造倉庫一座，購入為工程準(zhǔn)備的各種物資 202000元，支付的增值稅 34000元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資 210600元（含增值稅 ）。 2020/9/19 張?bào)惚? 6 二、利用固定資產(chǎn)進(jìn)行的稅收籌劃技巧： 稅收的相關(guān)規(guī)定： 視同銷售 ? 將貨物交付他人代銷； ? 銷售代銷貨物； ? 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； ? 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； 2020/9/19 張?bào)惚? 7 ? 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者； ? 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； ? 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； ? 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。 2020/9/19 張?bào)惚? 5 仍以上例： 如果客戶購買的產(chǎn)品最終消費(fèi)者 、 固定資產(chǎn) ， 小規(guī)模納稅人的銷售公司含稅銷售價(jià)格可為 40*= ， 則不含稅 價(jià)格為 。 應(yīng)繳增值稅： （ 20*10*17%— 17） +40*10*4%=33萬元 利潤減少 20*10*— （ 51— 33） *10%= 。 應(yīng)繳增值稅： 40*10*17%— 17=51萬元 籌劃： 如果成立若干獨(dú)立核算的銷售公司，每一銷售公司均為小規(guī)模 納稅人，這樣 A工業(yè)企業(yè)以每臺(tái) 20萬元（不含稅價(jià)）的價(jià)格， 銷售給銷售公司，再由銷售公司銷售給客戶，如果客戶購買產(chǎn) 品需要進(jìn)一步加工或銷售并要取得增值稅專用發(fā)票。 利潤增加： （ *2— 300） — 300*20%*17%+（ — ） *10%= 。 符 合小規(guī)模納稅人的條件 。 2020/9/19 張?bào)惚? 3 案例 （ 1） 某高檔瓷器批發(fā)企業(yè) ， 年應(yīng)納增值稅銷售額 300萬元 ， 會(huì)計(jì)核 算比較健全 ， 符合一般納稅人條件 ， 適用 17%增值稅稅率 ， 由于是高檔店 ， 瓷器的進(jìn)銷差價(jià)比較大 ， 進(jìn)價(jià)為銷價(jià)的 20%。2020/9/19 張?bào)惚? 1 稅收納稅技巧案例分析 2020/9/19 張?bào)惚? 2 第一部分、增值稅 一 、 納稅人類別的納稅籌劃技巧： 適用范圍 高附加值 ， 毛利率高的企業(yè) 。 需考慮因素 （ 1） 客戶對發(fā)貨票的要求； （ 2） 客戶對產(chǎn)品的用途需求 （ 最終消費(fèi)者 、 固定資產(chǎn) 、 繼續(xù)加工或銷售 ） ； （ 3） 企業(yè)的發(fā)展階段； 各種成本（會(huì)計(jì)成本、管理成本等）。 在這種情況下：應(yīng)繳增值稅 =300*17%— 300*20%*17%= 萬元 籌劃： 將企業(yè)進(jìn)行 “ 分劈 ” ， 分設(shè)為兩個(gè)批發(fā)企業(yè) ， 各自作為獨(dú)立核 算單位 ， 如果客戶購買的產(chǎn)品多為最終消費(fèi)者 ， 小規(guī)模納稅 人的銷售公司含稅銷售價(jià)格兩個(gè)企業(yè)含稅銷售額分別為 （ 300*） 萬元和 （ 300*） 萬元 。 應(yīng)繳增值稅： *4%+*4%= 。 2020/9/19 張?bào)惚? 4 （ 2） 某 A工業(yè)企業(yè)為一般納稅人 ， 購進(jìn)原材料 100萬元 ， 進(jìn)項(xiàng)稅 17萬元 ， 用該批原材料生產(chǎn)甲產(chǎn)品 10臺(tái) ， 每 臺(tái)銷售額 40萬元 （ 不含稅價(jià) ） ， 增值稅率為 17%。為有競爭 力，銷售公司的含稅價(jià)格由每臺(tái) 40*= ,降為 40*=，銷售公司最終以每臺(tái)不含稅價(jià) 40萬元銷售 給客戶。 結(jié)論 ：如果客戶購買產(chǎn)品需要進(jìn)一步加工或銷售并要取得增值稅專用 發(fā)票 ， 一般不存在納稅人類別的籌劃問題 。 應(yīng)繳增值稅： （ 20*10*17%— 17） +45*10*4%=35萬元 利潤增加：（ 45— 40） *10+（ 51— 33） *10%— 20*10*=50+— 34=。 2020/9/19 張?bào)惚? 8 不得從銷項(xiàng)稅中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的稽查要點(diǎn) : ? 夠進(jìn)固定資產(chǎn)； ? 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； ? 用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； ? 用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 2020/9/19 張?bào)惚? 9 ? 非正常損失的購進(jìn)貨物； ? 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； ? 納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 ? 案例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購入一批原材料，取得增值
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